1.問(wèn)：新修訂的《消費(fèi)稅暫行條例》中將新增、調(diào)整和取消稅目條例化，具體是哪些稅目？

　　答：新修訂的《消費(fèi)稅暫行條例》新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板稅目；取消汽油、柴油稅目，增列成品油稅目。汽油、柴油改為成品油稅目下的子目（稅率不變）。另外，新增石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油、航空煤油五個(gè)子目；取消護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目，將原屬于護(hù)膚護(hù)發(fā)品征稅范圍的高檔護(hù)膚類化妝品列入化妝品稅目。調(diào)整小汽車(chē)稅目稅率，取消小汽車(chē)稅目下的小轎車(chē)、越野車(chē)、小客車(chē)子目。在小汽車(chē)稅目下分設(shè)乘用車(chē)、中輕型商用客車(chē)子目；調(diào)整摩托車(chē)稅率，將摩托車(chē)稅率改為按排量分檔設(shè)置；調(diào)整汽車(chē)輪胎稅率，將汽車(chē)輪胎10%的稅率下調(diào)到3%。

　　2.問(wèn)：消費(fèi)稅的納稅期限是如何規(guī)定的？

　　答：根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》第十四條規(guī)定，消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》第十五條規(guī)定，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　3.問(wèn)：企業(yè)當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的不足抵扣的部分，應(yīng)如何處理？

  　答：對(duì)于企業(yè)當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的不足抵扣的部分，可結(jié)轉(zhuǎn)到下期扣除。

　　4.問(wèn)：生產(chǎn)銷售無(wú)水乙醇是否繳納消費(fèi)稅？

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于購(gòu)進(jìn)乙醇生產(chǎn)銷售無(wú)水乙醇征收消費(fèi)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2006〕768號(hào)）明確：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈消費(fèi)稅征收范圍注釋〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕153號(hào)）規(guī)定，酒精的征收范圍包括用蒸餾法和合成法生產(chǎn)的各種工業(yè)酒精、醫(yī)藥酒精、食用酒精。對(duì)于以外購(gòu)酒精為原料、經(jīng)蒸餾脫水處理后生產(chǎn)的無(wú)水乙醇，屬于本稅目征收范圍，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。

　　5.問(wèn)：從事金條銷售業(yè)務(wù)的納稅人應(yīng)在哪個(gè)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅？

　　答：金條不屬于金銀首飾，不繳納消費(fèi)稅。

　　6.問(wèn)：商場(chǎng)銷售珍珠項(xiàng)鏈（掛扣為18K鉑金），是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅？

　　答：珍珠項(xiàng)鏈不屬于金銀首飾，應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

　　7.問(wèn)：2009年1月1日后，企業(yè)銷售的石腦油免稅，仍需提供《石腦油使用管理證明單》嗎？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率后相關(guān)成品油消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕168號(hào)）第二條規(guī)定，自2009年1月1日至2010年12月31日，對(duì)國(guó)產(chǎn)的用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油免征消費(fèi)稅。但根據(jù)本通知第七條第（八）款規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<石腦油消費(fèi)稅免稅管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕45號(hào)）第四條停止執(zhí)行，而其他條款均仍然適用。因此，自2009年1月1日至2010年12月31日，對(duì)國(guó)產(chǎn)的用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油免征消費(fèi)稅，仍需按《石腦油消費(fèi)稅免稅管理辦法》第五條第（二）款的規(guī)定提供《石腦油使用管理證明單》。

　　8.問(wèn)：?jiǎn)挝晃�托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由誰(shuí)辦理繳納消費(fèi)稅? 

　　答:根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》和《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，如果受托方是個(gè)人，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

　　9.問(wèn)：目前成品油消費(fèi)稅單位稅額是多少? 

　　答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2008〕167號(hào)）規(guī)定,從2009年1月1日起提高后的含鉛汽油消費(fèi)稅單位稅額為每升1.4元，無(wú)鉛汽油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油消費(fèi)稅單位稅額為每升1元，柴油、燃料油、航空煤油為每升0.8元。

　　10.問(wèn)：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品出現(xiàn)退貨后能否退還已繳的消費(fèi)稅？

　　答：根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條規(guī)定，納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買(mǎi)者退回時(shí)，經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費(fèi)稅稅款。

　　11.問(wèn)：對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝物是否計(jì)征消費(fèi)稅？

　　答：根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條規(guī)定，應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)以及在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。對(duì)既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒(méi)有退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。

　　12.問(wèn)：用購(gòu)進(jìn)已稅煙絲生產(chǎn)的出口卷煙，能否扣除外購(gòu)已稅煙絲的已納稅款？

　　答：按照現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定，國(guó)家對(duì)卷煙出口一律實(shí)行在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅的辦法，即免征卷煙加工環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅，而對(duì)出口卷煙所耗用的原輔材料已繳納的增值稅和消費(fèi)稅則不予退、免稅。據(jù)此，為生產(chǎn)出口卷煙而購(gòu)進(jìn)的已稅煙絲的已納稅款不能給予扣除。

　　13.問(wèn)：企業(yè)用外購(gòu)已稅的汽油、柴油及燃料油為原料生產(chǎn)加工汽油、柴油對(duì)外銷售，計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)，外購(gòu)的汽車(chē)油、柴油已繳納的消費(fèi)稅是否可以抵扣？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率后相關(guān)成品油消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕168號(hào)）規(guī)定，對(duì)外購(gòu)或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油、生物柴油，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。

　　14.問(wèn)：調(diào)味料酒是否征收消費(fèi)稅？

　　答：調(diào)味料酒是以白酒、黃酒或食用酒精為主要原料，添加食鹽、植物香辛料等配置加工而成的產(chǎn)品名稱標(biāo)注為調(diào)味料酒的液體調(diào)味品。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)味料酒征收消費(fèi)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕742號(hào)）規(guī)定，調(diào)味料酒按照調(diào)味品分類國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)屬于調(diào)味品，不屬于配制酒和泡制酒，對(duì)調(diào)味料酒不再征收消費(fèi)稅。

　　15.問(wèn)：兩輪驅(qū)動(dòng)的吉普型車(chē)是否屬于越野車(chē)的征稅范圍稅？

　　答：兩輪驅(qū)動(dòng)的吉普型車(chē)屬于乘用車(chē)的征收范圍，應(yīng)按乘用車(chē)的適用稅率征收消費(fèi)稅。

　　16.問(wèn)：啤酒屋自產(chǎn)的啤酒要繳納消費(fèi)稅嗎？是否還要交增值稅或營(yíng)業(yè)稅？

　　答：啤酒屋自產(chǎn)自銷行為，征收營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅；啤酒屋外賣(mài)行為征收增值稅和消費(fèi)稅。

　　17.問(wèn)：啤酒、黃酒的逾期包裝物押金還計(jì)算繳納消費(fèi)稅嗎？

　　答：啤酒、黃酒為從量計(jì)征消費(fèi)稅，即啤酒、黃酒計(jì)征消費(fèi)稅和銷售額沒(méi)有關(guān)系，所以其逾期包裝物押金只計(jì)算繳納增值稅，不計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

　　18.問(wèn)：兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)如何繳納消費(fèi)稅？

　　答：根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》第三條規(guī)定，納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅消費(fèi)品），應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。

　　19.問(wèn)：《消費(fèi)稅暫行條例》實(shí)施細(xì)則第二十三條規(guī)定：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買(mǎi)者退回時(shí)，經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費(fèi)稅稅款。請(qǐng)問(wèn)購(gòu)買(mǎi)小汽車(chē)如果退回，可以退回消費(fèi)稅稅款嗎？由誰(shuí)退？

　　答：小汽車(chē)的消費(fèi)稅是在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，購(gòu)車(chē)人從汽車(chē)經(jīng)銷企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的車(chē)輛屬于經(jīng)銷環(huán)節(jié)，消費(fèi)稅在上一個(gè)生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)征收，不涉及消費(fèi)稅退稅的問(wèn)題。如果是購(gòu)車(chē)人由生產(chǎn)企業(yè)直接購(gòu)買(mǎi)的車(chē)輛，或者由經(jīng)銷企業(yè)退回生產(chǎn)企業(yè)等退回行為，生產(chǎn)企業(yè)可以按照《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定“納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買(mǎi)者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費(fèi)稅稅款”，消費(fèi)稅退稅稅款由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退還給汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)。如果上述小汽車(chē)為進(jìn)口車(chē)輛，消費(fèi)稅退稅由海關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)。

　　20.問(wèn)：鈀金是否交消費(fèi)稅？

　　答：應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅“貴重首飾和珠寶玉石”的范圍為：一是金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品；二是其他貴重首飾和珠寶玉石。鈀金不屬于上述范圍，不應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

　　21.問(wèn)：石腦油消費(fèi)稅有減免優(yōu)惠政策嗎？

　　答：2009年1月1日至2010年12月31日，對(duì)國(guó)產(chǎn)的用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油免征消費(fèi)稅，生產(chǎn)企業(yè)直接對(duì)外銷售的不作為乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅；對(duì)進(jìn)口的用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油已繳納的消費(fèi)稅予以返還。