借款人申請(qǐng)借款時(shí)，應(yīng)向銀行提交借款申請(qǐng)書(shū)和借款憑證(見(jiàn)表1)一式五聯(lián)，第一聯(lián)回單聯(lián)，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證，第四聯(lián)借據(jù)聯(lián)代分戶卡片，第五聯(lián)退業(yè)務(wù)部門(mén)留存。

          表1             （貸款） 借款憑證（申請(qǐng)書(shū)代借據(jù)）

      單位編號(hào)：                 日期：  年  月  日            銀行編號(hào)：

　　   注：此聯(lián)為貸款賬戶借方憑證

　　會(huì)計(jì)部門(mén)收到借款憑證后，應(yīng)認(rèn)真審查有無(wú)信貸部門(mén)的審批意見(jiàn)，各項(xiàng)內(nèi)容的填寫(xiě)是否正確完整，大小寫(xiě)金額是否一致，印鑒是否相符等。經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。

　　銀行發(fā)放貸款時(shí)，設(shè)立"貸款"科目進(jìn)行核算。本科目核算銀行按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等，可按貸款類別、客戶，分別對(duì)"本金"、"利息調(diào)整"、"已減值"等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：貸款――××借款單位貸款戶--本金(合同本金)

　　　貸：吸收存款――活期存款――××借款單位存款戶(實(shí)際支付金額)

　　按其差額，借記或貸記"貸款――利息調(diào)整"。

　　銀行根據(jù)傳票登記貸款戶和存款戶。在第一聯(lián)回單聯(lián)上加蓋轉(zhuǎn)訖章后交給借款單位，借款憑證第四聯(lián)(分戶卡片)按貸款到期日先后順序排列。

　　【例】20×7年12月31日，某銀行順至支行發(fā)放給潤(rùn)豐公司3年期一次還本付息的信用貸款，合同本金2 000萬(wàn)元，年復(fù)利率5%，一次性按本金2．75%扣除手續(xù)費(fèi)。則：

　　交易成本=2000 ×2.75%=55(萬(wàn)元)

　　貸款初始確認(rèn)金額=2000-55=1945(萬(wàn)元)

　　設(shè)實(shí)際利率為i，則：

　　l945=2000×(1+5％)3÷(1+i)3

　　1945=2000×1.1576÷(1+i)3

　　1.1903=(1+i)3

　　i=6%

　　發(fā)放貸款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：貸款――潤(rùn)豐公司――本金 20000000

　　　貸：吸收存款――活期存款――潤(rùn)豐公司 l9450000

　　　　　貸款――利息調(diào)整 550000