以簡政放權(quán)為主線的商事制度改革整合登記資源，簡化登記資料，減少登記環(huán)節(jié)，釋放了諸多改革紅利。但是，這項改革仍以工商部門作為登記流程的樞紐，商事制度的簡政放權(quán)與稅收征管的依法行政出現(xiàn)了諸多不匹配的地方。應(yīng)以提高稅收治理水平為重點，以推進(jìn)大部制改革為配套，以著重解決現(xiàn)存征管問題為導(dǎo)向，進(jìn)一步推動商事制度的改革和完善。

　　2015年10月1日，我國開始實施“三證合一”工商登記制度，之后又迅速拓展為“五證合一”，開啟商事制度改革大幕。包括放寬注冊資本登記條件、取消工商年檢改為年度報告、放寬登記住所條件、探索“先證后照”改為“先照后證”等在內(nèi)的諸多措施，進(jìn)一步激發(fā)了經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新活力。但也應(yīng)看到，這項改革仍以工商部門作為登記流程的樞紐，商事制度的簡政放權(quán)與稅收征管的依法行政出現(xiàn)了諸多不匹配的地方，須多方研判、綜合施策、突出重點、深化改革。

　　商事制度改革對稅收征管的影響
　　以簡政放權(quán)為主線的商事制度改革整合了登記資源，簡化了登記資料，減少了登記環(huán)節(jié)，釋放了諸多改革紅利。但是，由于這項改革沒有與實現(xiàn)大部制相伴而行，仍然以工商部門作為商事登記的樞紐，導(dǎo)致“放管服”(簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù))的流程、標(biāo)準(zhǔn)和口徑脫離了提高稅收治理這個重點，因而改革的效果和納稅人的認(rèn)同均存在一定的問題。

　　第一，法律支撐缺失。改革之前，營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、組織機構(gòu)代碼的核發(fā)，分別由工商、稅務(wù)、質(zhì)監(jiān)部門依據(jù)公司法、稅收征管法、組織機構(gòu)代碼管理辦法來審查。改革之后，缺乏統(tǒng)一的法律作為支撐，導(dǎo)致后續(xù)證件管理成為難題。

　　第二，前置環(huán)節(jié)消失。稅務(wù)機關(guān)以前以工商登記為前置條件，改革后，企業(yè)經(jīng)營范圍、資本規(guī)模、稅種核定和發(fā)票管理缺乏有效支撐。以股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅為例，改革前，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為在納稅人變更登記時借助工商部門“先稅后證”機制進(jìn)行控管。改革后，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓前置環(huán)節(jié)缺失，嚴(yán)重影響稅收征管。又如，改革前稅務(wù)登記環(huán)節(jié)能識別法定代表人是否在非正常企業(yè)任職，從而對惡意逃避納稅義務(wù)的行為加以限制。實施“五證合一”后，工商部門在登記環(huán)節(jié)不再核查上述信息而是直接發(fā)照，相應(yīng)的工作稅務(wù)機關(guān)只能在申報環(huán)節(jié)辦理，往往導(dǎo)致時間倉促，容易引發(fā)爭議。

　　第三，信息標(biāo)準(zhǔn)不一。改革僅將“登記發(fā)證環(huán)節(jié)”實現(xiàn)了“合一”，并沒有將各類登記信息采集內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，導(dǎo)致登記發(fā)證后，仍需納稅人向稅務(wù)機關(guān)補錄相關(guān)信息，給納稅人增加了不便。例如，改革前，納稅人在辦理稅務(wù)登記時，稅務(wù)機關(guān)除采集必要的稅務(wù)信息外，還要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行稅種認(rèn)定與事項處理。改革后，工商部門在采集工商信息后即可賦予核發(fā)證照。納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)30日內(nèi)，需到稅務(wù)機關(guān)補錄開戶銀行、辦稅人員等相關(guān)信息外，稅務(wù)機關(guān)還要完成主管稅務(wù)所分配，認(rèn)定應(yīng)繳稅(費)種、確定房產(chǎn)土地等涉稅信息，上述環(huán)節(jié)工作是開展正常納稅申報的基礎(chǔ)。由于登記環(huán)節(jié)信息采集不充分，勢必造成納稅人往返跑路的現(xiàn)象。

　　第四，部門銜接不暢。比如，稅務(wù)機關(guān)非正常戶口徑與工商部門異常戶的管理標(biāo)準(zhǔn)不同，改革后，在稅務(wù)機關(guān)已是非正常狀態(tài)的企業(yè)，其工商登記證照可能依然有效。再如，注冊資本改為認(rèn)繳制后，企業(yè)注冊資金數(shù)據(jù)難以作為印花稅征稅依據(jù)。此外，注銷登記環(huán)節(jié)工商與稅務(wù)的脫節(jié)仍然未得到有效解決。

　　第五，征信體系滯后。改革后，確立了企業(yè)信息公示和社會信用體系，由原來政府監(jiān)管企業(yè)改為企業(yè)自我約束和社會共治。然而，在現(xiàn)階段，企業(yè)自治、行業(yè)自律、社會共治的社會基礎(chǔ)嚴(yán)重不足，在事前環(huán)節(jié)、事中環(huán)節(jié)、事后環(huán)節(jié)圍繞稅收征管的信用體系支撐明顯滯后。

　　商事制度改革應(yīng)著重解決的問題
　　商事制度改革是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)、落實供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，釋放和激發(fā)市場活力的方向是正確的，但是必須以提高稅收治理水平為重點，以推進(jìn)大部制改革為配套，以著重解決現(xiàn)存征管問題為導(dǎo)向，進(jìn)一步推動商事制度的改革和完善。

　　第一，將事中、事后監(jiān)管作為創(chuàng)新稅收征管的主抓手。按照建立統(tǒng)一市場、統(tǒng)一監(jiān)管體系的理念，將稅收征管與其他社會管理功能有機融合，實現(xiàn)各部門信息的標(biāo)準(zhǔn)化和合作的流程化。研究制定和完善“五證合一”后的信息口徑、監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)、工作規(guī)程等內(nèi)容，以提高稅收治理水平為標(biāo)準(zhǔn)引導(dǎo)后續(xù)改革，注重事中、事后環(huán)節(jié)監(jiān)管機制的健全和完善。以北京市西城區(qū)地稅局為例，從2015年9月起，商事制度改革取消大部分涉稅事項的前置審核，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓入庫個人所得稅款出現(xiàn)大幅下降。為解決這個問題，從2016年4月1日起西城區(qū)地稅局創(chuàng)新事中、事后監(jiān)管機制，創(chuàng)建北京市首個地稅、工商聯(lián)合辦理窗口，強化對個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更環(huán)節(jié)的事中審核與跟蹤管控，實現(xiàn)信息共享、同步辦理和廳所聯(lián)動，設(shè)立信息臺賬，做好對股權(quán)轉(zhuǎn)讓鏈條式動態(tài)管理，有效堵塞了征管漏洞。

　　第二，統(tǒng)籌兼顧登記環(huán)節(jié)和管理環(huán)節(jié)之間的資源整合。商事制度改革既要“簡化”，更要“管好”。改革后，需要妥善處理登記發(fā)證環(huán)節(jié)和日常管理環(huán)節(jié)的有機結(jié)合，不僅要求“登記發(fā)證環(huán)節(jié)”實現(xiàn)“合一”，更要將后續(xù)管理需要的信息盡可能在登記環(huán)節(jié)集中采集。這就要求建立集中、統(tǒng)一的登記發(fā)證機制，制定和完善各部門之間依次遞進(jìn)、互相銜接的法律權(quán)責(zé)關(guān)系，為后續(xù)開展監(jiān)管奠定堅實的基礎(chǔ)。

　　第三，著力構(gòu)建部門之間標(biāo)準(zhǔn)化、實時化的信息交換機制。改革后各部門之間實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化的信息實時交換至關(guān)重要。建議從國家層面梳理信息管理需求，建立數(shù)據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)，整合監(jiān)管信息口徑，建立數(shù)據(jù)交換機制，利用云計算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段構(gòu)建實現(xiàn)大部制改革的信息化基礎(chǔ)，在有效消除“信息孤島”現(xiàn)象的同時研究大部制改革的路徑、方案和時機。

　　第四，以提高稅收治理為中心推進(jìn)商事制度改革和社會信用體系建立。與事中、事后的稅收監(jiān)管相適應(yīng)，進(jìn)一步完善商事制度改革和社會信用體系，探索制定企業(yè)和個人的信用信息匯總、公示制度，按照風(fēng)險管理的要求，建立信用風(fēng)險評價機制，對接國家和地方的信用評價信息，建立失信聯(lián)合懲戒機制和守信激勵機制。

　　深化商事制度改革的建議
　　從推進(jìn)國家治理現(xiàn)代化的高度深化商事制度改革，需要加強頂層設(shè)計，突出改革重點，強化業(yè)務(wù)銜接，注重部門協(xié)同，為此提出以下政策建議。

　　第一，按照構(gòu)建集中、統(tǒng)一的登記發(fā)證機制的要求，創(chuàng)新業(yè)務(wù)協(xié)同監(jiān)管模式，建立獨立于各部門之外的商事登記局，依法專司登記審核職能。由國家層面制定統(tǒng)一的商事登記規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，集中開發(fā)包含海關(guān)、稅務(wù)、工商、社保等多板塊信息的全國統(tǒng)一的“五證合一”登記平臺，充分融合各部門登記的信息需求，制作統(tǒng)一的《納稅人基本信息采集表》，集中采集，多家共用，強化監(jiān)管，注重服務(wù)。

　　第二，與商事制度改革相適應(yīng)，推動制定統(tǒng)一的商事登記法，取代不同的企業(yè)登記管理條例或辦法。商事制度改革的目的是將各部門的登記一次性統(tǒng)一辦理，降低成本、提高效率，但不能因此降低數(shù)據(jù)采集與審核的標(biāo)準(zhǔn)。要實現(xiàn)真正意義上的“一照一碼”，就必須在全國范圍內(nèi)解決其合法性和有效性的問題，因此建議加快推進(jìn)國家層面的統(tǒng)一立法工作，綜合各部門登記審核標(biāo)準(zhǔn)，為“五證合一”及商事登記局的設(shè)立提供法律支撐和保障。

　　第三，建立健全稅收——社會信用機制，發(fā)揮正向激勵、負(fù)向約束作用，有效提高納稅人稅法遵從度。以社會信用體系建設(shè)為基礎(chǔ)，建立健全守信激勵和失信懲戒的稅收——社會信用約束機制。將稅收信用水平與稅收風(fēng)險管理、享受稅收優(yōu)惠相結(jié)合，并以之作為納稅評估、稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。推動信用良好企業(yè)及時向社會公開，與銀行、保險等經(jīng)濟(jì)部門的信用體系及時對接。同時加大對失信納稅企業(yè)涉稅違法行為的打擊力度，借助多部門的監(jiān)督合力和社會輿論壓力，強化“黑名單”納稅人稅收征管和聯(lián)合懲戒。

　　第四，推動部門監(jiān)管的標(biāo)準(zhǔn)化，強化稅務(wù)機關(guān)與各個相關(guān)部門之間的資源、應(yīng)用整合，構(gòu)建聯(lián)合執(zhí)法機制。各部門對照各自職能，按照改革要求，協(xié)調(diào)各部門統(tǒng)一行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一各部門發(fā)布的違規(guī)內(nèi)容與風(fēng)險，通過建立共享通道，逐步建立起源頭管控、資源共享、部門協(xié)作的稅收征管體系，提升后續(xù)管理水平�！　�(作者：北京市西城區(qū)地稅局局長)