國家稅務總局稅收科學研究所所長 李萬甫

　　“個人所得稅改革目標的實現(xiàn)，需要要素設計和監(jiān)管同時到位�！眰�人所得稅改革和個人所得稅法的修改，牽扯到幾乎每一個人切身利益的調(diào)整，全社會都高度關注，對個人所得稅改革的訴求也越來越強。

　　一直以來，特別是最近十多年來，個人所得稅改革是中央高度關注的一項改革，但是這項改革直到目前還在研究探討的過程當中，可見還有很多問題需要進一步研究，需要取得社會各界的共識。個人所得稅改革最重要的是，明確個人所得稅改革的調(diào)控取向和要實現(xiàn)的目標，進一步提升個人所得稅的功能。

　　推動個人所得稅改革應從內(nèi)部和外部兩方面考慮。

　　從內(nèi)部來看，主要研究個人所得稅各項制度要素如何更科學地配置、設計和完善。在現(xiàn)有的個人所得稅法有關納稅人、各檔稅率、征收環(huán)節(jié)和稅收優(yōu)惠等一系列要素的規(guī)定基礎上，應通過改革進一步完善各項要素規(guī)定，保證它們之間有效地配置，形成科學化、合理化的框架，最后通過法制的方式固定下來。例如，未來，想實現(xiàn)綜合與分類相結合的個人所得稅制這樣一個目標，在改革實踐過程中就會涉及專項扣除的問題，扣除哪些內(nèi)容，按照什么標準，征管能否實現(xiàn)等一系列問題，都需要探索。

　　從外部來看，主要研究外部環(huán)境的制約問題。個人所得稅改革目標的實現(xiàn)，需要內(nèi)部的要素設計和外部的監(jiān)管同時到位。個人所得稅改革為什么沒有迅速地推進?很重要的一個原因是難以準確地歸集個人收入。目前，自然人稅收征管制度還存在一些缺陷�，F(xiàn)行稅收征管法對自然人的征收管理規(guī)定較為單薄。個人所得稅的改革、房地產(chǎn)稅的立法，將倒逼自然人稅收征管制度盡快實現(xiàn)法制化、體系化。建立較為完善的自然人稅收征管制度，是這次稅收征管法修訂的重點之一。

　　研究個人所得稅改革，很重要的一個方面是考察它的背景。十幾年前，個人所得稅改革的最終目標也是建立綜合與分類相結合的個人所得稅制度，但是其內(nèi)部的制度設計、外部的訴求，均與現(xiàn)在不同。目前，研究個人所得稅的改革要將其放在供給側結構性改革的大背景下。這是黨的十八大之后經(jīng)濟治理方式的重大轉變，現(xiàn)在所有的重大經(jīng)濟改革都應納入到供給側結構性改革的大背景下。所以我們需要思考，供給側結構性改革對稅收的訴求是什么?賦予個人所得稅改革的功能定位是什么?個人所得稅改革進程中對不同收入階層的影響是什么?研究個人所得稅還有一個不能忽略的重要背景，就是黨的十八屆三中全會提出的逐步提高直接稅比重的要求。如何提高直接稅的比重?需要靠直接稅改革、間接稅比重逐漸降低來完成。在這個背景下，個人所得稅的功能該如何調(diào)整?如何同其他政策一同發(fā)力，進一步推動中國經(jīng)濟健康、平穩(wěn)和有序發(fā)展?這些都是需要研究和思考的問題。