編者按 “一帶一路”國際合作高峰論壇將于今年5月中旬在北京舉行。從今天開始，“稅收熱點面對面”欄目邀請財稅領(lǐng)域?qū)＜液蛯W者，圍繞稅收服務“一帶一路”建設(shè)展開解讀。

　　堅定中國稅收思想自信
　　“一帶一路” 是中國在新世紀應對國際政治經(jīng)濟形勢深刻變化向全世界發(fā)出的重大倡議。稅務機關(guān)積極落實和服務“一帶一路” ，一方面積極參與國際稅收事務，加強與世界各國的稅收合作，維護國家的稅收主權(quán)和發(fā)展中國家的利益，營造良好的國際稅收環(huán)境;另一方面認真落實各項稅收政策，加大對“走出去”企業(yè)的稅收管理與服務力度，維護企業(yè)的合法權(quán)益。

　　在這一實踐中，中國稅收從眼睛向內(nèi)逐步轉(zhuǎn)向內(nèi)外并重，更加關(guān)注與世界的互動與影響，從關(guān)切本國的稅收權(quán)益，轉(zhuǎn)向更加關(guān)注發(fā)展中國家的稅收利益，成為發(fā)展中國家稅收利益的代言人。中國稅收不斷提升站位，拓寬了稅收治理的全球視野，明確了稅收改革的國際標準，形成了稅收制度和征管的中國特色，也展現(xiàn)了中國作為一個負責任大國的胸懷，收獲了中國稅收的自信。

　　在2014年二十國集團領(lǐng)導人布里斯班峰會上，習近平總書記提出了“加強全球稅收合作，打擊國際逃避稅，幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力”的三點主張。這是中國國家領(lǐng)導人首次在國際舞臺上提出稅收思想，意義非同凡響。這一稅收思想，是針對當前國際稅收體系效率低下，稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)愈演愈烈，全球經(jīng)濟增長乏力等國際稅收和國際經(jīng)濟新矛盾、新難題，深入理性思考所給出的中國思路和中國方案。

　　這一稅收思想的提出，是稅收服務“一帶一路”的實踐總結(jié)和理論升華，也是“一帶一路”所倡議的共商、共建、共享理念在稅收領(lǐng)域的體現(xiàn)。這一稅收思想已經(jīng)成為國際稅收治理的重要指導思想，具體包含3個內(nèi)容，一是解決當前國際稅收領(lǐng)域諸多問題的基本理念和措施在于，在全球范圍內(nèi)加強國家間、區(qū)域間的稅收合作;二是對跨國企業(yè)通過BEPS逃避納稅責任和義務的行為要嚴厲打擊，保障國家的稅收，維護國家稅收主權(quán);三是要幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管的能力，以彌補國際稅收領(lǐng)域的薄弱環(huán)節(jié)，增加中低收入國家的稅收。這3個內(nèi)容中，強化全球稅收合作是解決國際稅收新矛盾的基本點和指導思想，打擊國際逃避稅是解決國際稅收新矛盾的重點，幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力是解決國際稅收新矛盾的保障。

　　正是在這一稅收思想的指引下，中國積極投身國際稅收的全球治理體系建設(shè)，實現(xiàn)了由國際稅收規(guī)則的接受者向制定者的角色轉(zhuǎn)變。將“一帶一路”國家及發(fā)展中國家的理念融入新的國際稅收規(guī)則中，有力地維護了發(fā)展中國家的利益。積極參與應對BEPS行動計劃、聯(lián)合國國際稅收規(guī)則和稅收情報交換國際規(guī)則的制定，提出的“修改數(shù)字經(jīng)濟稅收規(guī)則”“利潤在經(jīng)濟活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地征稅”等主張和建議，得到國際社會的廣泛認同和采納。不斷完善反避稅制度措施，積極落實BEPS行動計劃，查處反避稅行為，推動實現(xiàn)全球稅收公平分配。利用中國發(fā)展經(jīng)驗幫助“一帶一路”沿線國家參與國際稅收治理，強化稅收征管互助合作，提高稅收征管的能力�？梢哉f，全球稅收治理體系中，中國思想、中國元素的色彩越來越濃厚。

　　堅定中國稅收制度自信
　　“一帶一路”的實施，是中國作為世界第二大經(jīng)濟體所形成的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢技術(shù)產(chǎn)生溢出效應的必然結(jié)果，是中國經(jīng)濟快速發(fā)展所帶來的正外部性，是中國對世界經(jīng)濟發(fā)展作出的巨大貢獻。在經(jīng)濟優(yōu)勢外溢的同時，中國稅收制度的優(yōu)勢也不斷彰顯，稅收制度的溢出效應逐步顯現(xiàn)，對國際稅制的發(fā)展產(chǎn)生了積極的影響。

　　伴隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的完善和發(fā)展，中國建立起一套有獨特優(yōu)勢的現(xiàn)代稅收制度，即流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重的稅制體系。在這一稅制體系中，增值稅(包括營業(yè)稅)和企業(yè)所得稅分別作為流轉(zhuǎn)稅和所得稅的主體稅種。這2個稅種的收入分別占到稅收總收入的40%和20%以上，在稅制結(jié)構(gòu)中的地位舉足輕重。這種稅制結(jié)構(gòu)獨具優(yōu)勢，一是雙主體的稅制結(jié)構(gòu)具備比較強大的收入保障功能。特別是流轉(zhuǎn)稅收入占有絕對比重，可以有效籌集稅收，這對于保障發(fā)展中國家的財政收入至關(guān)重要。二是以增值稅為主體的稅收制度能夠有效鼓勵外向經(jīng)濟的發(fā)展。增值稅制度對出口實行退稅，能夠大大增強該國貨物和勞務的國際競爭力。中國經(jīng)濟的發(fā)展經(jīng)驗本身就是對這一稅制優(yōu)勢的很好注解。

　　中國稅制的這些獨特優(yōu)勢，對于希望融入世界經(jīng)濟發(fā)展大潮，搭乘中國經(jīng)濟發(fā)展快車的“一帶一路”沿線國家無疑有著極大的吸引力和影響力。一些“一帶一路”沿線國家開始考慮引入增值稅制。馬來西亞于2015年實施了增值稅。印度于2017年初通過了貨物和勞務稅法案，準備在國內(nèi)實行統(tǒng)一的增值稅。一些海灣阿拉伯國家也在積極準備引入增值稅。

　　近年來，中國繼續(xù)穩(wěn)步推進稅制改革，全面實施營改增，將包括金融行業(yè)在內(nèi)的所有行業(yè)納入增值稅管理，實施鼓勵高新技術(shù)企業(yè)和小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。中國稅收制度不斷完善，溢出效應凸顯，對推進包括“一帶一路”沿線國家在內(nèi)的世界稅制的發(fā)展有著風向標的作用和意義。

　　堅定中國稅收管理與服務自信
　　在服務“一帶一路”中，中國為“走出去”企業(yè)做好各項稅收管理與服務工作，同時，全方位地與世界各國交流接觸，不斷完善管理，提升服務水平，逐漸積累形成了經(jīng)驗、制度和技術(shù)三大優(yōu)勢。

　　一是管理與服務的經(jīng)驗優(yōu)勢。中國積極與經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)、國際貨幣基金組織(IMF)等多個國際組織建立合作關(guān)系，積極與包括“一帶一路”國家在內(nèi)的多個國家和地區(qū)建立多邊和雙邊稅收合作機制，通過談簽稅收有關(guān)協(xié)定、議定書和備忘錄等措施，為中國“走出去”企業(yè)營造了良好的國際稅收環(huán)境。積極開展雙邊磋商，為納稅人解決跨境稅收爭議，幫助企業(yè)消除雙重征稅，減輕了企業(yè)的稅收負擔。分國別發(fā)布對外投資稅收指南，提醒“走出去”企業(yè)防范稅收風險。這些措施成為國家?guī)椭�企業(yè)拓展國際業(yè)務的重要經(jīng)驗。

　　二是管理與服務的制度優(yōu)勢。在服務“一帶一路”建設(shè)中，制定一系列反避稅管理與服務制度措施，完善了反避稅防控體系。建立健全納稅服務、稅收征管和出口退稅管理等工作規(guī)范，稅收管理與服務的規(guī)范化、制度化水平不斷提高。這些制度優(yōu)勢既維護了國家稅收利益，也有力地幫助企業(yè)提高了稅法遵從度。

　　三是管理與服務的技術(shù)優(yōu)勢。中國長期堅持運用現(xiàn)代信息技術(shù)強化包括國際稅收在內(nèi)的征管手段，實現(xiàn)了稅收的信息化管理，形成了中國稅收在電子信息和互聯(lián)網(wǎng)應用方面的技術(shù)優(yōu)勢。通過出口退稅系統(tǒng)、金稅工程三期、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃和電子稅務局等，實現(xiàn)了辦稅的網(wǎng)絡(luò)化、電子化，極大方便了納稅人。充分利用稅收大數(shù)據(jù)，納稅服務水平和納稅便利度大大提升。

　　稅收管理與服務的這三大優(yōu)勢是中國稅收征管能力和成績的體現(xiàn)，既為服務好“一帶一路”建設(shè)、助力中國企業(yè)“走出去”奠定了堅實基礎(chǔ)，也為幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力提供了重要支撐。通過積極開展對外稅收技術(shù)援助，中國為發(fā)展中國家以及世界稅收征管貢獻了中國模式和中國方案，中國的對外稅收技術(shù)援助也邁上了新的臺階。

　　總之，服務“一帶一路”，極大地提高了中國稅收治理現(xiàn)代化的水平，提升了中國稅收在國際稅收事務中的地位和話語權(quán)，也提振了中國稅收的自信。中國稅收在不斷自我完善的同時，成功實現(xiàn)了“走出去”，向全世界傳播了中國的稅收理念和思想。中國稅收的國際影響日益擴大，中國因素、中國模式和中國方案成為世界稅制發(fā)展和國際稅收協(xié)調(diào)的重要考量，對于建立起公平公正、包容有序的國際稅收新秩序必將發(fā)揮重要的積極作用。

　　(作者：國家稅務總局稅收科學研究所副所長)