1.問(wèn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)何時(shí)對(duì)企業(yè)2009年企業(yè)所得稅進(jìn)行核定？

　　答：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定，納稅人應(yīng)填寫(xiě)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》。

　　2.問(wèn)：實(shí)行核定定額征收辦法繳納企業(yè)所得稅的納稅人,2008年度全年實(shí)際應(yīng)納稅額超出稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額,應(yīng)如何處理，是否需要補(bǔ)繳稅款？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。納稅人年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過(guò)核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

　　3.問(wèn)：企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)在計(jì)算所得稅時(shí)，稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　4.問(wèn)：公司想報(bào)廢一個(gè)固定資產(chǎn),是否需要到稅務(wù)局進(jìn)行備案？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)）規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失，由企業(yè)自行計(jì)算扣除；除上述以外的固定資產(chǎn)報(bào)廢損失，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能扣除。

　　5.問(wèn)：高新區(qū)內(nèi)新成立的高新技術(shù)企業(yè)，在企業(yè)所得稅方面有何優(yōu)惠政策？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。另外，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱(chēng)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（2）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例不低于規(guī)定比例；（3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（4）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

　　6.問(wèn)：公司向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐款是否可以在所得稅前列支？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕104號(hào)）規(guī)定，自2008年5月12日起，對(duì)企業(yè)、個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。

　　7.問(wèn)：企業(yè)2008年度是否仍要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備？計(jì)提后是否可以在稅前扣除？

　　答：企業(yè)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備應(yīng)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定處理。在所得稅處理上，按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　8.問(wèn)：總分公司能否合并計(jì)算企業(yè)所得稅？

　　答：根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)。新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　9.問(wèn)：某保險(xiǎn)公司為三級(jí)分支機(jī)構(gòu)，是否還需要季度預(yù)繳企業(yè)所得稅？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）第九條規(guī)定：三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。因此，三級(jí)分支機(jī)構(gòu)只需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，不需要季度預(yù)繳。

　　10.問(wèn)：企業(yè)是非法人的分支機(jī)構(gòu)，其總機(jī)構(gòu)在外市，在新企業(yè)所得稅法實(shí)施后應(yīng)如何繳納企業(yè)所得稅？

  　答：根據(jù)2008年1月1日施行的《企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。國(guó)家稅務(wù)總局頒布的《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）規(guī)定，自2008年1月1日起跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅，年終由總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，多退少補(bǔ)稅款。

　　統(tǒng)一計(jì)算，是指企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額；分級(jí)管理，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理；就地預(yù)繳，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅；匯總清算，是指在年度終了后，總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)稅款；財(cái)政調(diào)庫(kù)，是指財(cái)政部定期將繳入中央國(guó)庫(kù)的跨地區(qū)總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方金庫(kù)。

　　11.問(wèn)：2008年之后總分支機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的管理費(fèi)是否可以在稅前扣除？

　　答：2008年1月1日《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，原來(lái)總分支機(jī)構(gòu)之間的管理費(fèi)的概念已不存在了，2008年以后屬于內(nèi)部往來(lái)帳，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。

　　12.問(wèn)：總公司企業(yè)所得稅與分公司間實(shí)行跨地區(qū)匯總納稅，總公司可否申請(qǐng)企業(yè)所得稅核定征收？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕747號(hào)）規(guī)定，跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)的所得稅收入涉及到跨區(qū)利益，跨區(qū)法人應(yīng)健全財(cái)務(wù)核算制度并準(zhǔn)確計(jì)經(jīng)營(yíng)成果，不適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）。

　　13.問(wèn)：總機(jī)構(gòu)在外地設(shè)立了專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)產(chǎn)品售后服務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，該分支機(jī)構(gòu)在所在地沒(méi)有流轉(zhuǎn)稅稅種，該分支機(jī)構(gòu)是否需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅？

　　答：根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）第十一條規(guī)定，不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　14.問(wèn)：總機(jī)構(gòu)上年度被認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)是否還需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅？

　　答：根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）第十二條規(guī)定，上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　15.問(wèn)：新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年需不需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅？

　　答：根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）第一章第十三條規(guī)定，新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　16.問(wèn)：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，匯總申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)如何計(jì)算繳納？

　　答：根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）第十六條規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后依照本辦法第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計(jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額后，再分別按總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　17.問(wèn)：分支機(jī)構(gòu)2007年及以前年度按獨(dú)立納稅人計(jì)繳所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損，匯總企業(yè)所得稅納稅后是否還允許繼續(xù)彌補(bǔ)？

　　答：根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）第十七條規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)2007年及以前年度按獨(dú)立納稅人計(jì)繳所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損，允許在法定剩余年限內(nèi)繼續(xù)彌補(bǔ)。

　　18.問(wèn)：母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取的費(fèi)用，子公司能不能在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕86號(hào)）規(guī)定，母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。

　　19.問(wèn)：總公司和分公司不在同一市，分公司財(cái)務(wù)是獨(dú)立核算的，其所得稅應(yīng)如何繳納？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定：“除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定者外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)”，“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。”分公司若為非法人二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）規(guī)定，由總公司和分公司就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅，年終由總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，多退少補(bǔ)稅款。

　　20.問(wèn)：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)禮品贈(zèng)送客戶(hù)所發(fā)生的費(fèi)用，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)如何處理？

　　答：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)禮品贈(zèng)送客戶(hù)所發(fā)生的費(fèi)用可計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，作為管理費(fèi)用處理；計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，年底依業(yè)務(wù)招待費(fèi)總金額按照稅法規(guī)定的扣除限額扣除。

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