研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，10個(gè)容易出現(xiàn)的誤區(qū)，終于搞清了！
只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。以上理解是錯(cuò)誤的！并非只有高新技術(shù)企業(yè)才可以申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠！研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除不是高企的專屬，不論是高新技術(shù)企業(yè)還是非高新技術(shù)企業(yè)，只要財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，均可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。只有專門從事研發(fā)活動(dòng)的人員發(fā)生的人工費(fèi)用才允許享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠！
以上理解是錯(cuò)誤的！并非只有專門從事研發(fā)活動(dòng)的人員發(fā)生的人工費(fèi)用才允許享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠！高新技術(shù)企業(yè)和加計(jì)扣除新政策對(duì)研發(fā)人員均未要求“專門”從事研究開發(fā)，也就是說，從事研發(fā)活動(dòng)同時(shí)也承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營管理等職能的人員，也可歸為研究開發(fā)人員，但由于屬于同時(shí)兼顧行為，其費(fèi)用應(yīng)該按照合理的方法比如按實(shí)際工時(shí)占比等進(jìn)行分?jǐn)偂?/span>建筑企業(yè)沒法享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的稅收政策。
以上理解是錯(cuò)誤的！建筑行業(yè)不屬于不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)，因此公司符合條件的研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除75%的稅收政策。目前只有負(fù)面清單行業(yè)的企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策，包括：1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。企業(yè)只要不在負(fù)面清單行業(yè)之內(nèi)，日常發(fā)生的活動(dòng)都屬于適用加計(jì)扣除的活動(dòng)。以上理解是錯(cuò)誤的！并非日常發(fā)生的活動(dòng)都屬于適用加計(jì)扣除的活動(dòng)。1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收的企業(yè)也允許享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠！
以上理解是錯(cuò)誤的！公司的企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收，由于會(huì)計(jì)核算不健全，則研發(fā)費(fèi)用不允許加計(jì)扣除75%。只有查賬征收的企業(yè)，符合條件的研發(fā)費(fèi)用才允許加計(jì)扣除75%。對(duì)研發(fā)支出未進(jìn)行單獨(dú)會(huì)計(jì)處理的企業(yè)也允許享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠！以上理解是錯(cuò)誤的！企業(yè)未按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行單獨(dú)會(huì)計(jì)處理， 對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用未按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，也沒有準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額，不允許享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠！企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出”科目，下設(shè)“費(fèi)用化支出”和“資本化支出”二級(jí)科目，根據(jù)核算要求可以自行設(shè)立三級(jí)及以下科目等，按照研發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用種類分別歸集核算。1、費(fèi)用化支出的核算，研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)：月末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化支出借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用2、資本化支出的核算，研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)：季度預(yù)繳所得稅時(shí)也能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠！
季度預(yù)繳所得稅時(shí)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策屬于年度匯繳享受優(yōu)惠項(xiàng)目。虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠！盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠。失敗的研發(fā)活動(dòng)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠！
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2017〕40號(hào)）規(guī)定：失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。自主研發(fā)的需事先通過科技部門鑒定或立項(xiàng)，還有需要先到稅務(wù)部門備案后才能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠！
以上理解是錯(cuò)誤的！自主研發(fā)無需事先通過科技部門鑒定或立項(xiàng)。國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)發(fā)布了修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》，明確企業(yè)享受稅收優(yōu)惠時(shí)，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，在年度納稅申報(bào)及享受優(yōu)惠事項(xiàng)前無需再履行備案手續(xù)、也無需再報(bào)送備案資料，原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料保留在企業(yè)。
來源：郝老師說會(huì)計(jì)
時(shí)間：2020-03-27 責(zé)任編輯：chenzhifeng1
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