企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目的是為了企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法違規(guī)行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅收法規(guī)可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要來自兩方面，一是因不符合國家稅收法律法規(guī)規(guī)定，造成少納稅或未納稅，從而被補稅、罰款、加收滯納金或責(zé)任人被刑事處罰，最終使得企業(yè)及相關(guān)責(zé)任人聲譽下降;二是因沒有用好、用對、用足有關(guān)稅收政策，多繳納了稅款，增加了企業(yè)稅負(fù)或未能有效降低稅負(fù)。這兩方面不僅構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要來源，而且是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的重要組成部分。筆者認(rèn)為，應(yīng)該從以下四個方面來加強我國企業(yè)的稅收風(fēng)險管理。

　　提高認(rèn)識、加強防范
企業(yè)要做百年老店，要做大做強，上下各層面必須充分認(rèn)識到，稅務(wù)風(fēng)險已越來越成為影響企業(yè)核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展的重要因素，成為嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展壯大的攔路虎。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，不應(yīng)人為偷稅漏稅制造風(fēng)險，要將防范稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)永久性戰(zhàn)略，將對稅法的遵從作為一項重要經(jīng)營策略，將其滲透到企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面并作為責(zé)任考核目標(biāo)。

　　建立和完善風(fēng)險管理體系
有認(rèn)識就要有行動，要行動就必須有目標(biāo)，而要實現(xiàn)目標(biāo)就必須有制度的指引、人員的執(zhí)行、職責(zé)的規(guī)范及應(yīng)對的措施等一系列要素，而這一切就構(gòu)成了稅務(wù)風(fēng)險管理體系。建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系應(yīng)考慮以下要素：稅務(wù)風(fēng)險管理的環(huán)境、組織、目標(biāo)、制度、機構(gòu)職責(zé)、需識別的稅務(wù)風(fēng)險因素及應(yīng)對措施等。企業(yè)除建立相關(guān)制度外，稅務(wù)管理機構(gòu)積極參與企業(yè)各項規(guī)劃，如參與戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的稅務(wù)影響分析，提供稅務(wù)風(fēng)險管理建議，組織實施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估，監(jiān)測日常稅務(wù)風(fēng)險并采取應(yīng)對措施，指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作，建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息和溝通機制等。

　　確保風(fēng)險管理體系的有效運行
企業(yè)必須確保稅務(wù)風(fēng)險管理體系的有效運行，這是有效防范稅務(wù)風(fēng)險、提高稅務(wù)風(fēng)險管理水平、提升企業(yè)效益的重中之重，必須抓住四個關(guān)鍵點。

　　一是建立和規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險管理組織。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點和稅務(wù)風(fēng)險管理需要，設(shè)立相應(yīng)的稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位，配備必要的稅務(wù)專業(yè)技術(shù)人員，明確崗位職責(zé)和權(quán)限，建立科學(xué)有效的考核約束和制衡機制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　二是制定和改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)。具體目標(biāo)應(yīng)包括：稅收策劃、經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動、納稅申報等事宜符合稅法規(guī)定，稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)會計制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)，建立防止企業(yè)偷稅漏稅的行為和機制。另外，需要建立稅務(wù)風(fēng)險管理機制，正確識別、評估稅務(wù)風(fēng)險，并明確稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施，及時控制風(fēng)險，最后，還要及時評估、反饋和改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理機制。

　　三是找準(zhǔn)自身對稅收風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)。每家企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)知和參與程度、生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)容、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)流程、管理水平、內(nèi)部控制、技術(shù)力量等各不相同，這就決定了每家企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理的重點、難點及薄弱環(huán)節(jié)各不相同，所以，企業(yè)應(yīng)分類梳理出可能存在的稅務(wù)風(fēng)險，更好地管理和防范相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險。

　　四是注意遵循兩大效益原則。一是協(xié)同效應(yīng)原則。為降低管理成本，企業(yè)可以將對稅務(wù)風(fēng)險的管理和防范融入企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系中，在整個控制體系框架內(nèi)，制定對稅務(wù)風(fēng)險的管控機制，充分利用原有內(nèi)控框架，實現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)，全面控制稅務(wù)風(fēng)險，以起到降低成本、事半功倍的成效。二是提升效益原則。以往對稅務(wù)風(fēng)險管理的目的較為原始和單一，僅是為了防范風(fēng)險而管理，今后的稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)該從防范稅務(wù)風(fēng)險為主，向防范風(fēng)險和提升經(jīng)濟效益并重轉(zhuǎn)變，努力提升和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理。

　　建立稅務(wù)信息管理系統(tǒng)
當(dāng)今社會信息技術(shù)發(fā)展迅猛，企業(yè)不管是經(jīng)營活動、內(nèi)部管理還是了解和執(zhí)行財稅政策，都離不開對信息技術(shù)的運用，如果沒有信息技術(shù)，企業(yè)不僅很難及時獲取有關(guān)市場供需、生產(chǎn)技術(shù)等信息，也很難及時了解和掌握各項財稅政策，更很難有效實施稅務(wù)風(fēng)險管理。所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點，結(jié)合成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管理。因此，企業(yè)必須建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序應(yīng)符合稅法和稅務(wù)風(fēng)險控制的要求，確保稅務(wù)部門與管理層和內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門保持良好的互通，確保對各類稅務(wù)風(fēng)險實施及時有效的評價和監(jiān)控。
(作者單位：江蘇省南通地稅局、如皋市國稅局、南通市財政局)