建設(shè)個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人收入和財(cái)產(chǎn)信息變動(dòng)的無(wú)縫覆蓋，是推進(jìn)個(gè)人所得稅改革的重要支撐。

　　5月23日，中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組第三十五次會(huì)議召開，通過(guò)了《個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案》。會(huì)議強(qiáng)調(diào)，推進(jìn)個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)，要立足現(xiàn)有信息資源，在符合法律法規(guī)前提下，合理確定系統(tǒng)歸集的個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息范圍，建立健全標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和管理制度，實(shí)行信息分級(jí)分類管理和全程可溯安全機(jī)制，強(qiáng)化安全技術(shù)保護(hù)，推動(dòng)個(gè)人信息法律保護(hù)，確保信息安全和規(guī)范應(yīng)用。

　　筆者認(rèn)為，個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，有望成為推進(jìn)建設(shè)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的突破口。長(zhǎng)期以來(lái)，制約我國(guó)個(gè)人所得稅改革的重要因素就是個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)的缺失。以美國(guó)為例，美國(guó)對(duì)資金往來(lái)實(shí)行嚴(yán)格的稅務(wù)管控。入境美國(guó)，攜帶巨額現(xiàn)金必須向美國(guó)海關(guān)申報(bào)，否則將面臨來(lái)自美國(guó)有關(guān)部門的不菲罰單。不僅如此，美國(guó)國(guó)稅局還會(huì)相機(jī)介入，追蹤這筆巨額現(xiàn)金是否有合法來(lái)源，是否已經(jīng)依法完稅，如否，則順藤摸瓜展開相應(yīng)稅務(wù)稽查。反觀國(guó)內(nèi)，目前對(duì)資金往來(lái)的稅務(wù)管控尚顯不足。例如，盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺(tái)了最低成交指導(dǎo)價(jià)，但是無(wú)法趕上房?jī)r(jià)上漲的腳步。存量房交易過(guò)程中，仍然不乏陰陽(yáng)合同的問(wèn)題，即在稅務(wù)機(jī)關(guān)低價(jià)過(guò)戶，實(shí)際私下高價(jià)成交，以此避稅。隨著我國(guó)個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案的逐步落地，這種稅務(wù)上“渾水摸魚”的情況會(huì)從根本上得到改觀。建設(shè)個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，就是要構(gòu)建“稅網(wǎng)”，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人收入和財(cái)產(chǎn)信息變動(dòng)的無(wú)縫覆蓋。

　　今年5月，還有一則新聞值得關(guān)注，即北京市地稅局召集在京各家網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)集中培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容是網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)的個(gè)人所得稅自查。目前，我國(guó)個(gè)人所得稅制對(duì)于工資、薪金等稅目覆蓋比較成功，但對(duì)于網(wǎng)絡(luò)主播等新興自由職業(yè)者中的高收入人群的管控力度相對(duì)不足。相當(dāng)一部分人游離在稅收征管之外，有違稅收公平。構(gòu)建個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，將有利于加大對(duì)這部分新興高收入人群的征管力度，進(jìn)而成為推進(jìn)我國(guó)個(gè)人所得稅改革的突破口。

　　從助推國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化進(jìn)程的角度來(lái)看，2016年我國(guó)全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，逐步理順了商品和勞務(wù)之間的流轉(zhuǎn)稅制。但是，以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，以企業(yè)納稅人為主的納稅人結(jié)構(gòu)自1994年分稅制改革以來(lái)沒有發(fā)生根本改變。此次構(gòu)建個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，將為建設(shè)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制提供重要“抓手”，從而推動(dòng)我國(guó)稅制改革由間接稅向直接稅，由流轉(zhuǎn)稅向所得稅，由企業(yè)稅向個(gè)人稅，由過(guò)程稅向結(jié)果稅的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移。隨著個(gè)人所得稅制改革的逐步到位，企業(yè)所得稅稅負(fù)有望相應(yīng)減輕，這將使得我國(guó)稅制更加完善、更加公平。稅制結(jié)構(gòu)向直接稅和個(gè)人所得稅的傾斜，會(huì)使納稅人更加關(guān)注財(cái)政支出的投向和效率，助推我國(guó)財(cái)政透明度的提高和財(cái)政支出效益的提升。財(cái)政的這種收支聯(lián)動(dòng)會(huì)推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化。

　　值得注意的是，今年5月19日，為了履行金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換國(guó)際義務(wù)，規(guī)范金融機(jī)構(gòu)對(duì)非居民金融賬戶涉稅信息的盡職調(diào)查行為，國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部等6部委發(fā)布了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》，自2017年7月1日起執(zhí)行。該辦法是經(jīng)20國(guó)集團(tuán)(G20)核準(zhǔn)的金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)(CRS)中國(guó)化的重要規(guī)范性文件。可見，我國(guó)稅收征管體系的完善是海內(nèi)外并舉，同步推進(jìn)，這將有助于為納稅人營(yíng)造更為公平和規(guī)范的稅收營(yíng)商環(huán)境。

　　(作者：中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授)