應(yīng)付稅款法和納稅影響法的會計處理技巧

小嵇您好：
我是一家稅務(wù)師事務(wù)所的工作人員，準(zhǔn)備參加明年的注冊會計師
的考試。但在學(xué)習(xí)當(dāng)中，我對會計核算中產(chǎn)生的永久性差異和時間性
差異，所采用的應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法的會計處理總是掌握不
好。請您談?wù)剝烧叩臅�計處理技巧�?br> 北京市金瑞稅務(wù)師事務(wù)所
趙波
趙波你好：
現(xiàn)將兩種方法的會計處理技巧歸納如下：
應(yīng)付稅款法：
１?核算上不區(qū)分永久性差異和時間性差異，將這兩種差異對稅
前會計利潤進行調(diào)整，換算成應(yīng)稅所得額后按適用稅率計算出本期應(yīng)
繳所得稅額。
２?按本期應(yīng)繳所得稅稅額，借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)交
稅金――應(yīng)交所得稅”科目。
納稅影響法：
１?對時間性差異影響的所得稅作遞延稅款入賬。其中，屬于可
抵減時間性差異，借記“遞延稅款”；屬于應(yīng)納稅時間性差異，貸記
“遞延稅款”。
２?對稅前會計利潤和永久性差異計算的所得稅直接作所得稅費
用入賬，借記“所得稅”科目。如稅率變動或開征新稅時，在轉(zhuǎn)銷遞
延稅款時，所得稅費用還要考慮稅率變動或開征新稅種對遞延稅款的
調(diào)整項，此時也可先計算應(yīng)繳稅金和遞延稅款金額，所得稅費用為上
述兩者的差額。
３?對稅前會計利潤和兩種差異計算的實際應(yīng)上繳的所得稅額，
貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅”科目。
小嵇