4月14日，河北邯鄲農(nóng)行金庫發(fā)生特大盜竊案，被盜現(xiàn)金近5100萬元。此案轟動(dòng)全國，銀行財(cái)務(wù)管理問題也成了業(yè)界關(guān)注的焦點(diǎn)。上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院CPA研究中心吳建友博士對(duì)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》分析說，這就是財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)巨大漏洞導(dǎo)致的，如果不是有關(guān)財(cái)務(wù)制度形同虛設(shè)，怎么可能發(fā)生這樣的事？

　　貪大導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　不久前召開的2007國際品牌高峰論壇上，上海交通大學(xué)品牌研究中心主任余明陽教授表達(dá)了他的觀點(diǎn)，中國企業(yè)必須先做長，再做強(qiáng)，然后做大。但很多企業(yè)往往一開始就貪大，這種思路指導(dǎo)下的財(cái)務(wù)管理，必然帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)，最后走向毀滅。

　　吳建友博士認(rèn)為，企業(yè)做大關(guān)鍵是業(yè)務(wù)先做好，四川托普、德隆集團(tuán)都是多元化的典型，它們提供了前車之鑒，只考慮做大，不考慮風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱。企業(yè)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)打扎實(shí)，這樣才能真正做大做強(qiáng)，否則只是吹起來的肥皂泡，光鮮一刻，很快破滅。德隆迅速擴(kuò)張，唐氏兄弟虛榮心膨脹的同時(shí)，德隆大廈已搖搖欲墜。企業(yè)要建成萬丈高樓，業(yè)務(wù)基石首先必須穩(wěn)固。

　　吳建友打了個(gè)比方，業(yè)務(wù)是基礎(chǔ)框架，財(cái)務(wù)管理是裝修，裝修再豪華漂亮，框架不結(jié)實(shí)，大廈必然有一天轟然倒塌。這方面500強(qiáng)公司做得好，他們風(fēng)險(xiǎn)控制力度大，財(cái)務(wù)管理扎實(shí)。而中國企業(yè)理念上確實(shí)有差距，證券市場火爆，就將資金大量投進(jìn)股市，忽略了主業(yè)，這是不對(duì)的。

　　深圳萬德萊也是沒做強(qiáng)先做大的典型案例，這家企業(yè)曾經(jīng)是成長企業(yè)中的佼佼者，為了登上創(chuàng)業(yè)板，在短短兩三年時(shí)間，進(jìn)行了超常的快速擴(kuò)張，通過銀行貸款及其他借款，擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，收購其他產(chǎn)品和公司，企圖創(chuàng)造一個(gè)實(shí)力與速度都更誘人的王國。然而，由于管理能力跟不上發(fā)展速度，其投資的項(xiàng)目多數(shù)失敗了，還沒來得及上市，就由于大面積虧損，資不抵債，快速地走向破產(chǎn)。

　　利潤與風(fēng)險(xiǎn)的完美平衡

　　很多較大型的企業(yè)在發(fā)展到一定階段后，由于種種原因走向衰敗甚至破產(chǎn)消滅，這些企業(yè)有的是在財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略上出了問題，有的則是在具體的戰(zhàn)術(shù)執(zhí)行層面上制度不健全或操作不當(dāng)造成的。

　　吳先生是浙江某上市公司董事副總經(jīng)理，主管財(cái)務(wù)。他認(rèn)為，中國70％的企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員觀念落后，采取落后的管理方式，這方面跨國公司要先進(jìn)得多。會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理要分開看，前者是一般財(cái)務(wù)人員做的事情，后者是企業(yè)高層考慮的問題，前者的活動(dòng)為后者決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。目前大多數(shù)中小企業(yè)將精力集中在成本控制和籌資上，根本談不上真正的戰(zhàn)略層面的財(cái)務(wù)管理，即企業(yè)價(jià)值最大化。

　　在吳先生看來，企業(yè)財(cái)務(wù)管理很重要的一點(diǎn)是掌握盈虧平衡點(diǎn)，然后據(jù)此確定生產(chǎn)規(guī)模和銷售規(guī)模。他表示，企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)是在企業(yè)利潤和風(fēng)險(xiǎn)間尋求完美平衡，讓企業(yè)經(jīng)營效率最高，不浪費(fèi)一分錢，如果一個(gè)項(xiàng)目虧損，還不如停掉。企業(yè)發(fā)展階段不同，財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略也會(huì)不一樣，發(fā)展階段肯定會(huì)有一個(gè)擴(kuò)張性的時(shí)期，但必須以保障安全為前提，盲目做大必然帶來無效擴(kuò)張。比方說，銷售量如果50％甚至100％地增長，但利潤卻沒有增加，原地踏步，人力和資產(chǎn)的投入必然在增長，這種情況下企業(yè)的增長其實(shí)是負(fù)的。

　　戰(zhàn)略上，如果一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃不當(dāng)，勢必會(huì)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)上的困難，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過高或者周轉(zhuǎn)困難最終都可以置企業(yè)于困境或停止經(jīng)營。在這種情況下，一個(gè)企業(yè)的管理者往往很難將企業(yè)起死回生，財(cái)務(wù)管理也勢必行走在企業(yè)破產(chǎn)的邊緣，德隆集團(tuán)就是如此。如何能在發(fā)展的過程中消滅不可持續(xù)因素，或者將這些因素消滅在萌芽的狀態(tài)，以保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，保障財(cái)務(wù)管理暢通持續(xù)，也是財(cái)務(wù)管理的最大挑戰(zhàn)之一。但在目前多數(shù)的中國企業(yè)里，財(cái)務(wù)管理往往不能被提到戰(zhàn)略的高度上來。

　　在戰(zhàn)術(shù)層面上，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制程序或者其他環(huán)節(jié)出了問題，日積月累，由少至多，一旦爆發(fā)危機(jī)，財(cái)務(wù)管理的巨大漏洞也會(huì)讓一個(gè)企業(yè)遭受巨大創(chuàng)傷而轟然倒塌，像著名的中航油事件，就是戰(zhàn)術(shù)執(zhí)行層面出問題的典型代表。中航油的業(yè)務(wù)程序和控制程序所存在的巨大問題和漏洞，是造成中航油巨虧的最直接的原因。

　　一個(gè)企業(yè)執(zhí)行層面上的疏忽或者遺漏，在一定的內(nèi)外條件下，會(huì)給企業(yè)造成巨大傷害乃至毀滅這個(gè)企業(yè)，企業(yè)在發(fā)展的過程中，要持續(xù)下去，才會(huì)有財(cái)務(wù)管理來不斷推動(dòng)企業(yè)往前發(fā)展，最終做大做強(qiáng)。同時(shí)，在執(zhí)行層面上從小處著手，大處著眼，防微杜漸，為企業(yè)保駕護(hù)航，讓企業(yè)永遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展，是財(cái)務(wù)管理最大的挑戰(zhàn)之一。

　　稅務(wù)利刃

　　稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中非常重要的一個(gè)方面，“稅務(wù)管理不當(dāng)，對(duì)企業(yè)可能帶來的傷害是摧毀性的”，上海協(xié)力律師事務(wù)所嚴(yán)錫忠律師告訴本報(bào)記者。

　　嚴(yán)律師舉例說明這種傷害，遠(yuǎn)的如成都恩威集團(tuán)，因?yàn)橐粋�(gè)稅案損失1億多元，多年才緩過勁；近的如古井貢酒和創(chuàng)維，分別涉及5億和6.8億的稅案，可以想見，這些錢如果上繳，企業(yè)必然大傷元?dú)狻?

　　嚴(yán)律師分析說，稅收對(duì)企業(yè)的影響涉及到方方面面。稅務(wù)案件一旦發(fā)生，往往上溯到企業(yè)開業(yè)之初，它是一種系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，潛藏在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，如果不加注意，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)越積越大。

　　他同時(shí)也指出了企業(yè)稅務(wù)管理的難度。一般財(cái)務(wù)人員很難防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，宏觀上因?yàn)槎愔茝?fù)雜，微觀上財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)存在問題，缺乏法律知識(shí)。因稅法技術(shù)性很強(qiáng)，即使在發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)國家，稅務(wù)管理也是一大難題。中國企業(yè)常常是這種狀況，稅務(wù)管理歸口財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)人員沒能力管，法務(wù)人員不管，成了一個(gè)真空地帶。很多跨國公司配有專職稅務(wù)經(jīng)理，國內(nèi)一些企業(yè)也設(shè)稅務(wù)崗，但總體來說，重視不夠。

　　“目前的稅收管理是比較粗放的模式，重在與稅務(wù)部門理順關(guān)系上，實(shí)際上存在極大隱患，比如和這一任稅務(wù)主管關(guān)系好，如果調(diào)走，下一任較真，吞食苦果的必然是企業(yè)。”嚴(yán)律師認(rèn)為，企業(yè)要想做大做強(qiáng)，必須遵循市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則，注重稅務(wù)管理。

　　人才短缺困境

　　首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)理財(cái)學(xué)教授汪平博士后認(rèn)為，中國企業(yè)在世界上競爭，最終的障礙必將是理財(cái)方面的無能和失誤，而非營銷問題或是技術(shù)問題。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，最終需要有人去執(zhí)行，去推動(dòng)，一個(gè)出色的財(cái)務(wù)管理者不單單要具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)和個(gè)人綜合素質(zhì)，而且應(yīng)具有國際化的視野，通曉國際經(jīng)濟(jì)法和國際金融理論，熟悉國際資本貨幣市場，具有一定的外語水平。經(jīng)濟(jì)金融化意味著企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)均大大地超過以往�！鞍拇罄麃喓�蝶呼扇一下翅膀，美國得州就會(huì)起一場颶風(fēng)�！币蚨�，企業(yè)管理必須關(guān)注對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的度量與規(guī)避。

　　但通曉國際經(jīng)濟(jì)法、國際金融、國際資本市場的財(cái)務(wù)管理人員幾乎寥若星辰，像四川長虹40多億的巨額應(yīng)收賬款現(xiàn)在仍然在美國大地上不能收回，也反映出財(cái)務(wù)管理人才短缺的困境。吳先生就坦言，他們公司重金聘用的財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)際上不甚理想。

　　吳建友博士認(rèn)為，人才短缺其實(shí)是相對(duì)的，現(xiàn)在的問題關(guān)鍵是能干的人到不了合適的崗位，在崗的能力又不行，在給企業(yè)做財(cái)務(wù)咨詢時(shí)碰到很多這樣的例子。

　　“企業(yè)做大了，經(jīng)營體系中的漏洞必然增多，財(cái)務(wù)管理做得好，實(shí)際上也是對(duì)人們錯(cuò)誤行為的一種制約。多元化經(jīng)營大公司往往采取事業(yè)部制，集團(tuán)有統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，但各大事業(yè)部是單獨(dú)的利潤中心，所以在總框架下又有一套各具特色的管理方法。大公司財(cái)務(wù)管理就是要保證分權(quán)體制下的靈活性，就是說企業(yè)像大象那樣，同時(shí)也要有小企業(yè)的靈活性，大象也要能跳舞。”吳建友說。
(第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)　任紹敏　2007-5-1)