自2016年以來(lái)，由于國(guó)家稅務(wù)總局加強(qiáng)了對(duì)一般納稅人的大數(shù)據(jù)比對(duì)，把增值稅專用發(fā)票納入風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)篩查，對(duì)上下游開(kāi)票數(shù)據(jù)不匹配的企業(yè)納入風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)核查，并相繼出臺(tái)了稅總發(fā)〔2016〕122號(hào)文件和稅總發(fā)〔2017〕46號(hào)文件，對(duì)企業(yè)或失控企業(yè)增值稅專用發(fā)票的管理有了進(jìn)一步的明確要求。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)也對(duì)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票有著較為嚴(yán)格的管理，經(jīng)過(guò)一年多來(lái)的努力，增值稅專用發(fā)票虛開(kāi)的勢(shì)頭有所減弱。但是，近日，筆者在工作中發(fā)現(xiàn)，這種虛開(kāi)的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移到小規(guī)模納稅人企業(yè)身上。

　　某企業(yè)作為小規(guī)模納稅人，月使用發(fā)票量達(dá)到最高開(kāi)票限額10萬(wàn)元且數(shù)量達(dá)到50組，按照這樣的推算，這家小規(guī)模納稅人應(yīng)該屬于銷售額較大類型，如果是商貿(mào)企業(yè)，應(yīng)該在較短的時(shí)間內(nèi)就能達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)的申報(bào)情況到底如何呢?筆者帶著這種疑問(wèn)查看了相關(guān)申報(bào)數(shù)據(jù)，卻發(fā)現(xiàn)這家企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)為零。筆者又挑選了同樣類型的其他企業(yè)，發(fā)現(xiàn)仍存在同樣的問(wèn)題，并且這兩戶企業(yè)的用票人是同一個(gè)。

　　隨后，筆者把關(guān)注點(diǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，發(fā)現(xiàn)在增量企業(yè)名單中該用票人出現(xiàn)在10多家企業(yè)中，這些企業(yè)集中在批發(fā)業(yè)、廣告業(yè)和軟件業(yè)，其中以批發(fā)業(yè)居多，法定代表人均為外地人，批發(fā)業(yè)中主要經(jīng)營(yíng)范圍涵蓋面較廣，主要為五金、建材、煤炭等，發(fā)票頂額開(kāi)具的情況較多。經(jīng)初步統(tǒng)計(jì)，目前已發(fā)現(xiàn)此類風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)14戶，累計(jì)金額達(dá)1.58億元，涉及稅款460萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)稅務(wù)人員與企業(yè)聯(lián)系，電話均無(wú)法接通。

　　為什么會(huì)出現(xiàn)開(kāi)票但還可以按照零申報(bào)進(jìn)行申報(bào)的情況?究其原因，是稅務(wù)機(jī)關(guān)將申報(bào)數(shù)據(jù)和稅控系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票數(shù)據(jù)的比對(duì)僅限于在一般納稅人中進(jìn)行，沒(méi)有將小規(guī)模納稅人納入監(jiān)控管理。此外，由于小規(guī)模納稅人是按季度申報(bào)，因此企業(yè)就趁這個(gè)機(jī)會(huì)在一個(gè)季度里大量開(kāi)具普通發(fā)票，待到申報(bào)期結(jié)束后，即使是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)這種問(wèn)題，已過(guò)了3個(gè)月的時(shí)間。由此可見(jiàn)，虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)已向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)移。

　　筆者建議，一是盡快開(kāi)發(fā)小規(guī)模納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)比對(duì)功能，對(duì)企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)和開(kāi)具發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，堵塞這個(gè)漏洞，不再讓小規(guī)模企業(yè)成為不法分子的避風(fēng)港。二是對(duì)發(fā)票開(kāi)具最高限額為10萬(wàn)元的小規(guī)模企業(yè)，特別是法定代表人是外地人的，要及時(shí)納入后續(xù)管理，做好企業(yè)的監(jiān)控工作。同時(shí)，稅務(wù)人員必須有高度的責(zé)任心關(guān)注企業(yè)的動(dòng)態(tài)變化，做好情況分析，做到及時(shí)應(yīng)對(duì)，防患于未然。