公司因為交際應(yīng)酬的需要，經(jīng)常要將自產(chǎn)或者購進的貨物贈給有關(guān)單位或個人，需要繳納增值稅及企業(yè)所得稅嗎？本期12366就上述問題進行解答。

    增值稅方面：根據(jù)增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，須視同銷售征收增值稅。

    企業(yè)所得稅方面：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。另《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號 ）文進一步明確，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。如用于市場推廣或銷售，用于交際應(yīng)酬。企業(yè)發(fā)生上述情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。

    根據(jù)上述規(guī)定，公司將購入或自產(chǎn)的貨物作為禮品用于交際應(yīng)酬時，雖然依照企業(yè)會計制度規(guī)定在會計處理上不作銷售處理，但是按照上述增值稅、企業(yè)所得稅的規(guī)定，在增值稅、企業(yè)所得稅申報時應(yīng)視同銷售確定銷售收入。對購入的貨物贈人時應(yīng)按照購入時的價格確定銷售收入；對自產(chǎn)的貨物贈人時按照同類貨物的對外銷售價格確定銷售收入，如沒有同類貨物的對外銷售價格，應(yīng)按照成本加利潤組成計稅價格計算銷售收入。