2017年3月16日，香港立法會(huì)財(cái)經(jīng)事務(wù)委員會(huì)召開會(huì)議，專門討論落實(shí)稅務(wù)事宜自動(dòng)交換財(cái)務(wù)賬戶資料的最新情況，立法會(huì)隨即發(fā)布文件，承諾將全面提速反避稅涉稅信息交換，涉稅信息交換擴(kuò)大至所有承諾實(shí)施的100多個(gè)國(guó)家或地區(qū)。

　　香港歷史上最大規(guī)模CRS(《共同申報(bào)準(zhǔn)則》)稅務(wù)情報(bào)交換政策出臺(tái)。香港自2017年7月1日起，一次性加入71國(guó)稅收情報(bào)交換伙伴的條例生效。香港與中國(guó)大陸稅收情報(bào)交換是必然趨勢(shì)，稅務(wù)信息交換蓄勢(shì)待發(fā)，在港資產(chǎn)配置進(jìn)入全面裸奔時(shí)代。

　　那么，香港為何會(huì)全面提速反避稅涉稅信息交換?此項(xiàng)政策的出臺(tái)將會(huì)對(duì)哪些人群(群體)產(chǎn)生什么樣的影響?帶來哪些風(fēng)險(xiǎn)?投資者及相關(guān)各方如何應(yīng)對(duì)?《財(cái)會(huì)信報(bào)》記者就此采訪了業(yè)界專家。

　　背景
　　為避免被列入“不合作稅務(wù)管轄區(qū)”黑名單
　　有評(píng)論認(rèn)為，此次會(huì)議是劃時(shí)代的一次會(huì)議，是香港徹底成為全球反避稅涉稅信息自動(dòng)交換之國(guó)際先鋒模范角色的一次轉(zhuǎn)折性的會(huì)議。香港CRS，將讓所有在香港的國(guó)際金融財(cái)務(wù)賬戶信息徹底進(jìn)入名副其實(shí)的裸奔時(shí)代。

　　中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文在接受《財(cái)會(huì)信報(bào)》記者采訪時(shí)表示，香港立法會(huì)之所以加快反避稅涉稅信息交換政策出臺(tái)的步伐，旨在避免香港被列為“不合作稅務(wù)管轄區(qū)”的風(fēng)險(xiǎn)。

　　據(jù)悉，3月17日至18日，G20(二十國(guó)集團(tuán))財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議在德國(guó)巴登-巴登舉行。按照二十國(guó)集團(tuán)的“指示”，OECD(經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織)將于今年7月在德國(guó)漢堡舉行的G20領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)上準(zhǔn)備一份“黑名單”，名單將列出那些在CRS等國(guó)際稅務(wù)透明統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行上未達(dá)標(biāo)的國(guó)家和地區(qū)(包括到目前為止仍未承諾執(zhí)行CRS的，以及那些已經(jīng)承諾實(shí)施但仍未有所行動(dòng)的)。同時(shí)，將考慮對(duì)這些“黑名單”國(guó)家采取反制措施。

　　“此前香港的反避稅涉稅信息交換執(zhí)行進(jìn)程一直比較緩慢，此次提速反避稅涉稅信息交換，與OECD將要發(fā)布的‘黑名單’有關(guān)。”德勤私人客戶服務(wù)團(tuán)隊(duì)北方區(qū)主管合伙人王歡在接受《財(cái)會(huì)信報(bào)》記者采訪時(shí)推測(cè)道。王歡介紹，CRS被稱為“全球的FATCA”，2010年始于美國(guó)。2014年正式啟動(dòng)的FATCA(海外賬戶稅收法案,也稱“肥貓法案”)，目的在于加強(qiáng)世界各國(guó)政府的稅收征管合作。

　　信永中和稅務(wù)合伙人趙衛(wèi)剛在接受《財(cái)會(huì)信報(bào)》記者采訪時(shí)介紹了FATCA及CRS的簡(jiǎn)要情況。FATCA規(guī)定，符合條件的美國(guó)公民和美國(guó)綠卡持有者，在國(guó)外銀行存款達(dá)5萬美元以上者、企業(yè)戶保單資產(chǎn)在25萬美元以上要向美國(guó)國(guó)稅局申報(bào)。

　　全球金融機(jī)構(gòu)要與美國(guó)國(guó)稅局簽訂合規(guī)協(xié)議，建立海外金融機(jī)構(gòu)合規(guī)機(jī)制，對(duì)其持有的賬戶信息展開盡職調(diào)查，辨別并定期提供其掌握的美國(guó)居民持有的金融賬戶信息。作為懲罰，美國(guó)將對(duì)所有非合規(guī)以及拒絕合作的金融機(jī)構(gòu)、非金融機(jī)構(gòu)來源于美國(guó)的“可預(yù)提所得”按照30%稅率征收預(yù)提所得稅(即使這些被扣繳人所在居民國(guó)與美國(guó)簽訂有雙邊稅收協(xié)定)。FATCA的成功推行形成了示范效應(yīng)，世界各國(guó)借勢(shì)開展多邊稅收征管互助合作。

　　2014年7月，OECD受G20委托發(fā)布了AEOI (《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》)。AEOI的框架包括CAA(《主管當(dāng)局間協(xié)議范本》)和CRS。CAA是規(guī)范各國(guó)(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局之間如何開展金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換的操作性文件，以互惠型模式為基礎(chǔ)，分為雙邊和多邊兩個(gè)版本。CRS則規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)收集和報(bào)送外國(guó)稅收居民個(gè)人和企業(yè)賬戶信息的相關(guān)要求和程序。趙衛(wèi)剛說，截至2016年11月，有110個(gè)國(guó)家或地區(qū)承諾加入AEOI，其中已有87個(gè)國(guó)家或地區(qū)簽署協(xié)議，正式加入到金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換中。

　　香港于2016年6月30日生效的《2016年稅務(wù)(修訂)(第3號(hào))條例》，讓其可以實(shí)施OECD就自動(dòng)交換資料頒布的新國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)——— CRS。根據(jù)條例要求，香港的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)須于2017年1月1日起始實(shí)施CRS的各種合規(guī)要求，其中包括注冊(cè)?盡管審查?申報(bào)和持續(xù)監(jiān)察。

　　畢馬威中國(guó)稅務(wù)合伙人梁愛麗在接受《財(cái)會(huì)信報(bào)》記者采訪時(shí)表示， 因?yàn)橄愀鄄皇且粋�(gè)主權(quán)管轄區(qū)，不能直接簽署CRS信息自動(dòng)交換的多邊協(xié)定。故此，香港會(huì)在互惠原則下，與已簽訂了全面性避免雙重課稅協(xié)定(“全面性協(xié)定”)或稅務(wù)資料交換協(xié)定(“交換協(xié)定”)的伙伴，進(jìn)行自動(dòng)交換資料，并就所收集資料的傳送安排作出規(guī)范。香港此前已經(jīng)與日本及英國(guó)2個(gè)國(guó)家簽訂有關(guān)安排，并將于2018年就2017年的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行首次交換。由于此做法，香港財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)在2018的CRS申報(bào)只須就日本和英國(guó)的稅務(wù)居民向香港稅務(wù)局呈交財(cái)務(wù)資料。

　　然而，OECD和歐盟近期在草擬非合作稅務(wù)管轄區(qū)清單，而CRS的實(shí)施和資料交換是當(dāng)中的檢定標(biāo)準(zhǔn)。為避免被納入此“黑名單”，香港政府正在重新檢視有關(guān)條例，在修訂程序完成后，2017年財(cái)務(wù)資料的申報(bào)稅務(wù)管轄區(qū)將由現(xiàn)時(shí)兩個(gè)(日本和英國(guó))增加至74個(gè)(包括中國(guó)內(nèi)地)。

　　上海立信會(huì)計(jì)金融學(xué)院國(guó)際稅法研究中心研究人員葉莉娜從更深次分析了香港此次提速涉稅信息交換步伐的背景。

　　葉莉娜介紹，2008年以來，席卷全球的金融危機(jī)和經(jīng)濟(jì)危機(jī)，使各國(guó)都面臨財(cái)政上“捉襟見肘”的困境，財(cái)政危機(jī)使各國(guó)都開始重視通過國(guó)際合作打擊國(guó)際逃避稅。

　　經(jīng)濟(jì)全球化、資本賬戶自由化的發(fā)展，以及通訊技術(shù)的進(jìn)步，使部分公司以及高凈值人士可以自由跨境移動(dòng)，他們開始越來越頻繁地利用離岸金融中心進(jìn)行國(guó)際逃避稅，給很多國(guó)家造成損失。海外金融機(jī)構(gòu)在成為國(guó)際逃避稅保護(hù)傘的同時(shí)，也為政治腐敗所得的洗錢、欺詐、貪污、非法武器貿(mào)易、全球藥品貿(mào)易等提供了機(jī)會(huì)。國(guó)際金融市場(chǎng)透明度的缺乏加速了這種全球化犯罪的蔓延。此外，由于海外金融機(jī)構(gòu)引起的稅基侵蝕問題，也引發(fā)頻繁的稅收爭(zhēng)端。國(guó)際社會(huì)日益意識(shí)到，國(guó)際合作迫使金融機(jī)構(gòu)情報(bào)披露被國(guó)際社會(huì)認(rèn)為是解決上述問題的最好辦法。

　　自動(dòng)情報(bào)交換受到了史無前例的政治支持。八國(guó)集團(tuán)、二十國(guó)集團(tuán)都對(duì)此予以充分的政治支持;作為國(guó)際稅法的“領(lǐng)頭羊”，美國(guó)再次先行一步，開展了對(duì)金融機(jī)構(gòu)情報(bào)交換的單邊規(guī)制行動(dòng)：美國(guó)在2010年通過了FATCA法案，2011年公布了FATCA部分實(shí)施細(xì)則。2014年7月1日正式生效。美國(guó)的行動(dòng)得到了OECD和歐盟等的回應(yīng)。在FATCA之后，歐盟和OECD也都分別提出了“升級(jí)版”的FATCA方案和標(biāo)準(zhǔn)。美國(guó)、歐盟和OECD各自提出的標(biāo)準(zhǔn)，雖然有區(qū)別，但更多的是交織和融合，金融機(jī)構(gòu)自動(dòng)情報(bào)交換行動(dòng)進(jìn)入了迅猛發(fā)展時(shí)期，形成了“三套馬車“并駕齊驅(qū)”的格局。三者突破了傳統(tǒng)銀行保密制度的壁壘，成為情報(bào)交換全球變革的標(biāo)志。金融賬戶自動(dòng)情報(bào)交換已經(jīng)成為一股不可逆轉(zhuǎn)的國(guó)際潮流，針對(duì)避稅港金融機(jī)構(gòu)的“大網(wǎng)”已經(jīng)撒開。其中OECD推出的CRS，得到很多國(guó)家政府的認(rèn)可。根據(jù)OECD官網(wǎng)最新披露，全球金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換參與國(guó)家和地區(qū)已經(jīng)多達(dá)100余個(gè)。

　　葉莉娜介紹，香港和瑞士、奧利地、盧森堡、列支敦士登等國(guó)一樣，被稱之為老牌的避稅天堂，主要的競(jìng)爭(zhēng)力就在于金融業(yè)。長(zhǎng)期以來，這些避稅天堂高度注重通過保護(hù)金融機(jī)構(gòu)的保密權(quán)來維護(hù)本國(guó)金融機(jī)構(gòu)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。在2008年之前，對(duì)金融賬戶的保密性，一向作為銀行拒絕向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供客戶情況的合法借口。但是，在已經(jīng)形成的全球合力打擊避稅港、提高國(guó)際稅收透明度的行動(dòng)中，目前包括新西蘭、香港、馬耳他、百慕大、開曼群島、庫克群島、澤西島、馬恩島等世界知名的老牌離岸金融中心均承諾加入CRS，在這樣的大背景下，香港被迫選擇加入了CRS。

　　影響
　　銀行合規(guī)成本提高，富人稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇
　　香港立法會(huì)此次全面提速反避稅涉稅信息交換的會(huì)議決議，無疑是一顆重磅炸彈，將會(huì)對(duì)相關(guān)各方產(chǎn)生不小的影響。

　　施正文表示，受影響最大的是金融機(jī)構(gòu)及在香港開立金融賬戶的高凈值人士和企業(yè)。

　　葉莉娜對(duì)此表達(dá)了同樣的觀點(diǎn)。她認(rèn)為，該政策對(duì)普通人的影響并不大，受影響的主要有兩個(gè)群體，一是金融機(jī)構(gòu)，二是高凈值人士和部分公司。對(duì)于金融機(jī)構(gòu)來說，主要帶來的是稅務(wù)合規(guī)成本。自動(dòng)賬戶披露要求超出了一般金融機(jī)構(gòu)在傳統(tǒng)情報(bào)披露義務(wù)上的經(jīng)驗(yàn)和能力，金融機(jī)構(gòu)將面臨明顯的、額外的服從義務(wù)。比如人力資源、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施和相關(guān)的培訓(xùn)成本等，尤其是各國(guó)不同的要求，更是潛在地提高了金融機(jī)構(gòu)的服從成本。

　　對(duì)于高凈值人士和部分公司來說，面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則大大加劇。首先，按照國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法的司法適用慣例，各國(guó)銀行保密法再也無力對(duì)抗CRS的沖擊，換言之，再也無法為他們提供賬戶保密的安全保障。

　　基于相同的看法，趙衛(wèi)剛認(rèn)為，金融機(jī)構(gòu)首當(dāng)其沖。要完成CRS合規(guī)工作會(huì)面臨一系列的挑戰(zhàn)，包括對(duì)客戶進(jìn)行宣傳和溝通，以使其配合盡職調(diào)查;還要以適當(dāng)?shù)姆绞较蚩蛻艚忉屝乱?guī)定對(duì)其產(chǎn)生的影響，避免引起客戶流失。自身要建立盡職調(diào)查管理制度、建立識(shí)別和管理體系及監(jiān)控機(jī)制;必要時(shí)要根據(jù)相關(guān)國(guó)家稅收法規(guī)和稅收協(xié)定的規(guī)定認(rèn)定和識(shí)別客戶的居民身份等。

　　對(duì)持有境外金融資產(chǎn)的個(gè)人和企業(yè)的影響也將是巨大的。香港稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)收集香港金融機(jī)構(gòu)中有關(guān)非香港居民的香港賬戶信息，與稅務(wù)機(jī)關(guān)收集的海外金融機(jī)構(gòu)中香港居民的海外賬戶信息進(jìn)行交換。如果相關(guān)金融賬戶信息顯示出在香港或海外(含大陸)未完成納稅義務(wù)，相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)隨即展開調(diào)查。

　　王歡認(rèn)為，受影響的主要包括兩類人群。一類是在香港有金融賬戶的非居民納稅人，其賬戶信息會(huì)被金融機(jī)構(gòu)識(shí)別出來，交給居民納稅人所屬國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān);另一類是在境外有資產(chǎn)配置、開立金融賬戶的居民納稅人，簽署協(xié)議的對(duì)方國(guó)家會(huì)將其賬戶信息提供給戶籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　梁愛麗從財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的層面表達(dá)了自己的觀點(diǎn)。她表示，香港就CRS的規(guī)定只計(jì)劃擴(kuò)大申報(bào)稅務(wù)管轄區(qū)的范圍。若財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)在CRS的實(shí)施中，已采用了更廣泛的盡職審查程序識(shí)別稅務(wù)居民身份，盡職審查程序包涵所有客戶而不單單只針對(duì)香港的申報(bào)稅務(wù)管轄區(qū)的稅務(wù)居民。在此情形下，擴(kuò)大申報(bào)稅務(wù)管轄區(qū)的范圍對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的影響應(yīng)該不大。據(jù)了解，在香港比較具規(guī)模的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)都已采用此方式。

　　對(duì)于一些中小型的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，在CRS的實(shí)施中可能選擇了具有針對(duì)性的方法，新政策的實(shí)施或許會(huì)對(duì)申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)帶來額外的合規(guī)成本負(fù)擔(dān)，亦影響客戶開戶時(shí)所需的時(shí)間。然而，在監(jiān)管機(jī)構(gòu)和香港稅務(wù)局的推動(dòng)下，政策的實(shí)施已經(jīng)是大勢(shì)所趨，未能遵守CRS要求的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和投資者也可能會(huì)面對(duì)相關(guān)的處罰。

　　梁愛麗表示，此外，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)就之后新增的七十多個(gè)申報(bào)稅務(wù)管轄區(qū)向香港稅務(wù)局在2018年首次CRS申報(bào)時(shí)只提供2017年下半年的財(cái)務(wù)資料，這種過渡期的半年申報(bào)方法可能需要財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)信息技術(shù)系統(tǒng)進(jìn)行修改。

　　應(yīng)對(duì)
　　改變境外投資形式適當(dāng)持有經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)
　　面對(duì)全球稅收信息更加透明化、一體化大潮的來臨，相關(guān)各方如何應(yīng)對(duì)以避免由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給自身帶來損失，或者將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小程度?

　　葉莉娜認(rèn)為，中短期內(nèi)投資者的應(yīng)對(duì)途徑有，一是轉(zhuǎn)移到CRS的非參與國(guó)，比如非洲國(guó)家;二是改變稅收居民的身份，比如辦理“小國(guó)”護(hù)照。三是借助離岸信托;四是改變境外投資的形式，即將CRS規(guī)制下的境外投資，轉(zhuǎn)變?yōu)椴皇蹸RS管轄的金融資產(chǎn)。

　　但她同時(shí)提醒，這四種方式都會(huì)隨著CRS的擴(kuò)大適用以及其他國(guó)際逃避稅規(guī)則的規(guī)制而面臨新的稅收風(fēng)險(xiǎn)，投資者應(yīng)當(dāng)在綜合考慮不同區(qū)域的稅率、稅收征管實(shí)踐、CRS的參與程度以及個(gè)人金融資產(chǎn)配置等因素，做出全面的、具有前瞻性的權(quán)衡和選擇。底線就是不能違背法律。

　　“在新政策下，稅務(wù)透明度將會(huì)提高。投資者(個(gè)人或企業(yè))應(yīng)了解及管理自己的稅務(wù)責(zé)任，在適當(dāng)?shù)那樾蜗�，確保自己已履行相關(guān)責(zé)任，或考慮重組業(yè)務(wù)的安排以避免額外的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。” 梁愛麗表示。

　　王歡給出的建議是，如果在境外有資產(chǎn)配置的，無論是持有在個(gè)人名下、公司名下還是信托名下，都應(yīng)重新審視自己的個(gè)人資產(chǎn)狀況，對(duì)過去的狀況和現(xiàn)狀做一個(gè)梳理檢查。首先要弄清楚自身是居民納稅人還是非居民納稅人。因?yàn)橛泻芏嘁泼竦娜藸顟B(tài)也是不一樣的，有人拿到綠卡、有人是改變國(guó)籍、有人移民后仍長(zhǎng)期呆在其原籍國(guó)、也有人境內(nèi)境外兩邊跑并且在時(shí)間上沒有穩(wěn)定性。其次，要搞清楚資產(chǎn)配置的性質(zhì)和種類，是否屬于稅收信息交換的范圍，會(huì)不會(huì)有涉稅風(fēng)險(xiǎn)。就像做身體檢查一樣，找出問題了，才可以采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。

　　王歡同樣提示，隨著加入CRS的國(guó)家和地區(qū)范圍的擴(kuò)大，對(duì)資產(chǎn)配置和金融賬戶隱瞞不報(bào)或者轉(zhuǎn)移逃避都是不可取的辦法，更容易加大稅收風(fēng)險(xiǎn)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，進(jìn)行合理的資產(chǎn)配置、搭建合理的資產(chǎn)配置架構(gòu)，合法合規(guī)地做一些稅務(wù)籌劃才是長(zhǎng)久之計(jì)。

　　趙衛(wèi)剛表示，目前相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施仍在探索中。關(guān)閉海外賬戶、轉(zhuǎn)移海外資產(chǎn)、購(gòu)買非交換國(guó)的稅收居民身份等措施，在信息越來越透明的形勢(shì)下都不是根本的解決之道。合法納稅和事前籌劃才是正確的選擇。

　　他認(rèn)為，個(gè)人的財(cái)富管理和稅收籌劃，絕不可只局限于個(gè)人的層面。應(yīng)當(dāng)充分利用各種企業(yè)形式，通過選擇適當(dāng)?shù)亩愂站用裆矸菰谌�球范圍�?nèi)配置資產(chǎn)，為國(guó)際稅收籌劃打開通道。要拓寬持有資產(chǎn)的形式，除金融性資產(chǎn)以外，可適當(dāng)持有房產(chǎn)、藝術(shù)品特別是經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，這樣會(huì)大大拓展稅收籌劃的空間。后CRS時(shí)候是信息透明的時(shí)代，是個(gè)人財(cái)富管理和國(guó)際稅收籌劃相結(jié)合的時(shí)代。

　　建議
　　專家建議中國(guó)內(nèi)地提早準(zhǔn)備
　　葉莉娜還從制度層面表達(dá)了自己的觀點(diǎn)和建議。她表示，從CRS的實(shí)施方面，首先，不同于美國(guó)FATCA和歐盟新標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)具體的規(guī)定，OECD標(biāo)準(zhǔn)則更多的是原則性和抽象性的術(shù)語措辭。其次，來自于強(qiáng)制力的缺陷———不同于FATCA和歐盟的《行政合作指令》都包括了預(yù)提稅的制裁制度的是，CRS則不包括預(yù)提稅制裁。作為一種軟法標(biāo)準(zhǔn)，根本不具有強(qiáng)制性。因此，盡管OECD標(biāo)準(zhǔn)推進(jìn)比較快，但是具體的實(shí)施仍然需要不斷地修訂完善。由于缺乏強(qiáng)制力，作為一種軟法標(biāo)準(zhǔn)，在具體國(guó)家的引入和執(zhí)行中，甚至條款內(nèi)容的解釋等方面存在的不一致性，會(huì)沖淡其價(jià)值。最后，發(fā)展中國(guó)家與發(fā)達(dá)國(guó)家進(jìn)行稅收情報(bào)交換時(shí)，經(jīng)常存在不均衡的現(xiàn)象，即更多的信息被傳輸?shù)桨l(fā)達(dá)國(guó)家，但是發(fā)達(dá)國(guó)家傳輸過來的信息又往往不能幫助發(fā)展中國(guó)家發(fā)現(xiàn)稅收欺詐。如何推動(dòng)發(fā)展中國(guó)家參與該全球標(biāo)準(zhǔn)，需要OECD制定出切實(shí)可行的照顧性規(guī)則。

　　至于中國(guó)在立法層面如何應(yīng)對(duì)，葉莉娜建議，其一，提前做好自動(dòng)情報(bào)交換條款納入國(guó)內(nèi)法的準(zhǔn)備工作。如何將自動(dòng)情報(bào)交換條款納入到國(guó)內(nèi)法中，對(duì)各國(guó)都是考驗(yàn)。自動(dòng)情報(bào)交換條款需要在中國(guó)生效之前，被寫入國(guó)內(nèi)法。當(dāng)前我們面臨的首要問題，是需要制定一個(gè)自動(dòng)情報(bào)交換的法律框架，以及制定有效的征管制度去實(shí)施它。其二，及時(shí)更新稅收條約中的稅收情報(bào)交換條款。我國(guó)與國(guó)外簽訂的雙邊稅收協(xié)定，主要是以聯(lián)合國(guó)稅收協(xié)定范本和OECD稅收協(xié)定范本為藍(lán)本簽署的，因此，關(guān)于金融機(jī)構(gòu)情報(bào)交換的條款，基本上與其相關(guān)規(guī)定相一致。2005年OECD對(duì)銀行秘密條款修改之后，我國(guó) 在2006年以后簽署生效和修改的雙邊稅收協(xié)定中的情報(bào)交換條款的措辭基本與此一致，但還有很多之前簽署又未修改的雙邊稅收協(xié)定的情報(bào)交換條款沒有這一條款。因此，我國(guó)還應(yīng)陸續(xù)和協(xié)定伙伴國(guó)談簽修改協(xié)定中的情報(bào)交換條款。