千萬別把這兩張專票做勾選抵扣！

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正常情況下，我們?nèi)〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票抵扣都是進行認證（勾選），抵扣的稅額就是發(fā)票上注明的稅額。

操作也很簡單，我們在綜合發(fā)票綜合服務平臺進行勾選、統(tǒng)計、確認即可。

申報期，申報表附表2會自動采集勾選抵扣信息，填寫到附表2的第1、2、35行進行申報。

但是有兩張專票，如果你還是按照勾選抵扣方式進行處理，那么你就吃虧了，哪兩張專票呢？和大家一起來看看。

第一張，從小規(guī)模納稅人手里購買農(nóng)產(chǎn)品，取得其代開的3%的專用發(fā)票，需計算抵扣進項稅。

提醒：這張專票我們應該采用計算抵扣，而不是勾選抵扣。

財稅〔2017〕37號文規(guī)定，一般納稅人從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額。
隨著扣除率的變化調(diào)整。
按財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號規(guī)定，從2019年4月1日起納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

所以，目前從小規(guī)模納稅人手里購買農(nóng)產(chǎn)品，取得其代開的3%專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

如果是從小規(guī)模納稅人購買，它銷售農(nóng)產(chǎn)品給您代開了征收率為3%的專票含稅價103塊，即，金額為103÷（1+3%）=100元，稅額為100×3%=3元。

您取得這張專票以后，不是按照票面注明的稅額3元抵扣，而是按照票面金額100元乘以9%計算抵扣，即稅額為9元。

如果你按照3元抵扣，同樣支付103，你的成本就增加了，就吃虧了。
計算出稅額后，我直接把稅額9填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄.
借：成本 94
借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 9
貸：銀行存款 103

3%的專票怎么處理呢？我們采取不抵扣勾選即可，不抵扣勾選避免了先勾選抵扣再進項稅轉(zhuǎn)出的麻煩。
延伸一下:
所以，在此期間，一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，如果取得小規(guī)模納稅人開具1%的專用發(fā)票，那么可以按照專票票面金額的9%抵扣，用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

如果是從小規(guī)模納稅人購買，它銷售農(nóng)產(chǎn)品給開了征收率為1%的專票含稅價101塊，即，金額為101÷（1+1%）=100元，稅額為100×1%=1元。

您取得這張專票以后，不是按照票面注明的稅額1元抵扣，而是按照票面金額100元乘以9%計算抵扣，即稅額為9元。
2
第二種、從設備商取得的13%的設備專用發(fā)票，可不按發(fā)票上列明的稅額抵扣，可享受票面價稅合計金額抵減應納稅額的政策。

提醒：這張專票我們應該采用全額抵減，而不是勾選抵扣。

抵減，不是抵扣，很多朋友可能還會搞混。

稅收里的“抵減”就是指抵減應納稅額，而抵扣就是一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額可以從銷項稅額中抵扣掉。

全額抵減肯定比僅僅按票面稅額抵扣更劃算。
財稅[2012]15號規(guī)定增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
一般納稅人2020年初次購買金稅盤，取得一張160元的增值稅專用發(fā)票。其中金額141.59，稅額18.41。

這個時候請別按18.41抵扣進項稅，而是直接抵減160的增值稅。

具體以申報表填寫來說明
情況1

本期產(chǎn)生500的應納稅額，那么160可以全部抵減完。

1.《增值稅減免稅申報明細表》

選擇減免性質(zhì)名稱：財稅[2012]15號財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知。
2.《增值稅納稅申報表附列資料4》稅額抵減情況表。
3.主表第23行，填寫160。
賬務處理

繳納服務費時
借：管理費用 160
貸：銀行存款 160
實際抵減同時：
借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款） 160
貸：管理費用 160
情況2

本期產(chǎn)生100的應納稅額，那么160不能全部抵減完。剩下的60部分只能留到下次繼續(xù)抵減。那么申報表填寫如下：

1.《增值稅減免稅申報明細表》選擇減免性質(zhì)名稱：財稅[2012]15號財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知。
2.《增值稅納稅申報表附列資料4》稅額抵減情況表。
3.主表第23行，填寫100實現(xiàn)抵減。
賬務處理

繳納服務費時
借：管理費用 160
貸：銀行存款 160
實際抵減同時：
借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）100
貸：管理費用 100

如果下期仍然沒有產(chǎn)生應納稅額，則
23行本期實際抵減就是0，沒法抵減。
直到那期有了應納稅額，比如下期應納稅額又是100，則把最后的60抵減了。
實際抵減同時：
借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）60
貸：管理費用 60

當然這里還需要注意，有些地區(qū)，這個抵減需要先行備案，不然你無法填寫申報表的。
賬務處理沖減管理費用，是財會（2016）22號文的規(guī)定。
當然，納稅人取得的這張專票也可以做不抵扣勾選處理。
來源：二哥稅稅念。內(nèi)容僅供參考，不作為實際工作依據(jù)，具體以當?shù)刂鞴懿块T要求為準！

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