江蘇省揚(yáng)州市國稅局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2008年~2015年，小微企業(yè)享受優(yōu)惠戶數(shù)年均增幅為24.16%，優(yōu)惠金額年均增幅為39.69%，與此同時(shí)總體資產(chǎn)規(guī)模和吸納就業(yè)人數(shù)也大幅上升——

　　近年來，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局針對(duì)小微企業(yè)不斷出臺(tái)新政策，一再降低小微企業(yè)稅負(fù)。本文以江蘇省揚(yáng)州市部分小微企業(yè)為分析對(duì)象，深入剖析近年來小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的落實(shí)效果，并對(duì)現(xiàn)行政策落實(shí)中存在的問題提出進(jìn)一步完善的建議。

　　優(yōu)惠政策促小微企業(yè)快速發(fā)展
　　2008年開始實(shí)施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》首次提出小微企業(yè)的概念，并給予20%的低稅率優(yōu)惠。此后一直到2015年的8年間共對(duì)小微企業(yè)政策進(jìn)行了5次完善，包括出臺(tái)減半征稅政策和4次擴(kuò)圍減半征稅政策。

　　2008年~2015年，揚(yáng)州市小微企業(yè)戶數(shù)呈高速上升趨勢(shì)，年平均增幅27.53%。同時(shí)，小微企業(yè)占所得稅戶源的比重也在逐步攀升。截止到2015年底，揚(yáng)州市符合條件的小微企業(yè)(包括盈利和虧損企業(yè))共有31603戶，占所得稅戶數(shù)的86.76%，已成為揚(yáng)州市企業(yè)的重要組成部分。

　　2008年~2015年，累計(jì)89685戶次企業(yè)享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，享受優(yōu)惠金額為44919.62萬元，優(yōu)惠戶數(shù)年均增幅為24.16%，優(yōu)惠金額年均增幅為39.69%，享受優(yōu)惠戶數(shù)和優(yōu)惠金額均在逐年遞增，戶均優(yōu)惠金額在2011年后也基本呈逐年上升趨勢(shì)，尤其是2015年擴(kuò)圍減半優(yōu)惠后漲幅明顯。

　　2008年~2015年，小微企業(yè)總體營業(yè)收入穩(wěn)步上升，稅收負(fù)擔(dān)率先升后降。值得注意的是，在2014年優(yōu)惠政策擴(kuò)圍后，政策效應(yīng)明顯，2015年小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)與2013年相比，降幅達(dá)37.5%。

　　在政策支持和鼓勵(lì)下，小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)和發(fā)展熱情高漲，不僅企業(yè)戶數(shù)不斷增加，總體資產(chǎn)規(guī)模不斷上升，吸納就業(yè)人數(shù)總體也呈大幅上升趨勢(shì)。2015年小微企業(yè)吸納就業(yè)21.01萬人，占揚(yáng)州市企業(yè)在崗職工人數(shù)的22.55%。近5年，累計(jì)有4805戶企業(yè)漸漸甩掉了小微企業(yè)的帽子，躋入了大中型企業(yè)的行列，有9戶小微企業(yè)在新三板成功掛牌，“十二五”期間全市先后共有70戶小微企業(yè)成功認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。2016年揚(yáng)州作為全省唯一入圍城市，成功躋身全國小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新基地城市示范行列，與稅收優(yōu)惠政策對(duì)小微企業(yè)的扶持是分不開的。

　　小微企業(yè)稅收政策執(zhí)行中存在的問題
　　現(xiàn)行所得稅優(yōu)惠政策相對(duì)滯后，不能完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。一是行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)不利于行業(yè)融合發(fā)展。隨著信息技術(shù)快速發(fā)展，服務(wù)業(yè)與制造業(yè)之間呈現(xiàn)融合互動(dòng)、相互依存、相生相伴態(tài)勢(shì)，這種融合趨勢(shì)成為現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要特征。而企業(yè)所得稅法中將小微企業(yè)分為工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)兩種類型，不利于企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和行業(yè)間深度融合。二是認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)使國家的優(yōu)惠政策打了折扣。小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策設(shè)定了行業(yè)判定、盈利水平、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額4個(gè)限制性適用條件，必須同時(shí)滿足這4個(gè)條件才可以享受稅收優(yōu)惠。對(duì)處于發(fā)展和起步階段的小微企業(yè)來說，這些條件的設(shè)定在客觀上限制了這些企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的可能。比如，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力較大，就業(yè)形勢(shì)較嚴(yán)峻的情況下，小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)受限于資產(chǎn)總額和就業(yè)人數(shù)，很顯然與國家的以投資拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，促進(jìn)就業(yè)的提高相背。

　　小微企業(yè)處于社會(huì)弱勢(shì)地位，急需完善的社會(huì)化服務(wù)體系。近年來，小微企業(yè)盈利面實(shí)際逐年下降，說明在經(jīng)濟(jì)下行的壓力下，小微企業(yè)經(jīng)營面臨著困境。一是融資難、融資貴困擾小微企業(yè)發(fā)展。貸款仍是小微企業(yè)的主要融資渠道，受制于規(guī)模小、獲利水平低、抵押能力不足的原因，部分貸不到款的小微企業(yè)向民間高息借款，影響小微企業(yè)的生存與發(fā)展。二是技術(shù)、人才、信息等資源缺乏制約了小微企業(yè)發(fā)展，需要政府、有關(guān)組織及中介機(jī)構(gòu)提供各種社會(huì)化服務(wù)，如技術(shù)、人才培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、法律服務(wù)、財(cái)務(wù)審計(jì)和信息交流等服務(wù)，幫助企業(yè)降低經(jīng)營成本，助力其成長(zhǎng)。

　　小微企業(yè)規(guī)范管理和創(chuàng)新意識(shí)有待增強(qiáng)，政策遠(yuǎn)期效應(yīng)不明顯。一是小微企業(yè)規(guī)模小，管理水平低，為了節(jié)約成本，大多缺乏專職的財(cái)務(wù)人員，聘請(qǐng)代賬會(huì)計(jì)從事會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)事宜。但是，一方面代賬會(huì)計(jì)的從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，造成企業(yè)核算能力較差，另一方面代賬會(huì)計(jì)與企業(yè)利益關(guān)系不緊密，享受優(yōu)惠政策的主動(dòng)性不夠，造成企業(yè)申報(bào)錯(cuò)誤未及時(shí)享受優(yōu)惠。二是小微企業(yè)創(chuàng)新意識(shí)和創(chuàng)新能力不足，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于大中型企業(yè)。主要原因是缺乏人才引進(jìn)和財(cái)力投入，不敢輕易嘗試大規(guī)模研發(fā)，即使有科技創(chuàng)新成果，也由于資金、市場(chǎng)等原因沒有轉(zhuǎn)化為實(shí)際經(jīng)濟(jì)收益。

　　完善、落實(shí)小微企業(yè)稅收政策的建議
　　立法提升小微企業(yè)戰(zhàn)略定位，建立完整的小微企業(yè)優(yōu)惠政策體系。及早建立針對(duì)性強(qiáng)的促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的法律或行政法規(guī)，統(tǒng)一稅種之間以及與其他部門之間小微企業(yè)的范圍，形成支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收體系。放寬現(xiàn)有小微企業(yè)優(yōu)惠的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大政策受惠面，建議取消對(duì)資產(chǎn)總額和人數(shù)的限制。建議在高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除等科技創(chuàng)新政策中對(duì)小微企業(yè)適當(dāng)進(jìn)行傾斜，降低優(yōu)惠門檻，調(diào)低研發(fā)費(fèi)比例、科技人員比例等，鼓勵(lì)小微企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)，并且適當(dāng)延長(zhǎng)科技創(chuàng)新類小微企業(yè)的虧損彌補(bǔ)年度。

　　加強(qiáng)部門協(xié)作，完善小微企業(yè)服務(wù)體系。梳理整合數(shù)據(jù)，發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)和中小企業(yè)局的作用，建立小微企業(yè)動(dòng)態(tài)檔案，規(guī)范和整合各部門政策和服務(wù)內(nèi)容，建立專項(xiàng)政策服務(wù)體系。建立小微企業(yè)技術(shù)輔導(dǎo)中心，為小微企業(yè)提供技術(shù)支持。財(cái)政部門在小微企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)確認(rèn)、資金扶持上給予政策傾斜。政府搭建小微企業(yè)與科研機(jī)構(gòu)和高校的合作交流平臺(tái)，引導(dǎo)企業(yè)引進(jìn)吸收最新技術(shù)。完善小微企業(yè)貸款擔(dān)保體系，提高小微企業(yè)的信用度和獲取銀行貸款的能力。強(qiáng)化培訓(xùn)輔導(dǎo)，提升小微企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)。提高專業(yè)中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量，對(duì)愿意為小微企業(yè)提供代賬服務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)給予財(cái)政扶持。
　　(作者：江蘇省揚(yáng)州市國稅局局長(zhǎng))