吳衛(wèi)東

　　水利基建項目內(nèi)部審計范圍十分廣泛，它不僅涉及到建設單位的財務收支，而且涉及到?jīng)Q策、規(guī)劃、設計、概預算、招標、投標、物資采購、施工、監(jiān)理等一切與建設項目有關的管理活動，它通過對這一系列的管理活動進行檢查和監(jiān)督，提出建設性的意見和建議，來幫助建設單位堵塞管理中的漏洞，進一步完善內(nèi)部控制制度，提高管理效率、效果和投資效益。
　　審計的方法與技巧是取得審計證據(jù)的關鍵，它們直接關系到審計結論的正確與否和審計成功與失敗的風險。而審計事項的目的不同、要求不同，審計的方法和技巧也就不同，死搬教條則會陷入困境，甚至出現(xiàn)錯誤。因此，根據(jù)項目的特性選擇與之想適宜的審計方法就需要一定的技巧，而這種技巧不是憑空想象出來的，必須是從多年的社會實踐中摸索出來。筆者根據(jù)自身的社會實踐，結合水利基建項目的特性，歸納出幾種水利基建項目內(nèi)部審計的方法，現(xiàn)在這里拋磚引玉。
　　一、全方位參與法
　　就水利基建項目內(nèi)部審計工作而言，內(nèi)部審計人員的職責就是對水利基建項目進行監(jiān)督和管理，適時地提出有利于投資控制的建議和意見，以幫助建設單位完善內(nèi)部控制制度，改進工作方式、方法，進一步優(yōu)化建設單位管理模式，從而最終達到降低投資成本，規(guī)范投資行為的目的。由于水利基建項目具有特定的運轉程序，每個環(huán)節(jié)都是環(huán)環(huán)相扣的，即不能將每個環(huán)節(jié)孤立起來，也不能將它們順序顛倒。因此，開展水利基建項目內(nèi)部審計就必須要求內(nèi)審人員積極主動地全身心投入，全過程參與，按照基本建設程序和規(guī)范，從頭至尾地逐一檢查與督促。只有這樣，才能做到對該基建項目的運轉情況了如指掌；才能得出正確的審計結論；才能適時地提出有利于投資控制的建議和意見，發(fā)揮內(nèi)部審計的最佳潛能。
　　二、廣泛收集信息法
　　內(nèi)部審計不同于外部審計，它們的目的不同。內(nèi)部審計的主要目的是幫助建設單位完善內(nèi)部控制制度，改進工作方式、方法，優(yōu)化建設單位管理模式；外部審計的主要目的是規(guī)范建設單位的投資行為。所以，內(nèi)部審計不能象外部審計那樣，單純地依靠財務部門提供的信息資料是遠遠不夠的。雖然財務牽扯的范圍甚廣，但是，由于它只是一個孤立的機構，掌握的信息資料必然帶有有一定的局限性和片面性。因此，內(nèi)部審計人員必須多方位、多渠道地去廣泛收集一切于基建項目有關的信息和資料�？梢酝ㄟ^參加會議，參與基建項目的可行性研究、立項、初步設計，咨詢施工圖設計人員、施工人員、監(jiān)理工程師等等途徑，收集最廣泛的信息資料。只有在這樣的基礎上，才能使內(nèi)部審計工作取得最佳效果。
　　三、集思廣益法
　　在審計工作中，時常會出現(xiàn)由于信息缺乏、方式、方法錯誤等原因而導致審計工作陷入困境的現(xiàn)象，單純依靠審計人員則很難走出困境。這時就需要采取集思廣益的方法，召集有關的各方人士開會，在會上將出現(xiàn)的問題或存在的困難公布出來，展開充分而廣泛地討論，使問題或困難得以解決。這樣可以是審計工作事半功倍。
　　四、輿論監(jiān)督法
　　工程項目招、投標和工程的承、發(fā)包階段是內(nèi)部審計工作的關鍵環(huán)節(jié)，可以充分利用報紙、廣播、電視等新聞媒體向外界發(fā)布招標、工程承包信息，將中標單位或工程承攬的施工單位公示，充分引起社會輿論的關注，增加工程項目建設與管理的透明度，讓社會輿論來監(jiān)督，使弄虛作假、投機取巧的無機可趁，從源頭上阻止腐敗現(xiàn)象發(fā)生。采用此方法還可以使內(nèi)部審計人員的工作量大大減輕。
　　五、現(xiàn)場檢查法
　　水利基本建設工程項目有許多都是隱蔽性工程項目，建成完工后能看到的只有結果而沒有過程。在這種情況下，就必須要求內(nèi)部審計人員在全方位參與工程建設與管理的前提之下，親臨施工第一現(xiàn)場，進行檢查和監(jiān)督，審核工程實際完成量，審查工程質量、檢測分析工程施工進度的快慢，監(jiān)督工程資金投放是否合理等等，充分運用現(xiàn)場掌握的第一手資料，開展內(nèi)部審計工作，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時提請有關部門或單位，果斷采取有效措施，處理問題、解決問題。同時，本著"教育為主，懲罰為輔"的原則，成充分發(fā)揮審計的威懾力，阻止和預防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，可以使內(nèi)部審計工作達到外部審計無法實現(xiàn)的監(jiān)管目的。
　　六、情感交流法
　　通常人們都會認為審計人員是不講情面的、愛找別人茬子的，于是便對其產(chǎn)生抵觸情緒，對審計人員開展審計工作采取不答理、不配合、不情愿的方式，進行無聲地抗議，使審計工作受阻或停止。有的甚至提供虛假的信息或資料，將審計工作引向誤區(qū)。這主要是因為人們對于審計工作不理解、不熟悉。想要改變這種狀況，就需要在對審計工作進行廣泛宣傳的基礎上，審計人員與被審對象及提供信息和資料的人員之間展開情感方面的交流，使他們充分理解審計工作，密切配合審計工作。內(nèi)部審計人員較外部審計人員相比，與被審對象及提供信息和資料的人員之間有著特有的親合力，可以充分利用這一特點，熟練地掌握與人交流、溝通的方式、方法，通過會上交流，會后談心，電話交談，書信往來、網(wǎng)絡閑聊等形式，在平等、友好、坦誠的基礎上，本著"就事論事，對事不對人"的原則，在相互的交流與磋商中共同尋求預防和阻止違法、違紀行為的發(fā)生。這一方法不僅有利于內(nèi)部審計工作的順利開展，而且有利于提高內(nèi)部審計工作的效率。
　　七、抓大放小法
　　有時因為大小不分，時常出現(xiàn)揀了芝麻，丟了西瓜，或是狠抓小的而驚跑了大的等現(xiàn)象，使審計工作答不到預期的目的。對此，可采用抓住數(shù)額大、范圍大、危害大、影響大的審計事項跟蹤審計、詳細審計，不搞清楚，不弄明白，決不放手；而對數(shù)額小、范圍小、危害小、影響小的，采取點到為止的方式，能放就放，千萬不可大小不分，主次不分，輕重不分地遍地開花，那樣既耗費精力又答不到預期效果，甚至會適得其反。
　　八、順藤摸瓜法
　　在對隱蔽性較強的水利基本建設項目進行內(nèi)部審計時，不僅要現(xiàn)場取證，而且需要對取得的現(xiàn)有證據(jù)，謹慎地逐個一一排解，排解時可采用順藤摸瓜的方法，循序漸進地將情況逐個了解清楚，使原本隱蔽的信息明朗化、清晰化，從而提高內(nèi)部審計工作的準確性。
　　
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