符合條件的營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)納稅人,在依法履行納稅義務(wù)的同時(shí)，可以選擇執(zhí)行相關(guān)營(yíng)改增新稅政，這也是稅法賦予納稅人稅收權(quán)利的的重要內(nèi)容之一。

　　企業(yè)在依法履行納稅義務(wù)的同時(shí)，可以對(duì)執(zhí)行的稅收政策進(jìn)行多樣化選擇。企業(yè)需要準(zhǔn)確選擇使用最適合企業(yè)實(shí)際的稅收政策，最大限度地實(shí)現(xiàn)稅收效率與公平的均衡。

　　特定應(yīng)稅行為允許選擇計(jì)稅方法。
　　一般納稅人應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法�！蛾P(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十八條規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　適用可以選擇按簡(jiǎn)易辦法征收的征收范圍這類征收辦法的納稅人在計(jì)算稅款方法上具有選擇權(quán)，納稅人既可以選擇按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，也可以按一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　符合條件的企業(yè)可以選擇納稅人身份。
　　未超過(guò)銷售額標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人，其對(duì)自己的增值稅納稅人身份有選擇權(quán)。

　　營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人,會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以作為增值稅小規(guī)模納稅人，也可以向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。

　　財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條明確，年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

　　年銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人，其對(duì)自己的增值稅納稅人身份沒(méi)有選擇權(quán);未超過(guò)銷售額標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人，其對(duì)自己的增值稅納稅人身份有選擇權(quán)。

　　營(yíng)改增后，小規(guī)模納稅人要關(guān)注連續(xù)12個(gè)月的銷售額是否達(dá)到銷售額的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于有選擇權(quán)的企業(yè)，就需要進(jìn)行認(rèn)真的測(cè)算和市場(chǎng)定位的綜合考慮，正確選擇“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人身份選擇，并及時(shí)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記事項(xiàng)。

　　應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率。
　　納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十八條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照辦法規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

　　跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率、免稅或繳稅三選一。
　　財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件4：《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第五條明確，境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或 無(wú)形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。

　　放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

　　境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

　　金融商品的買入價(jià)核算方法可以選擇。
　　財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第3條要求，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　銷售舊固定資產(chǎn)，計(jì)稅方法可以自主選擇。
　　《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào))第二條規(guī)定，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。納稅人既可以選擇簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，也可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　前期有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇銷售額計(jì)算方法。
　　財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2：附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)規(guī)定，繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額：以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，計(jì)算當(dāng)期銷售額時(shí)可以扣除的價(jià)款本金，為書(shū)面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金。無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定的，為當(dāng)期實(shí)際收取的本金。

　　以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

　　結(jié)算銷售額人民幣計(jì)算可以選擇匯率中間價(jià)。
　　財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十四條要求，銷售額以人民幣計(jì)算，納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更。