一、2001年財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策

   《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅［2000］125號）規(guī)定，為了配合國家住房制度改革，支持住房租賃市場的健康發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)對住房租賃市場有關(guān)稅收政策問題通知如下：

　　1、對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅。

　　2、對個人按市場價格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的營業(yè)稅暫減按 3% 的稅率征收，房產(chǎn)稅暫減按 4% 的稅率征收。

　　3、對個人出租房屋取得的所得暫減按 10% 的稅率征收個人所得稅。

 
    本通知自 2001 年 1 月 1 日起執(zhí)行。

    二、個人住房出租普遍實行綜合征收率征收

    對個人出租住房取得的租金收入實行綜合征收率計征稅費，如《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于房屋出租有關(guān)稅收政策問題的通知》（鄂地稅規(guī)[2009]3號）、《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個人非住房出租稅收管理工作的通知》（京地稅征[2009]37號）等地方文件。福州市出臺私房出租收入的綜合征收率辦法，具體有：

    1、房產(chǎn)稅：根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》和《福建省房產(chǎn)稅實施細(xì)則》，以及財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅［2000］《福建省房產(chǎn)稅收政策的通知》（財稅［2000］125號）等有關(guān)規(guī)定，對個人私有房屋出租取得的租金收入，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅由12％暫減按4％的稅率征收。 

 
    2、營業(yè)稅：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則，以及財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅［2000］125號）有關(guān)規(guī)定，對個人私有房屋出租取得的租金收入，其應(yīng)繳納的營業(yè)稅由5％暫減按3％的稅率征收。營業(yè)稅起征點為月租金收入1000元。 

    3、土地使用稅：根據(jù)《中華人民共和國土地使用稅暫行條例》及其有關(guān)規(guī)定，個人房屋出租按土地使用面積及座落土地等級的單位稅額繳納土地使用稅。 

    4、個人所得稅：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其有關(guān)規(guī)定，個人住房租金所得暫按10％的稅率繳納個人所得稅。 

 
    5、城市維護建設(shè)稅：根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》及其有關(guān)規(guī)定，城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額，稅率根據(jù)納稅人所在地不同分別為7％（市區(qū)）、5％（縣城、建制鎮(zhèn)）、1％（其它地區(qū)）。 

 
    6、教育費附加：根據(jù)《征收教育費附加的暫行規(guī)定》及其有關(guān)規(guī)定，教育費附加按實際繳納的營業(yè)稅稅額的3％繳納。 

 
    7、地方教育附加：根據(jù)《福州市人民政府辦公廳關(guān)于征收地方教育附加有關(guān)問題的通知》及其有關(guān)規(guī)定，地方教育附加按實際繳納的營業(yè)稅稅額的1％繳納。 

    8、印花稅：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其有關(guān)規(guī)定，房屋租賃合同按租賃金額的千分之一繳納印花稅。 

 
　　為簡便征收，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅［2002］208號文件的精神，我市對私房出租稅收采用綜合征收率征稅辦法，即：月租金收入在1000元以下的，按4％的綜合征收率征收；月租金收入在1000元以上（含1000元）至4000元以下的，按8％的綜合征收率征收；月租金收入在4000元（含4000元）以上的，按9％的綜合征收率征收。

    需要說明的是，這份管征辦法的對象，是對“個人私有房屋出租”，那么私有房屋是指個人住房，還是包括了私人擁有的商業(yè)店面、寫字樓？這需要納稅人進一步落實。

    三、自2008年3月1日起執(zhí)行的住房租賃有關(guān)稅收政策

   《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2008]第024號）發(fā)布支持住房租賃市場發(fā)展的稅收政策：

    （一）對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。

　�。ǘ�）對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

　　（三）對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　�。ㄋ模�對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　與住房租賃相關(guān)的新的優(yōu)惠政策自2008年3月1日起執(zhí)行。

    四、特別說明：個人出租商業(yè)店面、商住兩用的稅收政策

   《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人出租商住兩用房征稅問題的批復(fù)》（國稅函[2002]74號）明確，為了配合住房制度改革，建立和管理好我國住房租賃市場秩序，鼓勵個人將多余房屋出租，以滿足一部分人特別是中低收入者對住房的需求，財政部和總局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》中第二條：“對個人按市場價格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的營業(yè)稅暫減按3%的稅率征收，房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收”的規(guī)定，具體含義是：

    1、對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，其應(yīng)繳納的營業(yè)稅暫按3%的稅率征收，房產(chǎn)稅暫按4%的稅率征收；

    2、對于居民住房出租后用于生產(chǎn)經(jīng)營的，其繳納的營業(yè)稅仍應(yīng)按5%的稅率征收，房產(chǎn)稅按12%的稅率征收。你局應(yīng)按上述政策規(guī)定解釋，對個人出租商住兩用房的，根據(jù)出租后房屋的實際用途確定相應(yīng)的房產(chǎn)稅、營業(yè)稅稅率計征房產(chǎn)稅、營業(yè)稅。