孔 憲 杰
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　摘　要：施工企業(yè)的財(cái)務(wù)資金管理思路，是企業(yè)健康運(yùn)行的基礎(chǔ)；科學(xué)組織資金收入、收益，是企業(yè)資金管理的重要任務(wù)；管理好企業(yè)的財(cái)務(wù)資金；是企業(yè)生存和發(fā)展的基本保證。

　　　關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 資金管理　重點(diǎn) 方法

　　　 隨著改革改制的深入，現(xiàn)代公司制度的建立和不斷完善，財(cái)務(wù)管理研究的對象和范圍也在隨之變化和逐步深入，筆者就施工企業(yè)的權(quán)益資金、折舊資金、債權(quán)（債務(wù)）資金、公益資金、其它資金（改制剝離及代管資金）的管理實(shí)施方法、要點(diǎn)提出來，與同行切磋、探討。以達(dá)到引起重視，提高認(rèn)識，采取措施，增進(jìn)企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、保障職工權(quán)益、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)良性循環(huán)、實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的安全完整和資金的保值增值、推動(dòng)市場經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展之目標(biāo)。
　　　一、企業(yè)的權(quán)益資金
　　　1、實(shí)收資本　應(yīng)按公司章程（約定）歸集到位。貨幣要按時(shí)繳存銀行；設(shè)備、存貨要點(diǎn)交、驗(yàn)收入庫，無形資產(chǎn)、車輛、房屋要辦理驗(yàn)證、過戶等手續(xù)，屬于企業(yè)法人的財(cái)產(chǎn)要集合到法人財(cái)務(wù)賬目中核算，并制定企業(yè)財(cái)產(chǎn)管理制度，實(shí)施切實(shí)有效管理。
　　　2、資本公積金　來源要合法，核算要及時(shí)、正確，接受贈(zèng)與的貨幣資金要存入基本賬戶，接受贈(zèng)與的物資要辦理入庫，接收贈(zèng)與的無形資產(chǎn)要辦理過戶、確認(rèn)等合法手續(xù)。
　　　3、盈余公積金　來源要清晰、合法。利潤分配增加的，要合法有序，接收劃轉(zhuǎn)（撥）要依據(jù)充分；其支出項(xiàng)目要真實(shí)有據(jù)，審批手續(xù)完備可考。
　　　4、上級撥入資金 要按有關(guān)文件及時(shí)辦理確認(rèn)、登記手續(xù)，錢存銀行貨入庫，正確核算有制度，增減變化及依據(jù)，并與撥款單位同步、相對應(yīng)。
　　　5、未分配利潤　來源于利潤分配科目的期末余額，如企業(yè)虧損未能及時(shí)彌補(bǔ)，也可能是賬戶的借方余額，其期末余額是借方或貸方余額，都會(huì)直接調(diào)整著所有者權(quán)益的凈存量。
　　　資本金、資本公積金，盈余公積金，上級撥入資金，未分配利潤組成了企業(yè)的權(quán)益資金，這是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。
　　　權(quán)益資金方面正常存在的問題是：投資人的出資資本金不能準(zhǔn)時(shí)、足額出資到位，構(gòu)成了企業(yè)的先天性營養(yǎng)不良，如某市屬三建公司，靠聯(lián)營方式形成注冊資本金1200萬元，申報(bào)了國家房屋建筑施工總承包二級資質(zhì)證書。而實(shí)質(zhì)性擁有的可調(diào)度資金只有10多萬元及聯(lián)營企業(yè)的部分機(jī)械設(shè)備。為了完成承擔(dān)的工程項(xiàng)目施工任務(wù)，貸款、賒帳200多萬元購置施工機(jī)械，周轉(zhuǎn)材料。這樣，小馬拉大車、高額的貸款利息、費(fèi)用，難以消化，工程接轉(zhuǎn)不暢，機(jī)械、周轉(zhuǎn)材料閑置、損耗、失竊；人浮于事；出不了生產(chǎn)效益。其結(jié)果，收益不抵費(fèi)用，最終只得以虧損、歇業(yè)告終。企業(yè)倒閉、所有物資、人員流散。造成了社會(huì)總資產(chǎn)和資源的損失。
　　　留存收益也是權(quán)益資金的重要來源，收益來源于產(chǎn)品銷售、工程結(jié)算收入等。企業(yè)為建設(shè)單位和社會(huì)建造出了可用的建筑產(chǎn)品，就必須按時(shí)收回工程款、貨款。收入實(shí)現(xiàn)后，先上完稅，再補(bǔ)給成本（費(fèi)用）消耗，剩余的就歸集到利潤科目核算。這樣，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)利潤指標(biāo)的目的，就將資金管理，存貨管理，成本費(fèi)用管理，債權(quán)（債務(wù)）管理，對外投資管理，人力資源管理、固定資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的等事項(xiàng)，擺到了重要日程，沒有利潤目標(biāo)，自然就會(huì)放松上列八項(xiàng)管理，就會(huì)出現(xiàn)散亂現(xiàn)象。某施工企業(yè)是歷史悠久的老企業(yè)，由于利潤意識淡薄，管理制度的更新、修訂不及時(shí)，粗放經(jīng)營，忽視環(huán)節(jié)和過程的控制，產(chǎn)值指標(biāo)完成得很好，質(zhì)量指標(biāo)完成得也很出色，勞動(dòng)生產(chǎn)率逐年上升，建設(shè)單位信譽(yù)也很好。但由于內(nèi)部資金管理等制度不規(guī)范、不完善，工程成本記載、核算、結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí)，工程價(jià)款結(jié)算不到位，不能準(zhǔn)確做到工程完工盤點(diǎn)、核算利潤，項(xiàng)目虧損金額高達(dá)數(shù)百萬元之巨也得不到反映。有多少企業(yè)能經(jīng)得起這樣重創(chuàng)？這樣的教訓(xùn)，深刻地揭示了財(cái)務(wù)管理和資金核算規(guī)范化的重要性。
　　　二、折舊資金
　　　國家在固定資產(chǎn)折舊方面，有科學(xué)的、寬松的、有利于企業(yè)發(fā)展的政策。企業(yè)管理工作者應(yīng)該認(rèn)真學(xué)，全面用。固定資產(chǎn)核算的目的就是要完善管理，發(fā)揮效能，實(shí)現(xiàn)增值，實(shí)現(xiàn)更新?lián)Q代，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，增加競爭力和創(chuàng)利能力。折舊基金是固定資產(chǎn)價(jià)值的輔助核算，折舊費(fèi)用可以合法進(jìn)入成本費(fèi)用。局外人看物狀，財(cái)會(huì)人計(jì)價(jià)值，擁有必要的固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）還能增強(qiáng)企業(yè)消化通貨膨脹的能力。但是固定資產(chǎn)的核算必須科學(xué)、合理�，F(xiàn)代企業(yè)制度下，財(cái)產(chǎn)是企業(yè)法人所有，是股東權(quán)利。當(dāng)固定資產(chǎn)消耗時(shí)，不按期將折舊費(fèi)用計(jì)算，列入成本（費(fèi)用）支出。就容易產(chǎn)生成本費(fèi)用不實(shí)，易產(chǎn)生超量分配、超前消耗現(xiàn)象，造成更新固定資產(chǎn)經(jīng)費(fèi)不足。按時(shí)足額計(jì)提固定資產(chǎn)折舊后，對折舊基金的管理也是企業(yè)經(jīng)營者和出資人的一項(xiàng)重要任務(wù)。
　　　首先，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的存在形式是什么？折舊費(fèi)用的管理措施是什么？其次，固定資產(chǎn)更新?lián)Q代的目標(biāo)和程序是什么？現(xiàn)有財(cái)務(wù)制度都沒明確規(guī)定，這就要求企業(yè)管理者，理論聯(lián)系實(shí)際，深入調(diào)查研究，制定出有利于企業(yè)生存和發(fā)展的管理方法和措施，既能管好實(shí)物，又能控制價(jià)值。
　　　三、債權(quán)、債務(wù)資金
　　　1、債權(quán)資金 主要由應(yīng)收工程款、銷貨款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款，其它應(yīng)收款等組成，這部分賬項(xiàng)都應(yīng)正確核算，及時(shí)催收、結(jié)賬。值得注意的是：預(yù)付賬款，如果屬于供貨（供應(yīng)）方的往來，可以將其歸集到應(yīng)付賬款的借方統(tǒng)一核算，預(yù)付賬款是債權(quán)的假象，通常是生產(chǎn)成本或存貨的借方而手續(xù)不到位而沉積而成。其它債權(quán)，如不能按期收回，必須按時(shí)、逐筆辦妥對帳手續(xù)。并敦促欠款人簽訂還款計(jì)劃時(shí)間表，確保按約收回；還可以通過法律手續(xù)維護(hù)企業(yè)利益；確實(shí)無法收回的債務(wù)，也可以按規(guī)定在壞帳損失項(xiàng)目上核銷。確保企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)態(tài)良好。對核銷的壞帳損失，也要定期檢查，如能收回款子應(yīng)及時(shí)辦理財(cái)務(wù)入賬、核算、調(diào)整、反映。
　　　2、債務(wù)管理　施工企業(yè)的負(fù)債管理十分重要，管理好債務(wù)可以維持正常的施工生產(chǎn)供應(yīng)和循環(huán)，也可以增強(qiáng)企業(yè)信譽(yù)和效益。施工企業(yè)的負(fù)債，必須是企業(yè)直接控制或擁有的資產(chǎn)、勞務(wù)或能夠帶來經(jīng)濟(jì)效益的相關(guān)資源，并由企業(yè)有效利用。首先，對待負(fù)債應(yīng)嚴(yán)格審核無誤后方可辦理登記、確認(rèn)的手續(xù)。其次，準(zhǔn)確核算，及時(shí)、準(zhǔn)確記錄。第三：按章、按約、按時(shí)結(jié)算清償。第四：對負(fù)債結(jié)果檢驗(yàn)、測評，開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，嚴(yán)格考核負(fù)債的使用結(jié)果。第五，負(fù)債責(zé)任的轉(zhuǎn)嫁、規(guī)避。如：墊資施工、貸款等的利息，就應(yīng)由建設(shè)單位承擔(dān)；由于建設(shè)單位的原因，造成工程停工、窩工、浪工，其浪工的損失、費(fèi)用，就應(yīng)及時(shí)辦妥手續(xù)由建設(shè)單位給以補(bǔ)償。
　　　3、企業(yè)應(yīng)制定積極有效的負(fù)債政策、利用企業(yè)的商業(yè)信用，適度吸收、利用債務(wù)資金，花別人的錢辦自己事，花明天的錢辦今天事。添置機(jī)械設(shè)備、儲備物資、對外投資，保證生產(chǎn)及資金的良性循環(huán)。同時(shí)，準(zhǔn)確計(jì)算負(fù)債成本，納入賬戶核算；駕馭債務(wù)，控制比率；并積極清償負(fù)債，樹立良好的商業(yè)信譽(yù)；對確實(shí)無法支付的負(fù)債，依法、及時(shí)辦理有關(guān)手續(xù)、將其轉(zhuǎn)入資本公積科目核算。對所承擔(dān)的債務(wù)，都應(yīng)定期與債權(quán)人辦理對帳手續(xù)，及時(shí)還付，自覺維護(hù)債權(quán)人的權(quán)利和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的協(xié)調(diào)、穩(wěn)定。
　　　四、公益資金
　　　具體指　 1、職工福利費(fèi)；2、教育經(jīng)費(fèi)；3、盈余公積（公益金）。前兩項(xiàng)是企業(yè)對職工負(fù)債。公益金是企業(yè)股東的法人權(quán)利部分，也包含著企業(yè)職工的相關(guān)利益。換言之，公益資金是部分是職工在企業(yè)可擁有的享受的權(quán)益，也是政策允許職工在勞動(dòng)過程創(chuàng)造并可以支配的權(quán)益；盈余公積―公益金則是屬于股東權(quán)益。這部分資金用于職工事業(yè)，對于保障勞動(dòng)者健康安全，提高勞動(dòng)者綜合能力和素質(zhì)，意義很大，正確應(yīng)用了，可以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，可以推動(dòng)社會(huì)文明進(jìn)步。資金的生命在于運(yùn)動(dòng)，在生產(chǎn)循環(huán)中，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)按政策及時(shí)、足額、準(zhǔn)確計(jì)提公益資金，合法科學(xué)運(yùn)用公益資金為職工、為股東辦實(shí)事、辦好事，發(fā)動(dòng)職工積極參與制定收、支、余計(jì)劃，自覺接受職工和管理機(jī)關(guān)的監(jiān)督，定期考核資金使用成果，確保職工權(quán)益和股東權(quán)益的實(shí)現(xiàn)，并促進(jìn)企業(yè)和諧發(fā)展。
　　　五、其它資金
　　　法院凍結(jié)物資、改制剝離的資產(chǎn)、替相關(guān)方代管理的資產(chǎn)等。這些政策性的資金，要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定納入賬戶核算。建立管理制度，做到收有憑，支有據(jù)，屬于企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)，收益歸企業(yè)法人；屬于職工群眾的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)由工會(huì)、職代會(huì)會(huì)議決策。任何損害職工經(jīng)濟(jì)利益、損害企業(yè)利益、損害國家經(jīng)濟(jì)利益的做法和行為都要自覺抵制，切實(shí)保證經(jīng)濟(jì)秩序健康運(yùn)行，確�，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立和運(yùn)行，有效推動(dòng)社會(huì)生產(chǎn)的健康發(fā)展和職工收入的穩(wěn)定、上升，切實(shí)保證公司法人資產(chǎn)的安全和完整和財(cái)務(wù)資金的保值增值。
　　　六、資金管理的實(shí)施
　　　1、擺正位置，明確目標(biāo)。
　　　2、建立制度，完善控制。
　　　3、信息公開，接受監(jiān)督。
　　　4、以人為本，適時(shí)糾偏。
　　　5、總結(jié)提高，創(chuàng)新成效。

　　　綜上所述，現(xiàn)代公司制度下，施工企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理任務(wù)之重，項(xiàng)目之多是不難看出的。如果視而不見，不聞不問，遇事回避，就可能出問題。企業(yè)投資人、經(jīng)營管理者和職工一定要正面重視，積極參與，多學(xué)現(xiàn)代管理科學(xué)，深入調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)研究并解決問題；及時(shí)制定對策，控制資金運(yùn)動(dòng)全過程；企業(yè)的監(jiān)督管理機(jī)關(guān)　　站在管理前沿，積極指導(dǎo)，推廣科學(xué)、先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和方法，嚴(yán)格執(zhí)法，弘揚(yáng)正氣 ，密切配合，通力合作，運(yùn)籌帷幄，努力實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、壯大和社會(huì)和諧進(jìn)步目標(biāo)。



　　　參考文獻(xiàn)：
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　　　　　《中華人民共和國會(huì)計(jì)法講話》編寫組
　　　經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社　1999年11月　　　　　　　
　　　4、郭禮江　 主編　《現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理》
　　　武漢理工大學(xué)出版社　2003年9月
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　　　中國建筑工業(yè)出版社　 2002　 北京
　　　7、《加強(qiáng)企業(yè)負(fù)債的管理》　　孔 昭 國　　　
　　　　 《廣東財(cái)政理論與實(shí)務(wù)》　　 2005年11月　
　　　8、《社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)概論》　　李順榮　　　　
　　　　 《中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社》　　2005年3月

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
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