查處虛開發(fā)票案件，通常先查證開票方的虛開故意，之后再對受票方調(diào)查處理，形成虛開發(fā)票的證據(jù)閉環(huán)。狡猾的犯罪分子利用稅務稽查的“盲點”，以“中間人”身份隱藏，在開票企業(yè)不知情的情況下，不斷套取其發(fā)票，介紹虛開給受票單位謀利。這些“中間人”發(fā)現(xiàn)難，取證難，打擊難，導致虛開發(fā)票犯罪難以斷根，并滋生出一條隱蔽的虛開產(chǎn)業(yè)鏈。浙江省臺州市國稅局稽查局近日從挖“中間人”入手，成功打掉一個由“中間人”主導的虛開鏈條。

　　近日，在浙江省臺州市，有20多人被公安機關(guān)采取刑事措施，有40多人被通緝。這些人都是涉嫌介紹虛開發(fā)票的“中間人”。此事在當?shù)丶{稅人，尤其是鋼材經(jīng)銷企業(yè)中引起特別關(guān)注。

　　一個不老實的“老實人”
　　“請問，你們廠為什么收到這筆貨款后沒有進行納稅申報?為什么收到貨款后當天就取出，并以個人名義存給A公司?這是你們的采購鋼材款嗎?給你們打貨款的C機械廠，為什么收到的是A公司開具的發(fā)票……”

　　面對稅務檢查人員一連串的詢問，B拉絲廠老板王某的頭上留下一顆顆汗珠。氣氛頓時緊張起來，他嘴里不停念叨：“我是老實人，我一直都老實經(jīng)營的。”但始終不回答稅務人員的提問。

　　這是前不久發(fā)生在浙江省溫嶺市的一幕。溫嶺市國稅局稅收管理員在對B拉絲廠日常檢查時，發(fā)現(xiàn)B拉絲廠存在一系列發(fā)票違法線索。

　　A公司收到的是B拉絲廠打的貨款，為何把發(fā)票開給了C機械廠?A公司是否在虛開發(fā)票?B拉絲廠老板王某是什么身份?經(jīng)過再三動員，王某對這些疑問一直拒不回答。意識到可能問題嚴重，溫嶺市國稅局將有關(guān)情況向上級局臺州市國稅局匯報。臺州市國稅局稽查局決定立即對A公司和B拉絲廠立案檢查。

　　“神秘編號”讓“中間人”浮出水面
　　考慮到B拉絲廠的不合作態(tài)度，稽查人員決定先檢查A公司。

　　通過案源分析，稽查人員了解到，A公司主要批發(fā)和零售6米~7.5米長的碳元45#圓鋼和普鋼，貨物都是整根銷售，該公司沒有切割、鋸床等加工設(shè)備。根據(jù)這個情況，稽查人員推斷，A公司的銷售對象應該是有加工設(shè)備的大型企業(yè)或是加工戶比如B拉絲廠。但A公司的開票數(shù)據(jù)顯示，其客戶中有相當多的比例是小型企業(yè)，比如C機械廠。

　　“C機械廠明顯沒有購買大型切割設(shè)備的實力，卻購入未經(jīng)加工、切割的鋼材，為什么?”“我懷疑A公司在虛開發(fā)票，B拉絲廠在里面一定充當了什么角色。”稽查人員發(fā)現(xiàn)中間存在很多蹊蹺。

　　實地檢查，稽查人員從A公司負責人陳某的辦公室發(fā)現(xiàn)了6本筆記本，其中4本記載的公司發(fā)貨等經(jīng)營信息，2本記載的是公司開票信息。仔細查看有關(guān)開票記錄，稽查人員發(fā)現(xiàn)A公司的確沒有將發(fā)票開給B拉絲廠，而是開給了C機械廠。而發(fā)貨提貨記錄顯示，A公司的貨物銷售給了B拉絲廠的王某。

　　這些發(fā)貨記錄和開票記錄為何不一致? “王某說他是代C機械廠購貨，他只是提貨的，錢也是他代付的，我們就按他說的將發(fā)票開給了C機械廠，我們沒有虛開發(fā)票。”陳某解釋。

　　稽查人員細致核對發(fā)現(xiàn)，C機械廠的每筆開票記錄和王某的提貨記錄旁邊，都記載了一個相同的六位數(shù)字編號。陳某告知，自己用這個編號來核對公司的開票和發(fā)貨記錄。

　　利用這六位數(shù)字關(guān)聯(lián)號，稽查人員核對了A公司6000多條提貨記錄，發(fā)現(xiàn)有大批交易票貨不相符，涉及400戶疑似接受虛開的企業(yè)和60多個疑似介紹虛開的“中間人”。自此，一個龐大的虛開發(fā)票產(chǎn)業(yè)鏈浮出水面。

　　倒查構(gòu)建證據(jù)鏈，撬開“中間人”的口
　　隨著調(diào)查的深入，案件的輪廓逐漸清晰：A公司開出去的發(fā)票，沒有資金回流的跡象，其無貨虛開的可能性較小。而B拉絲廠的王某在購買A公司的貨物后，進行貨票分離，將A公司的發(fā)票介紹虛開給C機械廠，扮演了“中間人”的角色。

　　稽查人員認識到，該案不同于通常的“無貨虛開和無貨接受虛開”，也沒有資金回流等佐證，這意味著，如果不對“中間人”的貨票分離手段和介紹虛開的故意進行取證，很難在“虛開”——“接受虛開”的流程中構(gòu)建起完整的證據(jù)鏈。但是，A公司的發(fā)貨臺賬上記載著大量類似王某的“中間人”，這些人只登記有名字，其名字真假、真實身份和住址都難以確定。憑借現(xiàn)有的稅務稽查手段，查這些人根本無從下手。

　　怎么辦?幾經(jīng)研討，稽查人員形成了一個方案：先以B拉絲廠、C機械廠為突破口，挖掘出虛開“中間人”群體在整個案件中的違法手段。再打開A公司的口，根據(jù)A公司臺賬記錄的涉嫌接受虛開票企業(yè)和“中間人”的線索，倒查受票企業(yè)接受虛開發(fā)票的情況，讓受票企業(yè)供述有關(guān)的“中間人”，構(gòu)建一段證據(jù)鏈。然后，結(jié)合開票、受票雙方的證據(jù)，鎖定“中間人”虛開發(fā)票的違法事實和主觀故意，從而形成有關(guān)虛開行為的證據(jù)閉環(huán)。這樣，對“中間人”的取證就變得靈活，對于走逃失聯(lián)和拒不配合檢查的“中間人”，可以提前申請公安機關(guān)介入。

　　很快，稽查人員出現(xiàn)在C機械廠。面對詢問，該廠老板起初謊稱是從A公司買的鋼材，在稽查人員說出其與B拉絲廠的購貨付款細節(jié)后，趕緊承認所購鋼材都來自B拉絲廠，每次以現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬方式付款，從未跟A公司有過貨物交易。需要開票時，再向B拉絲廠支付7%的稅點，取得A公司的發(fā)票。

　　面對稽查人員從A公司和C機械廠取得的物證和口供，B拉絲廠老板王某的心理防線崩潰，將其介紹虛開發(fā)票的情況全盤托出。

　　原來，A公司在溫州批發(fā)銷售鋼材并如實繳納增值稅，王某從中看到了介紹虛開發(fā)票的“商機”。他將自己購買或代購的貨物進行“票貨”分離，將貨物用不含稅價銷售或自己加工后不開票銷售，從而制造了A公司的“富余票”。接著，將該部分發(fā)票介紹虛開給需要發(fā)票的企業(yè)，從中謀利。接受虛開發(fā)票的企業(yè)，大多也是“貨票分離”操作，需要貨物時就近購入，需要發(fā)票抵扣時，通過王某等“中間人”從A公司取得。

　　稅警合作，將虛開“中間人”一網(wǎng)打盡
　　通過王某弄清楚虛開“中間人”的作案手法后，稽查人員準備按照相同策略對其余“中間人”調(diào)查取證。然而，問題來了，A公司表示，其發(fā)貨臺賬上的“中間人”通常都是跟公司業(yè)務人員聯(lián)系，他們登記的只有名字信息，有些還是綽號、小名，其真實身份和住址都不得而知。

　　如果不確定“中間人”的身份信息，顯然無法對他們調(diào)查取證，但在現(xiàn)行條件下，“查人”是稅務稽查的弱項。怎么辦?稽查人員想起了稅警合作機制。經(jīng)過溝通協(xié)商，案件查辦得到警方的大力支持。借助稅警聯(lián)絡(luò)室情報交換機制，稽查人員逐一獲取了60多個涉嫌介紹虛開“中間人”的身份證號、居所、單位、活動軌跡和聯(lián)系電話等信息。

　　之后，案件檢查全面鋪開。經(jīng)過數(shù)個月的艱苦努力，對這些涉嫌介紹虛開“中間人”的調(diào)查取證工作收官。

　　經(jīng)查證，這些“中間人”多是小型鋼材加工戶、小零售商和運輸商。由于近幾年鋼材價格一路下跌，鋼材不是緊俏物資，客戶從A公司購買鋼材時，大都是先提貨，開票時再付款。這為這些“中間人”介紹虛開發(fā)票提供了偽造資金流的便利。這些“中間人”在介紹虛開時，先要求受票方將票面金額打給A公司，從而抵掉“中間人”欠付的貨款，再把貨款通過現(xiàn)金的方式返還給受票方并從中扣取開票費，從而完成了“票貨款”三者的完全分離。

　　在該案中，共有318戶企業(yè)通過“中間人”接受了虛開發(fā)票，涉及發(fā)票850多份。稅務機關(guān)已對相關(guān)企業(yè)查補稅款3200多萬元。案件查結(jié)后，臺州市國稅局稽查局按照有關(guān)規(guī)定，將涉嫌介紹虛開的60多名“中間人”的線索全部移送公安機關(guān)，其中23名涉案人員已被公安機關(guān)采取刑事措施。