近日，國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所召開(kāi)世界稅制現(xiàn)狀與趨勢(shì)專(zhuān)家座談會(huì)，并推出新書(shū)《世界稅制現(xiàn)狀與趨勢(shì)(2016)》。

　　多位中外財(cái)稅專(zhuān)家出席座談會(huì)并發(fā)言，他們認(rèn)為，目前世界稅制趨同，國(guó)際稅改邁向縱深，國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作日益密切且成果顯著。與會(huì)外國(guó)專(zhuān)家還表達(dá)了對(duì)中國(guó)在世界稅改中發(fā)揮引領(lǐng)作用的期待。

　　中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)第一副會(huì)長(zhǎng)張志勇表示，《世界稅制現(xiàn)狀與趨勢(shì)(2016)》為援引各國(guó)稅收政策提供統(tǒng)一口徑，起到廣泛普及稅收法律知識(shí)的作用，對(duì)需要了解世界各國(guó)的稅制和變化的稅收工作者、學(xué)者等極具參考價(jià)值。

　　國(guó)際稅收趨勢(shì)——增長(zhǎng)是主題，合作是主流，公平是最終目標(biāo)

　　“增長(zhǎng)是主題，合作是主流，公平是最終目標(biāo)�！倍悇�(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)蒙玉英這樣總結(jié)目前的國(guó)際稅收趨勢(shì)。她表示，現(xiàn)在，中國(guó)及一些歐盟國(guó)家積極順應(yīng)世界稅制改革浪潮，優(yōu)化國(guó)內(nèi)稅制，落實(shí)國(guó)際稅改成果，開(kāi)展國(guó)際稅收合作，促進(jìn)本國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，應(yīng)對(duì)全球稅收制度變化帶來(lái)的挑戰(zhàn)。

　　稅科所副所長(zhǎng)黃立新介紹了世界稅制發(fā)展概況。2010年以來(lái)，世界各國(guó)的稅收收入水平總體呈上漲態(tài)勢(shì)。發(fā)達(dá)國(guó)家從2010年開(kāi)始上升較快，2011年超過(guò)國(guó)際金融危機(jī)前水平。發(fā)展中國(guó)家漲勢(shì)雖然沒(méi)有發(fā)達(dá)國(guó)家強(qiáng)勁，但也上漲明顯。各國(guó)的宏觀稅負(fù)同樣呈上升態(tài)勢(shì)。發(fā)達(dá)國(guó)家升幅較大，從2010年的35%升至2014年的36.6%，上漲了1.6個(gè)百分點(diǎn)。發(fā)展中國(guó)家從26.4%升至27.2%，上漲了不到1個(gè)百分點(diǎn)。

　　另一個(gè)現(xiàn)象是，各國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)趨同。發(fā)達(dá)國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)基本穩(wěn)定，以所得稅、社保稅、貨勞稅和財(cái)產(chǎn)稅為主，其中企業(yè)所得稅等直接稅比重趨降，增值稅等間接稅比重趨升。發(fā)展中國(guó)家主體稅種變化向發(fā)達(dá)國(guó)家靠攏，直接稅比重上升，間接稅比重下降。

　　近年來(lái)，20國(guó)集團(tuán)(G20)主導(dǎo)開(kāi)展國(guó)際稅收合作，委托經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)制定稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移(BEPS)行動(dòng)計(jì)劃，制定金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)(CRS)，修訂《多邊稅收征管互助公約》。 6月7日，在法國(guó)巴黎OECD總部，包括中國(guó)在內(nèi)的67個(gè)國(guó)家和地區(qū)共同簽署了《實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的多邊公約》。

　　稅科所國(guó)際室副主任孫紅梅認(rèn)為：“合作依然是國(guó)際稅改進(jìn)程的最強(qiáng)音�！彼�表示，國(guó)際金融危機(jī)以來(lái)，世界稅收發(fā)展呈現(xiàn)兩大趨勢(shì)，一是減稅與增稅并舉，結(jié)構(gòu)性改革是各國(guó)稅改的主旋律。二是直接稅與間接稅此消彼長(zhǎng)，各國(guó)稅制逐漸趨同，包括公司所得稅稅率和個(gè)人所得稅最高邊際稅率呈持續(xù)下降趨勢(shì)，增值稅制世界性普及并日益規(guī)范等。各國(guó)稅收優(yōu)惠政策也逐漸趨同，如加大研發(fā)的稅收優(yōu)惠力度，鼓勵(lì)研發(fā)投入;加大節(jié)能環(huán)保的稅收優(yōu)惠力度，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展;加大對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠力度，扶持中小企業(yè)發(fā)展。

　　發(fā)展中國(guó)家——逐步成為重塑?chē)?guó)際稅收治理體系的中堅(jiān)力量

　　“國(guó)際稅收規(guī)則有望重塑，以中國(guó)為代表的發(fā)展中國(guó)家正逐步成為重塑?chē)?guó)際稅收治理體系的中堅(jiān)力量。”維也納經(jīng)濟(jì)大學(xué)全球稅收政策研究中心主任杰弗里·歐文斯在發(fā)言中表示。

　　歐文斯曾擔(dān)任OECD稅收政策管理中心主任，他對(duì)中國(guó)的稅收改革情況一直十分關(guān)注。他認(rèn)為，目前，世界經(jīng)濟(jì)并沒(méi)有從2008年國(guó)際金融危機(jī)中復(fù)蘇，雖然有一些改進(jìn)，但發(fā)展速度仍然很慢，沒(méi)有達(dá)到預(yù)期效果。因此，中國(guó)提出的“一帶一路”倡議很重要。中國(guó)發(fā)揮了領(lǐng)導(dǎo)作用，把整個(gè)世界經(jīng)濟(jì)拉回了正軌。

　　現(xiàn)在，以跨境稅源爭(zhēng)奪為主要特征的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)與合作彼此交織。歐文斯認(rèn)為，BEPS行動(dòng)計(jì)劃使得稅收競(jìng)爭(zhēng)更公平�！癎20需要新的領(lǐng)導(dǎo)人”，中國(guó)在落實(shí)BEPS行動(dòng)計(jì)劃上已經(jīng)走在前列，應(yīng)在公平稅收方面起到引領(lǐng)作用。從稅收透明度的角度來(lái)看，BEPS行動(dòng)計(jì)劃帶來(lái)的負(fù)面影響是跨境稅收爭(zhēng)議會(huì)增加。BEPS第14項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃報(bào)告建議引入強(qiáng)制仲裁程序以促進(jìn)相互協(xié)商程序的效率。但一些非OECD國(guó)家認(rèn)為，目前仲裁機(jī)構(gòu)不能反映發(fā)展中國(guó)家和發(fā)達(dá)國(guó)家的共同利益，應(yīng)構(gòu)建兼顧發(fā)展中國(guó)家訴求和利益的仲裁機(jī)制。

　　“中國(guó)在轉(zhuǎn)讓定價(jià)方面已經(jīng)走在了各國(guó)前列�！本S也納經(jīng)濟(jì)大學(xué)全球稅收政策研究中心佩特魯奇說(shuō)。據(jù)他介紹，2016年，OECD發(fā)布了轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南，根據(jù)BEPS行動(dòng)計(jì)劃第13項(xiàng)，制定了新規(guī)則。OECD并非唯一制定轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則的機(jī)構(gòu)，聯(lián)合國(guó)、世界銀行和國(guó)際關(guān)稅同盟等其他國(guó)際組織也在研究和制定規(guī)則。他建議，中國(guó)在下一步改進(jìn)過(guò)程中，可以綜合OECD等相關(guān)規(guī)則，設(shè)計(jì)適合中國(guó)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則。

　　增值稅改革——目前面臨的巨大挑戰(zhàn)是如何對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅

　　歐文斯對(duì)中國(guó)營(yíng)改增十分關(guān)注。他認(rèn)為，增值稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的扭曲不明顯，對(duì)服務(wù)容易征稅，稅收合規(guī)方面更加順暢，可以籌集更多的財(cái)政收入。營(yíng)改增可以幫助中國(guó)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，提高中國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。從世界范圍來(lái)看，增值稅制度目前面臨的巨大挑戰(zhàn)是如何對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅。

　　中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青認(rèn)為，在各國(guó)宏觀稅負(fù)普遍提高的趨勢(shì)下，如何合理調(diào)整稅基結(jié)構(gòu)值得關(guān)注。中國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi)后，營(yíng)業(yè)稅徹底退出歷史舞臺(tái)，需要為地方政府找到一個(gè)替代稅種。作為地方稅源，美國(guó)由州政府征收的銷(xiāo)售稅值得研究借鑒。美國(guó)銷(xiāo)售稅在消費(fèi)環(huán)節(jié)課征，與該地區(qū)人口和消費(fèi)規(guī)模掛鉤，而不是跟生產(chǎn)規(guī)模掛鉤，這樣可以避免區(qū)域稅收競(jìng)爭(zhēng)。