2016年7月2日，《資產(chǎn)評估法》經(jīng)十二屆全國人大常委會第21次會議通過，并于2016年12月1日正式實施，《資產(chǎn)評估法》的實施開啟了資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展的新階段，依法執(zhí)業(yè)成為未來資產(chǎn)評估行業(yè)的主旋律。根據(jù)《資產(chǎn)評估法》第三十九條的規(guī)定，作為資產(chǎn)評估行業(yè)行政管理部門的財政部應(yīng)當組織制定資產(chǎn)評估行業(yè)的監(jiān)督管理辦法，而目前規(guī)范資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理的《資產(chǎn)評估機構(gòu)審批和監(jiān)督管理辦法》(財政部令第64號，以下簡稱“64號令”)已經(jīng)與《資產(chǎn)評估法》脫節(jié)，為了配合《資產(chǎn)評估法》的具體實施和適應(yīng)目前行業(yè)發(fā)展的新形勢，2017年4月21日，《資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》(財政部令第86號，以下簡稱《管理辦法》)由財政部正式發(fā)布，并將從2017年6月1日起正式實施�！豆芾磙k法》從九個方面繪制了資產(chǎn)評估行業(yè)未來發(fā)展新藍圖，將推動資產(chǎn)評估行業(yè)步入發(fā)展新階段。

　　執(zhí)業(yè)法規(guī)體系搭建完成 為行業(yè)發(fā)展保駕護航
　　國家制定《資產(chǎn)評估法》的重要目的是進一步規(guī)范服務(wù)于國有經(jīng)濟改革、證券市場發(fā)展的資產(chǎn)評估行業(yè)，通過規(guī)范市場主體行為、加強事中事后監(jiān)管、強化評估機構(gòu)和評估專業(yè)人員責(zé)任、督促評估專業(yè)人員歸位盡責(zé)，更好地發(fā)揮資產(chǎn)評估行業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中的重要作用。“不以規(guī)矩、不能成方圓”，資產(chǎn)評估行業(yè)執(zhí)業(yè)法規(guī)體系是行業(yè)未來發(fā)展的基石，是資產(chǎn)評估行業(yè)提供更優(yōu)質(zhì)服務(wù)的保障，是評估機構(gòu)和評估專業(yè)人員執(zhí)業(yè)的法律武器。

　　《管理辦法》在資產(chǎn)評估行業(yè)執(zhí)業(yè)法規(guī)體系中起著承上啟下的橋梁作用，上承《資產(chǎn)評估法》，推動行業(yè)大法貫徹執(zhí)行;下啟行業(yè)評估執(zhí)業(yè)準則，賦予評估執(zhí)業(yè)準則法律地位�！豆芾磙k法》的出臺意味著資產(chǎn)評估行業(yè)將實質(zhì)步入依法合規(guī)執(zhí)業(yè)的軌道，法規(guī)規(guī)范的各主體———資產(chǎn)評估專業(yè)人員、資產(chǎn)評估機構(gòu)和分支機構(gòu)、資產(chǎn)評估協(xié)會、財政部門、委托人等必須轉(zhuǎn)變理念，共同迎接資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展新的征程。

　　五大市場主體納入監(jiān)管范圍 明確行業(yè)參與各方權(quán)責(zé)
　　64號令規(guī)范的主體主要是資產(chǎn)評估機構(gòu)，2016年12月1日實施的《資產(chǎn)評估法》中規(guī)范了資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)涉及的評估專業(yè)人員、評估機構(gòu)、評估行業(yè)協(xié)會、評估行政管理部門、委托人等五大市場主體的權(quán)利和責(zé)任，《管理辦法》的內(nèi)容基本按照規(guī)范主體進行分類，全面涵蓋了資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)五大市場主體。全面規(guī)范市場主體，有利于行業(yè)行政管理部門統(tǒng)籌行業(yè)發(fā)展方向，有利于各市場主體明確自身權(quán)責(zé)及其與其他市場主體的關(guān)系，有利于資產(chǎn)評估行業(yè)持續(xù)有序健康發(fā)展。

　　人員分層管理 滿足行業(yè)發(fā)展人才多元化需求
　　目前我國資產(chǎn)評估行業(yè)人才隊伍建設(shè)面臨年齡老化、結(jié)構(gòu)性問題，同時并存的行業(yè)現(xiàn)狀是擁有多種評估資質(zhì)的綜合性資產(chǎn)評估機構(gòu)存在大量未納入監(jiān)督管理范圍的其他專業(yè)領(lǐng)域評估師和具有從業(yè)知識和經(jīng)驗的資產(chǎn)評估從業(yè)人員從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，《管理辦法》第九條明確了納入財政監(jiān)督管理范圍的資產(chǎn)評估專業(yè)人員包括三類，分別為資產(chǎn)評估師、其他專業(yè)領(lǐng)域評估師(如土地估價師、房地產(chǎn)估價師、礦業(yè)權(quán)評估師)、具備資產(chǎn)評估專業(yè)知識和經(jīng)驗的資產(chǎn)評估專業(yè)人員，三類人員基本涵蓋了目前綜合性資產(chǎn)評估機構(gòu)的全部評估從業(yè)人員，此舉有利于加強對行業(yè)人才隊伍的管理和建設(shè)，有利于督促資產(chǎn)評估機構(gòu)履行職業(yè)教育職責(zé)，有利于提高資產(chǎn)評估服務(wù)質(zhì)量。

　　《管理辦法》第十一條第二款和第十四條第二款規(guī)定，法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)應(yīng)當由至少兩名資產(chǎn)評估師承辦，未取得資產(chǎn)評估師資格的評估專業(yè)人員簽署的法定資產(chǎn)評估報告無效。從第九條第三款、第四款規(guī)定可以看到，資產(chǎn)評估師以外的資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以承辦非法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。資產(chǎn)評估專業(yè)人員分層管理有利于滿足資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展的人才需求，有利于發(fā)揮不同專業(yè)領(lǐng)域評估專業(yè)人員在資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)中的作用。

　　加強資產(chǎn)評估機構(gòu)內(nèi)部管理責(zé)任 促進機構(gòu)做優(yōu)做強
　　《資產(chǎn)評估法》第十七條第二款規(guī)定，評估機構(gòu)應(yīng)當健全內(nèi)部管理制度，對本機構(gòu)評估專業(yè)人員遵守法規(guī)和評估準則情況進行監(jiān)督，并對其從業(yè)行為負責(zé);第五十條進一步規(guī)定了此項要求對應(yīng)的法律責(zé)任，當評估專業(yè)人員給委托人或其他相關(guān)當事人造成損失的，評估機構(gòu)承擔先行賠償責(zé)任。資產(chǎn)評估行業(yè)是高端智力服務(wù)行業(yè)，提供服務(wù)的質(zhì)量取決于評估專業(yè)人員，因此，資產(chǎn)評估行業(yè)健康持續(xù)發(fā)展、資產(chǎn)評估機構(gòu)做優(yōu)做強均需要加強機構(gòu)內(nèi)部管理，督促資產(chǎn)評估專業(yè)人員恪守職業(yè)道德、不斷提高資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)水平。

　　《管理辦法》進一步細化了資產(chǎn)評估機構(gòu)內(nèi)部管理的相關(guān)規(guī)定，第十七條至第二十條對資產(chǎn)評估機構(gòu)內(nèi)部管理進行了全面規(guī)范。其中，第十七條規(guī)定，資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當建立健全質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度，相比64號令，取消了要求建立首席評估師制度的要求，增加了建立繼續(xù)教育制度的規(guī)定。第十八條規(guī)范內(nèi)容相對于64號令發(fā)生了重要變化，明確取消了設(shè)置首席評估師崗位的要求，而要求指定符合條件的人員專門負責(zé)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制，一方面體現(xiàn)了不增加《資產(chǎn)評估法》規(guī)定外要求的精神，另一方面體現(xiàn)了淡化形式性規(guī)定、更加強調(diào)質(zhì)量控制實質(zhì)性要求。第十九條規(guī)定，資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當完善風(fēng)險防范機制，相比64號令，資產(chǎn)評估機構(gòu)可以選擇按照財政部有關(guān)規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險基金或購買職業(yè)責(zé)任保險，給予資產(chǎn)評估機構(gòu)資金使用選擇權(quán)。截至2016年10月，全國百強資產(chǎn)評估機構(gòu)開設(shè)3家以上分支機構(gòu)的資產(chǎn)評估機構(gòu)為39家，共開設(shè)272家分支機構(gòu)，平均每家開設(shè)7家分支機構(gòu)，同時39家資產(chǎn)評估機構(gòu)全部取得了證券期貨資產(chǎn)評估資格，可以說這部分機構(gòu)代表著行業(yè)的社會形象和執(zhí)業(yè)能力。但是從目前資產(chǎn)評估行業(yè)檢查出現(xiàn)問題的情況看，開設(shè)較多分支機構(gòu)的資產(chǎn)評估機構(gòu)對分支機構(gòu)的管理普遍不到位，分支機構(gòu)與總部執(zhí)業(yè)質(zhì)量差距明顯，比如部分機構(gòu)之間合并后問題頻現(xiàn)，總部僅對分支機構(gòu)收取管理費，對分支機構(gòu)人事管理、業(yè)務(wù)收支和利潤分配等均無控制權(quán)，未實現(xiàn)實質(zhì)統(tǒng)一。

　　資產(chǎn)評估機構(gòu)做優(yōu)做強亟需加強對分支機構(gòu)的管理。隨著資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展環(huán)境改善以及資產(chǎn)評估機構(gòu)做大做強的需求，《管理辦法》取消了64號令對開設(shè)分支機構(gòu)的資產(chǎn)評估機構(gòu)評估業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)評估師人數(shù)等限制的規(guī)定。未來將有更多的資產(chǎn)評估機構(gòu)開設(shè)分支機構(gòu)。為了規(guī)范資產(chǎn)評估機構(gòu)對分支機構(gòu)的管理，《管理辦法》第二十條規(guī)定，集團化發(fā)展的資產(chǎn)評估機構(gòu)(包括母子公司和總分公司兩種模式)應(yīng)當對分支機構(gòu)在質(zhì)量控制、內(nèi)部管理、客戶服務(wù)、企業(yè)形象、信息化等方面實行統(tǒng)一管理或統(tǒng)一政策，另一方面考慮目前分支機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量參差不齊、總分公司模式下分支機構(gòu)不是法人實體的現(xiàn)狀，《管理辦法》規(guī)定，總分公司模式下的分支機構(gòu)必須以資產(chǎn)評估機構(gòu)的名義出具資產(chǎn)評估報告，無論是否承辦證券資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，分支機構(gòu)不得再以分支機構(gòu)名義出具報告，同時明確了資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當按照分支機構(gòu)的勝任能力授權(quán)其從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。

　　簡化備案管理和年度報備
　　《管理辦法》第二十二條至第三十五條是關(guān)于財政部門對資產(chǎn)評估機構(gòu)進行備案和年度報備管理的條款，體現(xiàn)了國家簡政放權(quán)、深化行政審批管理體制改革、激發(fā)市場活力的要求，條款對備案流程的規(guī)定清晰、可執(zhí)行性強，對備案內(nèi)容簡化履行、強化事中事后監(jiān)管。

　　資產(chǎn)評估機構(gòu)備案管理和年度報備的規(guī)范內(nèi)容需要注意的是：1.取消了對資產(chǎn)評估機構(gòu)和分支機構(gòu)名稱的限制;2.資產(chǎn)評估機構(gòu)年度報備的日期提前到每年3月31日之前、報備的部門自省級財政部門調(diào)整為所加入的資產(chǎn)評估協(xié)會;3.跨省設(shè)立分支機構(gòu)的資產(chǎn)評估機構(gòu)不再要求取得其所在地省級財政部門的書面意見，由設(shè)立分支機構(gòu)所在地省級財政部門告知資產(chǎn)評估機構(gòu)所在地省級財政部門;4.跨省遷移經(jīng)營場所的資產(chǎn)評估機構(gòu)不再要求取得遷出地省級財政部門的批準，資產(chǎn)評估機構(gòu)辦理完遷入地工商登記后直接向遷入地省級財政部門辦理遷入備案，辦理完成后由遷入地省級財政部門通知遷出地省級財政部門。

　　明確資產(chǎn)評估協(xié)會自律管理職能
　　《資產(chǎn)評估法》第三十三條規(guī)定，評估行業(yè)協(xié)會是評估機構(gòu)和評估專業(yè)人員的自律性組織，依照法律、行政法規(guī)和章程實行自律管理，按照《資產(chǎn)評估法》的規(guī)定，《管理辦法》細化了資產(chǎn)評估協(xié)會的自律管理職能內(nèi)容。

　　資產(chǎn)評估協(xié)會是資產(chǎn)評估行業(yè)的自律性組織，即資產(chǎn)評估協(xié)會不是行政機關(guān)、不具有行政執(zhí)法權(quán)，也不是事業(yè)單位、不由財政供養(yǎng)，而是由會員自愿成立、自我約束、自我管理、自我教育、自我服務(wù)的自律性組織，資產(chǎn)評估協(xié)會是社團法人。《資產(chǎn)評估協(xié)會章程》第二條明確，資產(chǎn)評估協(xié)會，“是資產(chǎn)評估機構(gòu)和評估專業(yè)人員自愿結(jié)成的行業(yè)性的全國性的非營利性的社會組織。”《管理辦法》第三十六條至第四十一條分別規(guī)范了資產(chǎn)評估協(xié)會組織性質(zhì)，章程效力及其制定、核準和備案，資產(chǎn)評估協(xié)會職責(zé)，資產(chǎn)評估協(xié)會自律檢查，資產(chǎn)評估協(xié)會年度報備信息分析和報告，資產(chǎn)評估協(xié)會與其他評估協(xié)會溝通協(xié)作和信息共享。