孔昭國

　　資本是公司生產(chǎn)經(jīng)營的物質(zhì)資金，資本由所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）和債權(quán)人（包括國家、合作方、職工的經(jīng)濟(jì)份額）資金組成。資本的載體是公司的資產(chǎn)，其形態(tài)為現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)等。資本的管理者主要是公司經(jīng)營者及所領(lǐng)導(dǎo)的員工。資本的收益或損失直接影響到國家、投資者、公司經(jīng)營者和員工、債權(quán)人及合作方的經(jīng)濟(jì)利益。研究確定與修正公司資本金的管理目標(biāo)，對于促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)繁榮，保證公司的持續(xù)經(jīng)營和國家經(jīng)濟(jì)利益、企業(yè)各方及職工的經(jīng)濟(jì)利益至關(guān)重要，是公司管理者的必修課。
　　一、資本的管理目標(biāo)認(rèn)識
　　1、經(jīng)營利潤最大化
　　按照價值規(guī)律的一般要求，實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值的資金，必須由生產(chǎn)經(jīng)營利潤來供給。在公司的利潤最大時，公司收益在資產(chǎn)源泉上才有基本的保障。債權(quán)人的利益（本金和利息）、職工的勞動報酬和福利、投資人期望的盈利，只有在企業(yè)實現(xiàn)了一定的利潤時，才有支付資金的能力。　
　　如果公司保本經(jīng)營，債權(quán)人的債務(wù)本金可以由建筑產(chǎn)品價值回籠補償，而債務(wù)的利息在筑產(chǎn)品價值中得不到補償時，勢必蠶食公司的資本（虧本）。此時，還怎么談資本金的保值增值回報（盈余）？
　　當(dāng)公司經(jīng)營結(jié)果為負(fù)利潤時，即建筑產(chǎn)品價值的價值補償?shù)陀诮ㄖ�產(chǎn)品的成本投入時，建筑產(chǎn)品價值的價值回報除了不能滿足債權(quán)人的利益（本金和利息），對投資人的出資（實物、貨幣資金）將帶來直接的損失，對職工的勞動報酬和福利必然造成挫傷。同樣，可以得到：高利潤對國家的稅收貢獻(xiàn)高，無利潤就無資金能力完成國家稅收任務(wù)的事實�！�
　　因此，把公司利潤最大化確定為資本管理的目標(biāo)是公司經(jīng)營者的科學(xué)合理與必然的選擇。
　　2、成本投入與消耗科學(xué)化
　　實現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展和資金的良性循環(huán)，必須依靠生產(chǎn)再生產(chǎn)的重復(fù)循環(huán)。就施工企業(yè)而言，就是運用公司的生產(chǎn)資料和協(xié)作單位提供的物資，設(shè)備（勞務(wù)）等來投入施工生產(chǎn)，為社會提供人民生產(chǎn)生活需要的建筑產(chǎn)品，并通過工程價款的回確認(rèn)與結(jié)算收入，實現(xiàn)工程款價值回收入帳，增加公司資金的供給，實現(xiàn)公司資產(chǎn)及資本的增值，實現(xiàn)其預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。這一過程對成本投入科學(xué)化提出了嚴(yán)格的要求。
　　在工程投標(biāo)階段，要精細(xì)算帳、準(zhǔn)確投標(biāo)，不可以粗心大意，不可以低于成本價中標(biāo)；中標(biāo)以后，要按單位工程編制技術(shù)方案，制定各項管理措施，為實現(xiàn)施工生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)打好基礎(chǔ)。
　　在工程施工階段，要科學(xué)制定施工方案，運用先進(jìn)施工技術(shù)方案，發(fā)揮職工的積極性、創(chuàng)造性，提高勞動生產(chǎn)率。節(jié)約資源能源消耗，杜絕跑、冒 、滴、漏、損失浪費，安全施工，質(zhì)量第一，縮短工期，控制變動成本，節(jié)省固定費用，預(yù)防惡劣天氣給施工帶來的不利影響，保證工程按建設(shè)單位的設(shè)計意圖竣工，在施工工程中必須按照國家的規(guī)范要求與建設(shè)單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、其他協(xié)作單位辦理各種簽證手續(xù)，為計算工程收入打好基礎(chǔ)。同時，為單項工程經(jīng)濟(jì)活動分析準(zhǔn)備基礎(chǔ)資料。
　　在工程竣工驗收交付使用后，對內(nèi)要管好現(xiàn)場清理、核算工程項目的實際成本。對施工現(xiàn)場的施工機(jī)械、配件、周轉(zhuǎn)材料、現(xiàn)場腳料整理回收、入帳。水電供給、分包協(xié)作方及材料供應(yīng)商的對帳扎帳，押金收的回收；對外工程量的核對簽證，按期辦理工程竣工核算與決算。同時，要做好竣工項目的回訪與保修工作，為工程款的如數(shù)按期收回創(chuàng)造前提條件，也是施工單位提高市場信譽的必然要求。
　　以上都是建立在施工企業(yè)搞好成本管理、投入科學(xué)化的基礎(chǔ)之上，該投入的不能��；不該消耗的一定要控制住。整個施工生產(chǎn)過程都充分表明了成本投入科學(xué)化的重要性。
　　3、關(guān)注職工的最大利益，再造職工前途
　　我國處在社會主義初級階段，市場經(jīng)濟(jì)的社會環(huán)境給施工企業(yè)帶來了無限的生機(jī)與挑戰(zhàn)，機(jī)遇與風(fēng)險相伴。公司經(jīng)營者一定要關(guān)注投資人與施工生產(chǎn)者的雙贏。員工是企業(yè)的主人，是物質(zhì)財富的創(chuàng)造者和管理者。只有員工一切為企業(yè)的發(fā)展生存著想，公司才有生氣，才能自覺發(fā)揮積極性與創(chuàng)造性。創(chuàng)造出來的物質(zhì)財富才有員工來推薦給社會。更多更好的建筑產(chǎn)品也是人民日益增長的物質(zhì)文化需要。員工在創(chuàng)造建筑產(chǎn)品過程中需要更新知識和技能。公司關(guān)愛員工，一切為員工著想，能使員工所需要解決的問題得到公司關(guān)心和解決，同樣是公司持續(xù)經(jīng)營、生存和發(fā)展的需要。關(guān)心員工的最大利益和發(fā)展，同樣成為施工企業(yè)資本管理的主要目標(biāo)之一，更是貫徹落實黨中央提出的科學(xué)發(fā)展觀、建設(shè)和諧施工企業(yè)的客觀要求。
　　二、實現(xiàn)資本管理目標(biāo)的思考與對策
　　1、依法管理
　　嚴(yán)格執(zhí)行黨和國家現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)法規(guī)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境給施工企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了極大商機(jī)，但是機(jī)遇與風(fēng)險同行，公司管理人員必須理解現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)政策駕馭市場，摸索企業(yè)發(fā)展的客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，制定切實可行的規(guī)章制度維護(hù)投資，債權(quán)人、合作者、職工和企業(yè)立體的合法利益致力長效管理和可持續(xù)發(fā)展，力爭社會貢獻(xiàn)最大化，工程產(chǎn)品質(zhì)量最優(yōu)化，成本消耗合理化，企業(yè)裝備現(xiàn)代化，投入產(chǎn)出最優(yōu)化，以生產(chǎn)發(fā)展是公司壯大，勇于承擔(dān)公司社會責(zé)任，以適應(yīng)國補助費濟(jì)建設(shè)又好又快發(fā)展的需求。如果背離國家的政策和法規(guī)經(jīng)營，就必然受到法律和市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律的制裁。
　　投資人如果不遵照公司的章程按時足額注入資本金，公司就存在先天性營養(yǎng)不良。資本不足，不能適應(yīng)市場的競爭。
　　管理者如果不遵守國家政策和法規(guī)，就會影響合作人的利益，遭到市場規(guī)律的制裁，或者使公司的資產(chǎn)流失、利益損失。
　　公司職工如果不遵守國家政策和法規(guī)，就不可能生產(chǎn)出人民需要的建筑產(chǎn)品，還可能造成工程質(zhì)量或安全事故，造成國家或公司的經(jīng)濟(jì)損失，必然會受到國家法律的處罰和公司規(guī)章制度的處理。某市三公司是國家二級資質(zhì)總承包施工企業(yè)，公司設(shè)立驗資本金為1200萬元。而公司能夠直接控制的資產(chǎn)只有300余萬元機(jī)械設(shè)備。顯然是出資者的出資額不到位或出資的資產(chǎn)沒有進(jìn)行實質(zhì)性地轉(zhuǎn)移到該公司，造成先天性"營養(yǎng)不良"。沒有足夠的資本，當(dāng)然不會有健全的管理，公司雖然經(jīng)過幾年時間的艱難創(chuàng)業(yè)，還是在市場經(jīng)濟(jì)的浪潮中"消亡"了，造成了公司破產(chǎn)、上千名職工"下崗"的危難局面。由此可見公司資本依法管理的重要。
　　2、科學(xué)管理
　　學(xué)習(xí)和運用先進(jìn)的管理技術(shù)，先進(jìn)的管理技術(shù)是科學(xué)，學(xué)習(xí)和運用先進(jìn)的科學(xué)施工技術(shù)和管理技術(shù)，是施工企業(yè)發(fā)展的不竭動力。技術(shù)可以促進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展，可以提高勞動生產(chǎn)率，減輕職工勞動強(qiáng)度，可以在較短時間內(nèi)完成更多建筑產(chǎn)品，只有投入又好又快又省才可創(chuàng)造出一流的經(jīng)濟(jì)效益。公司要運用好目前政策，加大科研投入，引進(jìn)先進(jìn)人才和設(shè)備、管理方法，保證公司生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的定期實現(xiàn)。某公司是五十年代建立的縣級建筑安裝工程公司，在計劃經(jīng)濟(jì)時代，政企不分，管理形式由上面決定，管理人才由政府派出，缺乏按照自身行業(yè)特點制定管理方案的能動性，資金積累貧乏、人才引進(jìn)困難、勞動生產(chǎn)力低下。這樣，實現(xiàn)資本管理是力不從心的。其發(fā)展速度和水平顯然不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求，經(jīng)�？裤y行貸款維持生產(chǎn)經(jīng)營。高額的負(fù)債（資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到91%之多），沉重的借款利息支出負(fù)擔(dān)（每年開支利息300-400萬元之多），顯然是蠶食了經(jīng)營者和職工的勞動成果。由此可以看出：管理好公司資本、增加公司的經(jīng)濟(jì)積累，既可以抵抗市場經(jīng)營帶來的風(fēng)險，又能給公司發(fā)展創(chuàng)造生機(jī)。
　　3、人本管理
　　發(fā)揮職工當(dāng)家作主、參與管理的積極性創(chuàng)造性。美國的泰羅定律研究出勞動管理的效率必然；毛澤東同志研究出"世間一切事物中人是決定一切的因素"的經(jīng)濟(jì)發(fā)展客觀規(guī)律。這些對于我們今天加強(qiáng)企業(yè)管理，解放和發(fā)展生產(chǎn)力有著深刻的指導(dǎo)作用。
　　職工當(dāng)家作主，就是要發(fā)揮職工參與企業(yè)管理與生產(chǎn)的積極性、創(chuàng)造性。讓職工在參與企業(yè)管理的同時接受企業(yè)規(guī)章制度的約束和公司規(guī)章制度的保護(hù)，享受勞動創(chuàng)造成果和實惠。公司要依法為職工辦理"五險一金"，強(qiáng)化勞動保護(hù)工作，對職工定期進(jìn)行技能培訓(xùn)與考核、晉級，加大對勞動生產(chǎn)安全和職業(yè)健康的經(jīng)費投入，引進(jìn)和提升人才，創(chuàng)造條件使每個職工都能享受鉆研技術(shù)的成果，推行崗位輪換、職位輪換，推薦優(yōu)秀和職工到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、管理崗位。對犯法違紀(jì)的職工及時教育或依法懲處，保證職工隊伍的純潔性和先進(jìn)性，適應(yīng)企業(yè)長期發(fā)展的需求，達(dá)到企業(yè)管理增效的目的。例江蘇江都建設(shè)工程有限公司由于重視人本管理，在職工教育、科技研發(fā)等方面舍得投資，充分利用國家政策給于的經(jīng)濟(jì)份額，按照職工工資總額的2.5%經(jīng)費安排用于公司的員工教育。十年來，吸收和培養(yǎng)出大（中）�？茖W(xué)生1000余名，外引內(nèi)培造就出1300多名技術(shù)人才，積極將科技與人力投資轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。使施工產(chǎn)值從2002年的25億元，增長到2006年的65億余元，公司凈資產(chǎn)從2002年的2億余元，增長到2006年的5億。股東從2003年的7位，增加到2006年的23位。公司完成利、稅指標(biāo)年年上升，駕馭市場的能力不斷增強(qiáng)，多次被評為"全國優(yōu)秀企業(yè)"、工程質(zhì)量方面多次獲得了"全國優(yōu)質(zhì)工程獎"。這些都是公司以資本管理目標(biāo)--人本管理而獲得的成果，使公司成為建筑市場競爭中的一支勁旅。
　　4、創(chuàng)新管理
　　江澤民同志指出："世界發(fā)展很快，我們要密切注視世界政治、經(jīng)濟(jì)、科技、文化、軍事等方面的變化。否則，就難以制定正確的方針政策，也很難做好工作。全黨同志一定要用馬克思主義的寬廣眼界觀察世界。所謂寬廣的眼界，一是要有歷史的深遠(yuǎn)眼光，一是要有世界的全局眼光。這樣來觀察問題，我們就能更深刻、更全面地認(rèn)識當(dāng)代中國和當(dāng)今世界，更加清醒、更加主動地掌握我們自己發(fā)展的命運"。（引自江澤民文選第三卷126頁.2006年 人民出版社）在經(jīng)濟(jì)全球化快速發(fā)展的今天，研究與強(qiáng)化施工企業(yè)資本的管理，實現(xiàn)公司的資本管理經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是公司投資人和管理者必須解決的思想認(rèn)識與工作實踐的關(guān)鍵一著。經(jīng)�？偨Y(jié)管理經(jīng)驗教訓(xùn)，控制財務(wù)風(fēng)險，保障投資各方主體的經(jīng)濟(jì)利益。施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中要不斷適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的客觀發(fā)展需求總結(jié)成功經(jīng)驗，找出失敗與失敗的原因。分階段分部門定期總結(jié)排查與解決公司存在的問題和危機(jī)，運用國內(nèi)、外先進(jìn)的管理技術(shù)及有關(guān)考核指標(biāo)對生產(chǎn)經(jīng)營績效定期進(jìn)行驗算、考核，以實現(xiàn)資本管理成果為目標(biāo)：
　　1、對國家負(fù)責(zé)，及時繳納各項稅費；
　　2、對投資人負(fù)責(zé)，正確計算經(jīng)營損益并進(jìn)行財務(wù)處理。計算結(jié)果與回報情況；
　　3、對債權(quán)人負(fù)責(zé)，及時結(jié)算清償各項債務(wù)；
　　4、對合作方負(fù)責(zé)，可以與合作共同總結(jié)經(jīng)驗與過失，分享合作成果；
　　5、對職工與經(jīng)營者負(fù)責(zé)，讓職工提高經(jīng)濟(jì)收入和福利，共享勤奮創(chuàng)業(yè)的成果。
　　通過總結(jié)與創(chuàng)新還可以提升公司的信用，使公司在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中適應(yīng)用戶需求，提升競爭力，創(chuàng)造出更多更好的經(jīng)濟(jì)成果社會效益，達(dá)到使公司永立不敗之地的目的。
　　
　　參考文獻(xiàn)：
　　1、《中華人民共和國公司法》　 法律出版社　　　　　　 2005年10月
　　2、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》　中華人民共和國財政部制定　2006年　　 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社
　　3、國富論　　　　　 作者：亞當(dāng)?斯密(Adam Smith,LL.D)
　　4、《 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理》　 郭禮江主編　　 2003年9月　武漢理工大學(xué)出版社
　　
　　
　　作者: 江蘇江都建設(shè)工程有限公司 孔昭國（中國會計學(xué)會會員）
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