現(xiàn)在“風(fēng)險管理”是一個熱詞，經(jīng)濟(jì)發(fā)展在控風(fēng)險，金融管理在控風(fēng)險，企業(yè)管理在控風(fēng)險，維護(hù)社會穩(wěn)定和加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)實(shí)際上也是控風(fēng)險�？梢婏L(fēng)險無處不在，遠(yuǎn)離風(fēng)險，控制風(fēng)險，讓社會經(jīng)濟(jì)和各行各業(yè)在健康的軌道上運(yùn)行，是各方面共同的愿望。稅務(wù)機(jī)關(guān)是國家重要的經(jīng)濟(jì)執(zhí)法部門，擔(dān)負(fù)著組織財政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)收入分配的重要職能，其一舉一動皆關(guān)乎國家和納稅人利益，處在利益分配的風(fēng)口浪尖上。圍繞稅收這個主業(yè)，風(fēng)險便從征稅和納稅兩個方面產(chǎn)生，相應(yīng)的風(fēng)險可分為納稅風(fēng)險和征稅風(fēng)險。

　　納稅風(fēng)險，是由于納稅人對稅收政策不了解、不熟悉，或者有意識地逃稅等帶來的風(fēng)險。有稅收就有偷逃，納稅風(fēng)險是常態(tài)的，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)甚至社會上重點(diǎn)關(guān)注的。解決的途徑，是加強(qiáng)納稅服務(wù)和稅務(wù)管理，建立納稅風(fēng)險管控機(jī)制。包括：加強(qiáng)稅收宣傳，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高納稅人的稅法遵從度;加強(qiáng)納稅評估，篩查稅收漏洞，增強(qiáng)稅收管理的針對性;加強(qiáng)稅務(wù)稽查，加大打擊力度，增強(qiáng)稅收剛性和稅法威懾力等。

　　征稅風(fēng)險，則在稅務(wù)機(jī)關(guān)一端。由于少數(shù)干部政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上，內(nèi)部制約和防控機(jī)制不到位，以及環(huán)境和體制性障礙等方面的原因，稅收征管中存在政策執(zhí)行錯誤、多征少征稅款、混淆入庫級次，甚至稅務(wù)人員違法違規(guī)、以稅謀私等問題。這些問題有的具有多發(fā)性特點(diǎn)，有的具有一定的規(guī)律性，可謂風(fēng)險常在。除此之外，內(nèi)部行政管理上容易產(chǎn)生的問題，因與稅收管理密切相關(guān)，也可歸類于稅務(wù)風(fēng)險。由于傳統(tǒng)認(rèn)識或思維慣性，我們往往把注意力放在納稅端的風(fēng)險管理，對稅務(wù)人端的風(fēng)險管理還缺乏系統(tǒng)的研究，采取的措施多在防止和查處不廉腐敗行為上。

　　權(quán)力是一柄雙刃劍，用之得當(dāng)利國利民，用之不當(dāng)害人害己。如何讓權(quán)力在陽光下規(guī)范運(yùn)行，在制度的籠子里規(guī)矩操作，是一個永恒的課題。在全面從嚴(yán)治黨、全面依法治國的大背景下，加強(qiáng)對征稅權(quán)以及權(quán)力運(yùn)行的管理，防止種種可能產(chǎn)生的風(fēng)險，已經(jīng)提上了各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要議事日程。

　　增強(qiáng)風(fēng)險意識，樹立風(fēng)險管理觀念。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部存在的種種問題和風(fēng)險，有的同志可能有“大環(huán)境小問題”“我有你也有”“橫向比較還不錯”“水至清則無魚”等心態(tài)，還有怕管緊了得罪人，怕影響部門形象等思想，不愿意做嚴(yán)格管理的工作。殊不知，“千里之堤，潰于蟻穴”，小問題會演變成大風(fēng)險;看好自己門，管好自己人是基本要求;對少數(shù)人問題的容忍會帶來“破窗效應(yīng)”;營造風(fēng)清氣正、干事創(chuàng)業(yè)的工作環(huán)境，是各級領(lǐng)導(dǎo)干部的重要任務(wù)，履行主體責(zé)任，容不得“左顧右盼”，必須向黨中央的要求看齊。做好稅收工作，應(yīng)該有兩條基本的判斷標(biāo)準(zhǔn)，一是要努力完成稅收收入任務(wù)，這是業(yè)務(wù)工作的落腳點(diǎn)。二是要努力保一方平安，這是隊(duì)伍建設(shè)的落腳點(diǎn)。亦即國家稅務(wù)總局局長王軍提出的“干好稅務(wù)，帶好隊(duì)伍”的基本要義所在。人們常說健康是人前面的“1”，有了這個“1”，后面的事業(yè)、家庭、財富才有意義。沒有“1”的存在，后面再多的0都是“0”。這個道理同樣適用于稅務(wù)內(nèi)部管理。組織收入等其他方面績效再好，也經(jīng)不住問題和風(fēng)險的折騰。如果說過去有“一俊遮百丑”的現(xiàn)象，現(xiàn)在則是“一丑羞百俊”。因此，在稅務(wù)系統(tǒng)要強(qiáng)化風(fēng)險意識，以全面從嚴(yán)治黨、全面依法治國的要求來審視稅收管理和隊(duì)伍建設(shè)中存在的問題，全面加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險管理，打造讓黨和人民信賴的稅務(wù)鐵軍，為推進(jìn)稅收現(xiàn)代化建設(shè)提供堅(jiān)強(qiáng)保障。

　　堅(jiān)持風(fēng)險導(dǎo)向，完善內(nèi)控機(jī)制。權(quán)力運(yùn)行的風(fēng)險如同人食五谷雜糧，控制風(fēng)險也如人之疾病預(yù)防要“治未病”。從稅收工作的特點(diǎn)出發(fā)，當(dāng)前就是堅(jiān)持風(fēng)險導(dǎo)向，以“制度+科技”為重點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。

　　在制度層面，要通過對工作中各種可能存在或發(fā)生的風(fēng)險點(diǎn)的梳理，形成明確的風(fēng)險提示，并制定控制風(fēng)險的相應(yīng)措施，從而解決人們司空見慣、習(xí)以為常的問題，也解決比較復(fù)雜或隱蔽，日常工作難以判斷的問題。完善制度涉及稅收工作的方方面面，其中業(yè)務(wù)上的征管查是重點(diǎn)，行政上的人財物是重點(diǎn)。當(dāng)前，我們要在內(nèi)控基本制度的指導(dǎo)之下，制定和實(shí)施重點(diǎn)工作內(nèi)控專項(xiàng)制度，制定和完善各部門的內(nèi)控操作指引，建立包括內(nèi)控內(nèi)生化標(biāo)準(zhǔn)在內(nèi)的內(nèi)控管理制度，從而形成四位一體的內(nèi)控制度體系。制度的建設(shè)和完善，是內(nèi)控工作的基礎(chǔ)，也是各相關(guān)部門的主體責(zé)任，只有各單位高度重視起來，積極行動起來，才能把內(nèi)控要求落實(shí)到日常工作中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的內(nèi)生化，變“要我控”為“我要控”。內(nèi)控管理部門應(yīng)當(dāng)切實(shí)履行統(tǒng)籌責(zé)任，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的組織協(xié)調(diào)、監(jiān)督管理、考核評價等。在內(nèi)控制度建設(shè)中，要注意處理好內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)規(guī)范的關(guān)系，業(yè)務(wù)規(guī)范是內(nèi)控建設(shè)的基本依據(jù)，內(nèi)控制度是對業(yè)務(wù)規(guī)范在風(fēng)險管理方面的梳理、強(qiáng)化和完善;處理好重點(diǎn)工作與一般事項(xiàng)的關(guān)系，突出重點(diǎn)，循序漸進(jìn)，逐步深入，逐漸擴(kuò)大覆蓋面，做到應(yīng)控盡控;處理好上級內(nèi)控和下級內(nèi)控的關(guān)系，制度建設(shè)主要由總局和省局兩級完成，市縣基層單位主要是抓好落實(shí)，不能層層搞制度，增加基層負(fù)擔(dān);處理好監(jiān)督控制和考核評價的關(guān)系，運(yùn)用好風(fēng)險管理這個“底線”，與績效管理有機(jī)結(jié)合，做實(shí)相關(guān)績效指標(biāo)，引導(dǎo)大家聚焦主業(yè)、夯實(shí)基礎(chǔ)。

　　在手段層面，就是要以信息化為依托，一方面在稅收業(yè)務(wù)和行政管理主體軟件中，加強(qiáng)風(fēng)險點(diǎn)管理，設(shè)置風(fēng)險提示，優(yōu)化工作流程，形成內(nèi)控制約;一方面打造內(nèi)控管理和監(jiān)督平臺，通過指標(biāo)設(shè)置、日常檢查、風(fēng)險推送、運(yùn)行監(jiān)控和綜合分析等，對各單位內(nèi)控主體責(zé)任的情況加強(qiáng)監(jiān)督，實(shí)施考核和評價，并將內(nèi)控考評結(jié)果與績效管理有機(jī)結(jié)合起來，促進(jìn)工作的持續(xù)改進(jìn)。信息化手段，是解決內(nèi)控落地的有效方式，是內(nèi)控制度和工作流程嵌入的基本載體，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控內(nèi)生化的重要途徑。當(dāng)前這方面的工作，一是要在各主體業(yè)務(wù)軟件中做好內(nèi)控內(nèi)生化工作，已經(jīng)內(nèi)生的要完善，沒有內(nèi)生的要依據(jù)專項(xiàng)制度、風(fēng)險指引和管理規(guī)范盡快完成軟件的升級改造;二是要加快建成全國統(tǒng)一的、國地稅機(jī)關(guān)都能夠使用的內(nèi)控管理和監(jiān)督信息化平臺。按照設(shè)計，這個平臺基于內(nèi)控主責(zé)部門的內(nèi)控業(yè)務(wù)需求和內(nèi)控管理部門的監(jiān)督管理需求開發(fā)，并且涵蓋了督察內(nèi)審部門的稅收執(zhí)法監(jiān)督和行政管理監(jiān)督，以及稅收執(zhí)法責(zé)任制考核追究的工作業(yè)務(wù)等�，F(xiàn)正在以半年建成為目標(biāo)，緊鑼密鼓地開發(fā)建設(shè)。投入使用之后，內(nèi)控管理和監(jiān)督工作將發(fā)生質(zhì)的飛躍。

　　針對風(fēng)險主體，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。俗話說“百密而有一疏”，內(nèi)控再好，也做不到疏而不漏。作為一種機(jī)制和工具，受內(nèi)控環(huán)境、經(jīng)驗(yàn)水平和成本控制等限制，只能為單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證，而非絕對保證。對稅收工作來說，由于政策性、業(yè)務(wù)性強(qiáng)，隊(duì)伍大、戰(zhàn)線長、點(diǎn)多面廣，執(zhí)法和管理的風(fēng)險相應(yīng)也會增加，因此在事前預(yù)防、過程控制的基礎(chǔ)上，還必須加強(qiáng)事后的監(jiān)督檢查。

　　督察內(nèi)審部門既承擔(dān)著內(nèi)控管理的使命，又肩負(fù)著內(nèi)部行政監(jiān)督的職責(zé)。總局局長王軍將其定位為“督察內(nèi)審是構(gòu)建稅務(wù)系統(tǒng)全面從嚴(yán)治黨的重要一環(huán)，是黨組落實(shí)主體責(zé)任的重要抓手，是加強(qiáng)內(nèi)部管理、防控風(fēng)險、抓好隊(duì)伍建設(shè)的重要力量”�？偩指本珠L王秦豐提出在稅收工作和隊(duì)伍建設(shè)中要“發(fā)揮督察內(nèi)審支持性、服務(wù)性和保障性重要作用”，并指出督察內(nèi)審工作要由“督察和審計雙輪驅(qū)動”向“內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督兩翼齊飛”轉(zhuǎn)變。在全國督審工作會議上，我們把督審職能進(jìn)一步細(xì)化歸納為“控、督、審、評、諫、聯(lián)”六項(xiàng)任務(wù)。在監(jiān)督檢查方面，稅收執(zhí)法督察和內(nèi)部管理審計是兩個重要抓手。執(zhí)法督察著眼于征稅權(quán)力的合規(guī)有效運(yùn)行，檢查糾正政策執(zhí)行、稅收征管和組織收入等工作中存在的問題，防止給國家和地方造成財政損失，防止侵害納稅人的合法權(quán)益。從目前的情況看，執(zhí)法督察要抓住重點(diǎn)風(fēng)險領(lǐng)域，深入解剖風(fēng)險發(fā)生的成因，加強(qiáng)對風(fēng)險的預(yù)警和處置;要借助信息化手段，在廣覆蓋、常態(tài)化上下功夫，點(diǎn)面結(jié)合，強(qiáng)化監(jiān)督;要界定執(zhí)法督察的法律位階，提高執(zhí)法督察的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，促進(jìn)稅收執(zhí)法規(guī)范化，推動依法治稅向縱深發(fā)展。內(nèi)部審計著眼于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部決策、控制、管理活動特別是財務(wù)管理、基本建設(shè)、政府采購等方面的合法合規(guī)情況，以及主要領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)責(zé)任上的履職盡責(zé)情況開展監(jiān)督，旨在防止和糾正各類違規(guī)事項(xiàng)，堵塞漏洞，化解風(fēng)險。改進(jìn)內(nèi)部審計工作，要突出監(jiān)督重點(diǎn)，圍繞內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的規(guī)律和風(fēng)險易發(fā)多發(fā)的環(huán)節(jié)來展開;要注重關(guān)口前移，大力開展領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計;要落實(shí)審計工作規(guī)范，加強(qiáng)審計質(zhì)量控制，不斷提高審計發(fā)現(xiàn)問題的能力。在做好日常督察審工作的同時，要提高工作站位，重視全局性、系統(tǒng)性地研究問題，對被督審單位的管理水平和風(fēng)險狀況作出客觀評價，舉一反三地提出完善政策、加強(qiáng)管理、防范風(fēng)險的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策和有關(guān)部門提供意見建議。

　　特別需要指出的是，在嚴(yán)字當(dāng)頭的大環(huán)境之下，我們除要在思想上、工作上適應(yīng)之外，還要主動地對接外部監(jiān)督，把內(nèi)部監(jiān)督挺在外部監(jiān)督的前面，積極作為，化解風(fēng)險，最大限度地把問題在內(nèi)部解決好，最大程度地保護(hù)稅務(wù)干部，維護(hù)稅務(wù)機(jī)關(guān)良好的社會形象。“有德司契,無德司徹”。這樣的監(jiān)督不是為監(jiān)督而監(jiān)督，不是為完成任務(wù)而為之，而且堅(jiān)守滿懷善意的價值取向，充滿了正能量的監(jiān)督。

　　實(shí)施分類管理，做好風(fēng)險應(yīng)對。事情有難易，工作有大小，稅收執(zhí)法和內(nèi)部管理的風(fēng)險也有不同，需要按照問題性質(zhì)、嚴(yán)重程度及其影響大小實(shí)行有區(qū)別的應(yīng)對。分類管理是稅收工作的一個重要方法。借鑒黨內(nèi)執(zhí)紀(jì)問責(zé)的四種形態(tài)，執(zhí)法和行政方面的問題大致可分為3類，也可以研究進(jìn)行分類處理。第一類是情節(jié)輕微，沒有給國家或納稅人造成實(shí)質(zhì)影響的問題。這類問題往往具有非主觀故意的特征，大多是一些程序性或操作上的微過錯，如稅收征管上應(yīng)該進(jìn)行的審核事項(xiàng)而沒有審核，應(yīng)加收滯納金而沒有加收，在財務(wù)管理上沒有嚴(yán)格建立固定資產(chǎn)管理制度，家底不清或賬實(shí)不符等。對“微過錯”一般應(yīng)給予“微處理”，綜合運(yùn)用批評教育、誡勉談話和通報批評等方式進(jìn)行相應(yīng)處理，達(dá)到“紅紅臉、出出汗”效果。這種處理應(yīng)該是稅收執(zhí)法和行政管理問題的主要方式，占絕大多數(shù)。第二類是情節(jié)偏重，影響到了國家和納稅人利益，并造成了一定的負(fù)面輿論。這類情況往往具有知不可為而為之的特點(diǎn)，并且具有不可逆性，如稅收管理上濫征亂罰或隨意減免稅，財務(wù)收支上有違反中央八項(xiàng)規(guī)定精神的行為等。對這類問題，一般應(yīng)按規(guī)定給予相應(yīng)的行政處分，涉及黨員干部的還應(yīng)予以黨紀(jì)處分。這樣的處理是解決類似問題的重要方式，但應(yīng)占較少數(shù)。第三類是情節(jié)嚴(yán)重，損害或侵占國家、納稅人利益，造成了惡劣的社會影響。這種情況往往是以稅謀私，搞權(quán)錢交易，或貪污盜竊公款公物等，構(gòu)成違法犯罪，觸犯刑律。這類問題雖是極少數(shù)，但必須嚴(yán)懲不貸。處理的方法最為直接，依法移送司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。

　　在內(nèi)部風(fēng)險應(yīng)對中，目前實(shí)踐中的難題是前兩類問題性質(zhì)的認(rèn)定和責(zé)任追究的實(shí)施，包括依據(jù)什么認(rèn)定、誰來認(rèn)定、誰來處理等。為此，需要研究解決3個問題，一是要建立健全相應(yīng)的規(guī)章制度，明確“微過錯”處理和行政處分的界限，做到有章可循、有據(jù)可依;二是要明確負(fù)責(zé)責(zé)任認(rèn)定和追究的部門，特別是紀(jì)檢部門“三轉(zhuǎn)”后，誰來承擔(dān)行政監(jiān)察的職責(zé)，這是落實(shí)主體責(zé)任的一個方面;三是要做好監(jiān)督檢查和執(zhí)紀(jì)問責(zé)以及干部人事部門之間銜接，形成工作的鏈條機(jī)制，避免“鐵路警察各管一段”，造成空白地帶。

　　整合監(jiān)督資源，提高監(jiān)督績效。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督總體上在不斷加強(qiáng)，體現(xiàn)了“提升站位、深化改革、依法治稅、傾情帶隊(duì)”的要求，適應(yīng)了全面從嚴(yán)治黨的形勢，提升了稅務(wù)機(jī)關(guān)的社會形象。但也存在一些問題，特別是監(jiān)督疊加、重復(fù)檢查，方法落后和效率低下等。

　　統(tǒng)籌是立足現(xiàn)有狀況，在不改變各方面工作格局的前提下，對監(jiān)督檢查的工作項(xiàng)目作必要的統(tǒng)籌，特別是對一些上級安排的、各部門提出的相近時間、相同地點(diǎn)、相似要求的檢查項(xiàng)目統(tǒng)一安排，一并進(jìn)行。去年以來從總局到省局都成立了監(jiān)督檢查聯(lián)席會議，在此基礎(chǔ)上，由督察內(nèi)審部門牽頭對監(jiān)督檢查項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)籌，有一定的作用，但效果還不理想，需要堅(jiān)持并完善辦法。

　　整合是朝著理順機(jī)構(gòu)職能和提高監(jiān)督效率的目標(biāo)，遵循一定的工作規(guī)律，按照改革的辦法對現(xiàn)有監(jiān)督資源進(jìn)行必要的調(diào)整優(yōu)化。具體而言，可以從落實(shí)主體責(zé)任的要求出發(fā)，按照構(gòu)建大監(jiān)督格局的思路，根據(jù)紀(jì)檢部門“三轉(zhuǎn)”后的實(shí)際，在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)融合督察審計、巡視巡察和行政監(jiān)察等部門職能，構(gòu)建統(tǒng)一的監(jiān)督檢查部門，加強(qiáng)層級監(jiān)督。這樣做的好處，如同在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部建立了“監(jiān)察委”，增強(qiáng)監(jiān)督檢查的權(quán)威性;黨內(nèi)監(jiān)督和行政監(jiān)督分工不分家，提高監(jiān)督檢查工作效率;融合預(yù)防、監(jiān)督、檢查和處理，形成完整的工作鏈條機(jī)制。并且有利于精簡機(jī)構(gòu)、精干人員。

　　改善手段就是要實(shí)現(xiàn)信息化監(jiān)督，也是我們講的“信息督審”。在信息化條件下開展監(jiān)督工作，要提高信息化運(yùn)用水平，開發(fā)相應(yīng)的信息軟件工具，對接各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，用信息化工具監(jiān)督信息化業(yè)務(wù)運(yùn)行;要加強(qiáng)干部專業(yè)培訓(xùn)，提高督察審計人員信息化工作能力，運(yùn)用“金剛鉆”攬好“瓷器活”;要建立稅收執(zhí)法及內(nèi)部管理疑點(diǎn)和風(fēng)險篩選推送核查機(jī)制，上級機(jī)關(guān)要充分利用大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，加強(qiáng)疑點(diǎn)分析，基層單位要加強(qiáng)風(fēng)險應(yīng)對。由此，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督工作的全覆蓋，做到靶向明確、精準(zhǔn)施策，提高監(jiān)督工作的質(zhì)量和效率�！　�(作者：國家稅務(wù)總局督察內(nèi)審司司長)