日前，財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于收回財(cái)政存量資金預(yù)算會(huì)計(jì)處理有關(guān)問題的通知》(下稱“《通知》”)，進(jìn)一步明確對(duì)財(cái)政存量資金收回的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，包括相關(guān)科目設(shè)置、收回結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金及其再安排使用以及財(cái)政專戶資金3個(gè)方面。

　　《通知》首先完善了政府收支科目和總預(yù)算會(huì)計(jì)科目設(shè)置，在《政府收支分類科目》中單獨(dú)設(shè)置專門反映收回財(cái)政存量資金的科目，在總預(yù)算會(huì)計(jì)的“暫存款”科目下，增設(shè)“收回存量資金”科目，在此科目下按照“收回部門預(yù)算存量資金”“收回轉(zhuǎn)移支付存量資金”“收回財(cái)政專戶存量資金”等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　在收回結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金方面，《通知》中明確，對(duì)于部門預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，各級(jí)財(cái)政部門要及時(shí)向各部門發(fā)文收回結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。其中，下級(jí)財(cái)政 交回尚未分配到部門的轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)資金，上級(jí)政府總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)國(guó)庫(kù)入賬通知借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記“暫存款—— —收回轉(zhuǎn)移支付存量資金”科目。

　　而對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的再安排處理，《通知》要求，財(cái)政部門安排使用時(shí)，按原預(yù)算科目支出的，總預(yù)算會(huì)計(jì)借記“暫存款”科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”科目;調(diào)整支出科目的，總預(yù)算會(huì)計(jì)按原結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算科目做沖銷處理，借記“暫存款”，貸記“一般預(yù)算支出”等科目，同時(shí)按實(shí)際支出預(yù)算科目作列支賬務(wù)處理，借記“一般預(yù)算支出”等科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”等科目。

　　此外，《通知》要求，除社保資金、糧食風(fēng)險(xiǎn)基金、教育收費(fèi)、外國(guó)政府和國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款、代管資金以及其他經(jīng)財(cái)政部認(rèn)定的財(cái)政專戶資金外，其余財(cái)政專戶資金中的存量資金應(yīng)按照財(cái)政存量資金進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和清理。