孔 憲 杰
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　摘　要：施工企業(yè)的財務(wù)資金管理思路，是企業(yè)健康運行的基礎(chǔ)；科學組織資金收入、收益，是企業(yè)資金管理的重要任務(wù)；管理好企業(yè)的財務(wù)資金；是企業(yè)生存和發(fā)展的基本保證。

　　　關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 資金管理　重點 方法

　　　 隨著改革改制的深入，現(xiàn)代公司制度的建立和不斷完善，財務(wù)管理研究的對象和范圍也在隨之變化和逐步深入，筆者就施工企業(yè)的權(quán)益資金、折舊資金、債權(quán)（債務(wù)）資金、公益資金、其它資金（改制剝離及代管資金）的管理實施方法、要點提出來，與同行切磋、探討。以達到引起重視，提高認識，采取措施，增進企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟實力、保障職工權(quán)益、維護國家經(jīng)濟秩序、促進良性循環(huán)、實現(xiàn)資產(chǎn)的安全完整和資金的保值增值、推動市場經(jīng)濟和諧發(fā)展之目標。
　　　一、企業(yè)的權(quán)益資金
　　　1、實收資本　應(yīng)按公司章程（約定）歸集到位。貨幣要按時繳存銀行；設(shè)備、存貨要點交、驗收入庫，無形資產(chǎn)、車輛、房屋要辦理驗證、過戶等手續(xù)，屬于企業(yè)法人的財產(chǎn)要集合到法人財務(wù)賬目中核算，并制定企業(yè)財產(chǎn)管理制度，實施切實有效管理。
　　　2、資本公積金　來源要合法，核算要及時、正確，接受贈與的貨幣資金要存入基本賬戶，接受贈與的物資要辦理入庫，接收贈與的無形資產(chǎn)要辦理過戶、確認等合法手續(xù)。
　　　3、盈余公積金　來源要清晰、合法。利潤分配增加的，要合法有序，接收劃轉(zhuǎn)（撥）要依據(jù)充分；其支出項目要真實有據(jù)，審批手續(xù)完備可考。
　　　4、上級撥入資金 要按有關(guān)文件及時辦理確認、登記手續(xù)，錢存銀行貨入庫，正確核算有制度，增減變化及依據(jù)，并與撥款單位同步、相對應(yīng)。
　　　5、未分配利潤　來源于利潤分配科目的期末余額，如企業(yè)虧損未能及時彌補，也可能是賬戶的借方余額，其期末余額是借方或貸方余額，都會直接調(diào)整著所有者權(quán)益的凈存量。
　　　資本金、資本公積金，盈余公積金，上級撥入資金，未分配利潤組成了企業(yè)的權(quán)益資金，這是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。
　　　權(quán)益資金方面正常存在的問題是：投資人的出資資本金不能準時、足額出資到位，構(gòu)成了企業(yè)的先天性營養(yǎng)不良，如某市屬三建公司，靠聯(lián)營方式形成注冊資本金1200萬元，申報了國家房屋建筑施工總承包二級資質(zhì)證書。而實質(zhì)性擁有的可調(diào)度資金只有10多萬元及聯(lián)營企業(yè)的部分機械設(shè)備。為了完成承擔的工程項目施工任務(wù)，貸款、賒帳200多萬元購置施工機械，周轉(zhuǎn)材料。這樣，小馬拉大車、高額的貸款利息、費用，難以消化，工程接轉(zhuǎn)不暢，機械、周轉(zhuǎn)材料閑置、損耗、失竊；人浮于事；出不了生產(chǎn)效益。其結(jié)果，收益不抵費用，最終只得以虧損、歇業(yè)告終。企業(yè)倒閉、所有物資、人員流散。造成了社會總資產(chǎn)和資源的損失。
　　　留存收益也是權(quán)益資金的重要來源，收益來源于產(chǎn)品銷售、工程結(jié)算收入等。企業(yè)為建設(shè)單位和社會建造出了可用的建筑產(chǎn)品，就必須按時收回工程款、貨款。收入實現(xiàn)后，先上完稅，再補給成本（費用）消耗，剩余的就歸集到利潤科目核算。這樣，企業(yè)為實現(xiàn)利潤指標的目的，就將資金管理，存貨管理，成本費用管理，債權(quán)（債務(wù)）管理，對外投資管理，人力資源管理、固定資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的等事項，擺到了重要日程，沒有利潤目標，自然就會放松上列八項管理，就會出現(xiàn)散亂現(xiàn)象。某施工企業(yè)是歷史悠久的老企業(yè)，由于利潤意識淡薄，管理制度的更新、修訂不及時，粗放經(jīng)營，忽視環(huán)節(jié)和過程的控制，產(chǎn)值指標完成得很好，質(zhì)量指標完成得也很出色，勞動生產(chǎn)率逐年上升，建設(shè)單位信譽也很好。但由于內(nèi)部資金管理等制度不規(guī)范、不完善，工程成本記載、核算、結(jié)轉(zhuǎn)不及時，工程價款結(jié)算不到位，不能準確做到工程完工盤點、核算利潤，項目虧損金額高達數(shù)百萬元之巨也得不到反映。有多少企業(yè)能經(jīng)得起這樣重創(chuàng)？這樣的教訓，深刻地揭示了財務(wù)管理和資金核算規(guī)范化的重要性。
　　　二、折舊資金
　　　國家在固定資產(chǎn)折舊方面，有科學的、寬松的、有利于企業(yè)發(fā)展的政策。企業(yè)管理工作者應(yīng)該認真學，全面用。固定資產(chǎn)核算的目的就是要完善管理，發(fā)揮效能，實現(xiàn)增值，實現(xiàn)更新?lián)Q代，促進企業(yè)發(fā)展，增加競爭力和創(chuàng)利能力。折舊基金是固定資產(chǎn)價值的輔助核算，折舊費用可以合法進入成本費用。局外人看物狀，財會人計價值，擁有必要的固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)）還能增強企業(yè)消化通貨膨脹的能力。但是固定資產(chǎn)的核算必須科學、合理�，F(xiàn)代企業(yè)制度下，財產(chǎn)是企業(yè)法人所有，是股東權(quán)利。當固定資產(chǎn)消耗時，不按期將折舊費用計算，列入成本（費用）支出。就容易產(chǎn)生成本費用不實，易產(chǎn)生超量分配、超前消耗現(xiàn)象，造成更新固定資產(chǎn)經(jīng)費不足。按時足額計提固定資產(chǎn)折舊后，對折舊基金的管理也是企業(yè)經(jīng)營者和出資人的一項重要任務(wù)。
　　　首先，固定資產(chǎn)折舊費用的存在形式是什么？折舊費用的管理措施是什么？其次，固定資產(chǎn)更新?lián)Q代的目標和程序是什么？現(xiàn)有財務(wù)制度都沒明確規(guī)定，這就要求企業(yè)管理者，理論聯(lián)系實際，深入調(diào)查研究，制定出有利于企業(yè)生存和發(fā)展的管理方法和措施，既能管好實物，又能控制價值。
　　　三、債權(quán)、債務(wù)資金
　　　1、債權(quán)資金 主要由應(yīng)收工程款、銷貨款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款，其它應(yīng)收款等組成，這部分賬項都應(yīng)正確核算，及時催收、結(jié)賬。值得注意的是：預(yù)付賬款，如果屬于供貨（供應(yīng)）方的往來，可以將其歸集到應(yīng)付賬款的借方統(tǒng)一核算，預(yù)付賬款是債權(quán)的假象，通常是生產(chǎn)成本或存貨的借方而手續(xù)不到位而沉積而成。其它債權(quán)，如不能按期收回，必須按時、逐筆辦妥對帳手續(xù)。并敦促欠款人簽訂還款計劃時間表，確保按約收回；還可以通過法律手續(xù)維護企業(yè)利益；確實無法收回的債務(wù)，也可以按規(guī)定在壞帳損失項目上核銷。確保企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)態(tài)良好。對核銷的壞帳損失，也要定期檢查，如能收回款子應(yīng)及時辦理財務(wù)入賬、核算、調(diào)整、反映。
　　　2、債務(wù)管理　施工企業(yè)的負債管理十分重要，管理好債務(wù)可以維持正常的施工生產(chǎn)供應(yīng)和循環(huán)，也可以增強企業(yè)信譽和效益。施工企業(yè)的負債，必須是企業(yè)直接控制或擁有的資產(chǎn)、勞務(wù)或能夠帶來經(jīng)濟效益的相關(guān)資源，并由企業(yè)有效利用。首先，對待負債應(yīng)嚴格審核無誤后方可辦理登記、確認的手續(xù)。其次，準確核算，及時、準確記錄。第三：按章、按約、按時結(jié)算清償。第四：對負債結(jié)果檢驗、測評，開展經(jīng)濟活動分析，嚴格考核負債的使用結(jié)果。第五，負債責任的轉(zhuǎn)嫁、規(guī)避。如：墊資施工、貸款等的利息，就應(yīng)由建設(shè)單位承擔；由于建設(shè)單位的原因，造成工程停工、窩工、浪工，其浪工的損失、費用，就應(yīng)及時辦妥手續(xù)由建設(shè)單位給以補償。
　　　3、企業(yè)應(yīng)制定積極有效的負債政策、利用企業(yè)的商業(yè)信用，適度吸收、利用債務(wù)資金，花別人的錢辦自己事，花明天的錢辦今天事。添置機械設(shè)備、儲備物資、對外投資，保證生產(chǎn)及資金的良性循環(huán)。同時，準確計算負債成本，納入賬戶核算；駕馭債務(wù)，控制比率；并積極清償負債，樹立良好的商業(yè)信譽；對確實無法支付的負債，依法、及時辦理有關(guān)手續(xù)、將其轉(zhuǎn)入資本公積科目核算。對所承擔的債務(wù)，都應(yīng)定期與債權(quán)人辦理對帳手續(xù)，及時還付，自覺維護債權(quán)人的權(quán)利和社會經(jīng)濟秩序的協(xié)調(diào)、穩(wěn)定。
　　　四、公益資金
　　　具體指　 1、職工福利費；2、教育經(jīng)費；3、盈余公積（公益金）。前兩項是企業(yè)對職工負債。公益金是企業(yè)股東的法人權(quán)利部分，也包含著企業(yè)職工的相關(guān)利益。換言之，公益資金是部分是職工在企業(yè)可擁有的享受的權(quán)益，也是政策允許職工在勞動過程創(chuàng)造并可以支配的權(quán)益；盈余公積―公益金則是屬于股東權(quán)益。這部分資金用于職工事業(yè)，對于保障勞動者健康安全，提高勞動者綜合能力和素質(zhì)，意義很大，正確應(yīng)用了，可以促進企業(yè)發(fā)展，可以推動社會文明進步。資金的生命在于運動，在生產(chǎn)循環(huán)中，企業(yè)管理者應(yīng)當按政策及時、足額、準確計提公益資金，合法科學運用公益資金為職工、為股東辦實事、辦好事，發(fā)動職工積極參與制定收、支、余計劃，自覺接受職工和管理機關(guān)的監(jiān)督，定期考核資金使用成果，確保職工權(quán)益和股東權(quán)益的實現(xiàn)，并促進企業(yè)和諧發(fā)展。
　　　五、其它資金
　　　法院凍結(jié)物資、改制剝離的資產(chǎn)、替相關(guān)方代管理的資產(chǎn)等。這些政策性的資金，要嚴格按照有關(guān)規(guī)定納入賬戶核算。建立管理制度，做到收有憑，支有據(jù)，屬于企業(yè)法人財產(chǎn)，收益歸企業(yè)法人；屬于職工群眾的經(jīng)濟利益，應(yīng)由工會、職代會會議決策。任何損害職工經(jīng)濟利益、損害企業(yè)利益、損害國家經(jīng)濟利益的做法和行為都要自覺抵制，切實保證經(jīng)濟秩序健康運行，確�，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立和運行，有效推動社會生產(chǎn)的健康發(fā)展和職工收入的穩(wěn)定、上升，切實保證公司法人資產(chǎn)的安全和完整和財務(wù)資金的保值增值。
　　　六、資金管理的實施
　　　1、擺正位置，明確目標。
　　　2、建立制度，完善控制。
　　　3、信息公開，接受監(jiān)督。
　　　4、以人為本，適時糾偏。
　　　5、總結(jié)提高，創(chuàng)新成效。

　　　綜上所述，現(xiàn)代公司制度下，施工企業(yè)財務(wù)資金管理任務(wù)之重，項目之多是不難看出的。如果視而不見，不聞不問，遇事回避，就可能出問題。企業(yè)投資人、經(jīng)營管理者和職工一定要正面重視，積極參與，多學現(xiàn)代管理科學，深入調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)問題，及時研究并解決問題；及時制定對策，控制資金運動全過程；企業(yè)的監(jiān)督管理機關(guān)　　站在管理前沿，積極指導，推廣科學、先進的管理經(jīng)驗和方法，嚴格執(zhí)法，弘揚正氣 ，密切配合，通力合作，運籌帷幄，努力實現(xiàn)施工企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展、壯大和社會和諧進步目標。



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