19日，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于責(zé)令立信會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)暫停承接新的證券業(yè)務(wù)并限期整改的通知》(財(cái)會便【2017】24號)(下稱“《整改通知》”)。據(jù)通知，立信所因在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中未能勤勉盡責(zé)，兩次受到證監(jiān)會行政處罰，財(cái)政部、證監(jiān)會決定責(zé)令立信所暫停承接新的證券業(yè)務(wù)，并要求其按照書面整改計(jì)劃，于兩個月內(nèi)完成整改并提交整改報告。

　　繼瑞華所后，立信所成為今年第二家被暫停承接新的證券業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所。

　　《整改通知》顯示，立信所分別于2016年7月、2017年5月受到證監(jiān)會的行政處罰(中國證監(jiān)會行政處罰決定書〔2016〕89號、中國證監(jiān)會行政處罰決定書〔2017〕55號)。

　　根據(jù)《財(cái)政部 證監(jiān)會關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知(2007年發(fā)布，2012年修訂)》(財(cái)會〔2012〕2號)規(guī)定：會計(jì)師事務(wù)所兩年內(nèi)在執(zhí)業(yè)活動中受到兩次以上行政處罰、刑事處罰的，視為不具備申請證券資格的相關(guān)條件。該會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)上述情形之日起兩個月內(nèi)進(jìn)行整改，并自整改結(jié)束之日起五個工作日內(nèi)報送整改情況說明(一式兩份)。未按規(guī)定提交會計(jì)師事務(wù)所整改計(jì)劃表或者逾期仍未達(dá)到條件的，財(cái)政部、證監(jiān)會將撤回其證券業(yè)務(wù)資格。

　　上述《整改通知》內(nèi)容有三：其一，責(zé)令立信所自受到第二次行政處罰之日起(以行政處罰決定書發(fā)文日期為準(zhǔn)，即2017年5月23日)暫停承接新的證券業(yè)務(wù)。第二，自受到第二次行政處罰之日起，立信所應(yīng)根據(jù)向財(cái)政部、證監(jiān)會提交的書面整改計(jì)劃，于兩個月內(nèi)完成整改并提交整改報告。第三，財(cái)政部、證監(jiān)會將對立信所整改情況進(jìn)行核查，根據(jù)核查情況作出是否允許其恢復(fù)承接新的證券業(yè)務(wù)的決定。

　　《整改通知》還強(qiáng)調(diào)，在整改和接受核查期間，立信所首席合伙人、審計(jì)業(yè)務(wù)主管合伙人和質(zhì)量控制主管合伙人不得離職、辦理退伙或轉(zhuǎn)所手續(xù)。

　　回溯案情，立信所受到的兩次行政處罰中，2016年7月的處罰事項(xiàng)為：立信所作為大智慧(現(xiàn)“/*ST智慧”)2013年財(cái)務(wù)報表審計(jì)機(jī)構(gòu)，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報告，其在審計(jì)過程中存在違法事實(shí)，例如未對銷售與收款業(yè)務(wù)中已關(guān)注到的異常事項(xiàng)執(zhí)行必要的審計(jì)程序，未對臨近資產(chǎn)負(fù)債表日非標(biāo)準(zhǔn)價格銷售情況執(zhí)行有效的審計(jì)程序，未對抽樣獲取的異常電子銀行回單實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，對于大智慧2014年跨期計(jì)發(fā)2013年年終獎的情況，立信所未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則予以調(diào)整等。

　　2017年5月的處罰則為，立信所為步森股份與康華農(nóng)業(yè)重大資產(chǎn)重組出具康華農(nóng)業(yè)2011年、2012年、2013年和2014年1月至4月(簡稱“三年又一期”)財(cái)務(wù)報表審計(jì)報告，在審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報告存在虛假記載。包括審計(jì)未發(fā)現(xiàn)康華農(nóng)業(yè)三年又一期財(cái)務(wù)報表錯報總體情況;虛構(gòu)核實(shí)函證對象收件地址的審計(jì)程序，未能發(fā)現(xiàn)康華農(nóng)業(yè)銷售收入、應(yīng)收賬款造假的事實(shí)等。

　　值得一提的是，作為立信所的客戶之一，白云山已在6月8日公告，要在2016年年度股東大會取消審議關(guān)于續(xù)聘立信所的議案。