近日，中注協(xié)以“業(yè)績(jī)連續(xù)多年處于盈虧平衡點(diǎn)的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，書面約談了中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，就事務(wù)所承接的2016年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。

　　中注協(xié)指出，一些上市公司主營(yíng)業(yè)務(wù)連續(xù)多年盈利欠佳，經(jīng)常借助并購(gòu)重組、出售資產(chǎn)、政府補(bǔ)助、減免債務(wù)等方式使業(yè)績(jī)處于微利狀態(tài)，存在較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。中注協(xié)提示事務(wù)所重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：

　　一是關(guān)注管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要始終保持高度的職業(yè)懷疑，注意結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)層面發(fā)生的重大變化，設(shè)計(jì)、實(shí)施有針對(duì)性的審計(jì)程序，充分識(shí)別和恰當(dāng)應(yīng)對(duì)因管理層舞弊可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　二是關(guān)注收入、成本和費(fèi)用的真實(shí)性及完整性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注收入確認(rèn)方式、確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否有悖于公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定;同時(shí)，關(guān)注成本和費(fèi)用是否存在低估或跨期入賬等情況，合理運(yùn)用分析性程序和截止性測(cè)試，對(duì)當(dāng)期成本、費(fèi)用的完整性獲取充分、必要的審計(jì)證據(jù)。

　　三是關(guān)注資產(chǎn)減值計(jì)提的合理性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注減值準(zhǔn)備能否公允反映公司資產(chǎn)狀況，尤其應(yīng)關(guān)注企業(yè)合并形成的商譽(yù)、應(yīng)收業(yè)績(jī)補(bǔ)償所形成金融資產(chǎn)的減值測(cè)試，關(guān)注與資產(chǎn)減值相關(guān)的重要會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)判斷的依據(jù)，以及相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否合理并充分披露，防范公司利用減值準(zhǔn)備人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　四是關(guān)注重大非常規(guī)交易及關(guān)聯(lián)方交易。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注臨近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的大額銷售、復(fù)雜股權(quán)交易、資產(chǎn)置換、債務(wù)重組等非常規(guī)交易的交易價(jià)格是否公允，相應(yīng)現(xiàn)金流入、流出是否真實(shí)，相關(guān)信息披露是否充分。尤其應(yīng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方之間的非常規(guī)交易是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，是否存在利益輸送跡象，同時(shí)還應(yīng)關(guān)注重大關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，以及對(duì)本期及以后年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。

　　五是關(guān)注持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注公司正在采取或擬采取的持續(xù)經(jīng)營(yíng)改善措施，關(guān)注關(guān)聯(lián)方或者第三方提供或保持財(cái)務(wù)支持的情況，以及擔(dān)保、訴訟或索賠事項(xiàng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的影響，合理判定被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力以及對(duì)審計(jì)意見可能產(chǎn)生的影響。