廈大老師汪一凡近日提出一種新的會(huì)計(jì)記賬方法，新的復(fù)式簿記方案用“左/右”符號(hào)來(lái)取代“借/貸”符號(hào)，后者在中國(guó)使用了一百多年。

　　這位廈大會(huì)計(jì)系副教授上周通過(guò)一節(jié)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)課對(duì)外介紹了他的方法。他說(shuō)，會(huì)計(jì)學(xué)原理原本在大學(xué)要用一學(xué)期才能講完，我現(xiàn)在用50分鐘就講完了其中核心的“會(huì)計(jì)循環(huán)”的內(nèi)容。

　　他認(rèn)為，一旦會(huì)計(jì)記賬簿上的“借/貸”被“左/右”所取代，將不僅僅是符號(hào)的改變。

　　“借”“貸”同義混淆初學(xué)者

　　只要公司有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)，就有復(fù)式記賬。目前在中國(guó)，所有會(huì)計(jì)賬戶上的記賬符號(hào)都使用“借/貸”，“借”源于英文的“debit”，表示“人欠”，“貸”源于“credit”，表示“欠人”。

　　汪一凡的研究表明，把“debit”“credit”翻譯為“借”和“貸”的，是留日學(xué)生謝霖。1907年，他從日本“轉(zhuǎn)口”引進(jìn)西方復(fù)式記賬法時(shí)，直接將“debit/credit”按日本方式表達(dá)為“借/貸”。汪一凡說(shuō)，日語(yǔ)中的“借”“貸”帶有指向詞，是一對(duì)反義詞，而中文的“借”和“貸”幾近同義，“銀行借款”和“銀行貸款”毫無(wú)差別，哪個(gè)賬戶用“借”哪個(gè)賬戶用“貸”，常常搞得初學(xué)者暈頭轉(zhuǎn)向。

　　汪一凡用隊(duì)列操口號(hào)來(lái)說(shuō)明“借/貸”百年來(lái)給中國(guó)人造成的困惑――香港隊(duì)列操的口號(hào)是“左、左、左右左”，而在內(nèi)地，喊的是“一、一、一二一”，人們還要把“一”“二”與“邁左腳”“邁右腳”對(duì)應(yīng)起來(lái)，多繞了一個(gè)彎。

　　用“左/右”理念改良記賬法

　　最近提出以“左/右”來(lái)取代“借/貸”是非會(huì)計(jì)人士汪致正。汪一凡說(shuō)，今年2月，汪致正出版《記賬的規(guī)律》，核心思想是使“借/貸”回歸到“左/右”，并提出“左左右右”的助記口訣，即“會(huì)計(jì)等式左方的科目，增加方記入賬戶的左方；會(huì)計(jì)等式右方的科目，增加方記入賬戶的右方”。

　　汪致正的專著引起了汪一凡的注意，雖然汪致正謙遜地說(shuō)他只是制作了“一塊磚”，汪一凡卻對(duì)拋棄“借貸”回歸“左右”給予很高的評(píng)價(jià)，認(rèn)為“世界會(huì)計(jì)界目前缺的正是這一塊磚”。

　　汪一凡綜合一個(gè)世紀(jì)以來(lái)中國(guó)本土原創(chuàng)的記賬方法――“增減記賬法”、“國(guó)際通用（＋）（－）記賬法”和“＋/－記賬法”，并對(duì)源于西方的“借貸記賬法”進(jìn)行改良，將這種以“左/右”為記賬符號(hào)的記賬法，命名為“中國(guó)流復(fù)式簿記方案”。

　　老師不容易接受新方法

　　上周四，汪一凡通過(guò)一節(jié)實(shí)驗(yàn)課介紹了他的成果，聽課的包括廈大會(huì)計(jì)系老師和學(xué)生，汪一凡還特意邀請(qǐng)了一些非會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生來(lái)聽課。

　　他虛擬了一家公司的十幾筆往來(lái)業(yè)務(wù)，說(shuō)明“左/右”記賬法的清晰明了，當(dāng)然，需要一些口訣，如“兩類同增，資左債右”等。

　　汪一凡講的內(nèi)容能不能讓“外行人”聽懂？一位自學(xué)過(guò)會(huì)計(jì)的男生說(shuō)“的確豁然開朗”，但另一位非會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生說(shuō)，還是有點(diǎn)糊涂。

　　聽課的廈大會(huì)計(jì)系老師說(shuō)，在判斷“左/右”是否優(yōu)于“借/貸”之前，應(yīng)該明確一個(gè)問(wèn)題――學(xué)生對(duì)于《會(huì)計(jì)學(xué)原理》理解的障礙，是來(lái)自于“借貸”概念的混淆不清還是對(duì)于會(huì)計(jì)賬目？

　　老師們承認(rèn)，“左右”記賬符號(hào)由于取自于賬戶的方位，因此更加通俗易懂，不過(guò)，對(duì)老師來(lái)說(shuō)，由于“借貸”概念根深蒂固，他們可能比學(xué)生更難理解“左/右”法。有老師建議，科學(xué)的方法是，在大一新生中展開實(shí)驗(yàn)，一班用“借/貸”法，另一班用“左/右”法，效果如何，一目了然。

　　盡管受到異議，但汪一凡仍然堅(jiān)信：“左/右”法將會(huì)使會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)的效率提高到“不可置信”的程度，也會(huì)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中大大減少工作差錯(cuò)。