江蘇省財(cái)政廳、建委關(guān)于印發(fā)《江蘇省勘察設(shè)計(jì)單位新舊會(huì)計(jì)制度銜接有關(guān)調(diào)帳問題處理的意見》
的通知
1994年2月9日　蘇財(cái)會(huì)[1994]5號(hào)、 蘇建綜[1994]017號(hào)

省財(cái)政廳、省建委于一九九三年一月聯(lián)合制定的《江蘇省勘察設(shè)計(jì)單位會(huì)計(jì)制度》，
自一九九四年一月一日起執(zhí)行，為了做好新舊會(huì)計(jì)制度的調(diào)帳工作，現(xiàn)將《江蘇省勘
察設(shè)計(jì)單位新舊會(huì)計(jì)制度銜接有關(guān)調(diào)帳問題處理的意見》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真組織貫
徹落實(shí)。一九九三年勘察設(shè)計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表仍按原制度規(guī)定編報(bào)。執(zhí)行中有何問
題，請(qǐng)及時(shí)與省建委科研設(shè)計(jì)處、省財(cái)政廳會(huì)計(jì)處、工交處聯(lián)系。

附：《江蘇省勘察設(shè)計(jì)單位新舊會(huì)計(jì)制度銜接有關(guān)調(diào)帳問題處理意見》

根據(jù)江蘇省財(cái)政廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部（93）財(cái)會(huì)字第24號(hào)、31號(hào)文以及蘇財(cái)工（93）110
號(hào)文件的規(guī)定，結(jié)合我省勘察設(shè)計(jì)單位具體情況現(xiàn)制定勘察設(shè)計(jì)單位新舊會(huì)計(jì)制度銜
接有關(guān)調(diào)帳問題處理的意見。
一、調(diào)帳原則
勘察設(shè)計(jì)單位（以下簡(jiǎn)稱"單位"）于1993年12月31日前按原會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置有
關(guān)的會(huì)計(jì)帳目，并按規(guī)定的設(shè)置有關(guān)的會(huì)計(jì)帳目，并按規(guī)定的記帳進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算、
編制有關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表。1994年1月1日起，執(zhí)行新新頒發(fā)的《勘察設(shè)計(jì)單位會(huì)計(jì)制度》，
但對(duì)1993年度的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不再調(diào)整。
調(diào)帳時(shí)，按新制度要求，對(duì)原有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的調(diào)整（如有價(jià)證券的應(yīng)計(jì)利息等）應(yīng)
作為1993年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)補(bǔ)記到1993年度的帳內(nèi)，單位應(yīng)按補(bǔ)記后的數(shù)字編制有關(guān)
會(huì)計(jì)報(bào)表和科目余額表，并將科目余額作為1994年的年初數(shù)。
二、調(diào)整帳目
1."固定基金""周轉(zhuǎn)金"和"專用基金--更新改造基金"科目。
新制度未設(shè)置"固定基金""周轉(zhuǎn)金""專用基金"科目，設(shè)置了"實(shí)收資本"科目。調(diào)
帳時(shí)，應(yīng)首先將"應(yīng)收款--基建工程支出"科目；將"應(yīng)收款--基建工程支出"科目中的
待轉(zhuǎn)已完工程記錄的應(yīng)付利息（沖減存款利息后的凈利息支）、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)
節(jié)稅，耕地占用稅等不構(gòu)成固定資產(chǎn)價(jià)值的其他支出，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減專用基金，
借記"專用基金--更新改造基金"科目，貸記"應(yīng)收款--基建工程支出"科目。經(jīng)上述處
理后，將"固定基金"，"周轉(zhuǎn)金""專用基金--更新改造基金"科目的余額轉(zhuǎn)入"實(shí)收資本
"科目，借記"固定基金""周轉(zhuǎn)金""專用基金--更新改造基金"科目，貸記"實(shí)收資本--

國(guó)家資本"科目。
2．折舊科目
新制度設(shè)置了"累計(jì)折舊"科目，其核算內(nèi)容與原"折舊"科目基本相同。在調(diào)轉(zhuǎn)時(shí)，
將"折舊"科目的余額轉(zhuǎn)入"累計(jì)折舊"科目，借記"折舊"科目，貸記"累計(jì)折舊"科目。
3."上級(jí)撥款"科目
新制度未設(shè)置"上級(jí)撥款"科目。有關(guān)原"上級(jí)撥款"科目核算的內(nèi)容，放入新制度"
其他應(yīng)收款--上級(jí)撥款"科目中核算。調(diào)帳時(shí)，將"上級(jí)撥款"科目，貸記"其他應(yīng)收款
--上級(jí)撥款"科目中，借記"上綿撥款"科目，貸記"其他應(yīng)收款--上級(jí)撥款"科目。執(zhí)行
新制度后上級(jí)撥款時(shí)，借記"銀行存款"科目，貸記"其他應(yīng)收款--上級(jí)撥款"科目；貸
記"其他應(yīng)收款--上級(jí)撥款"科目；，按規(guī)定直接支用時(shí)，借記"其他應(yīng)收款--上級(jí)撥款
"科目，貸記"銀行存款""現(xiàn)金"科目，如果上級(jí)撥款是帶任務(wù)下達(dá)，最終從勘察設(shè)計(jì)成
本費(fèi)用中分?jǐn)偼瓿上逻_(dá)任務(wù)的成本費(fèi)用，借記"其他應(yīng)收款--上級(jí)撥款"科目，貸記有
關(guān)成本費(fèi)用科目及"應(yīng)付工資"科目。
4."勘察設(shè)計(jì)收入""其他收入"科目
新制度將勘察設(shè)計(jì)收入通過設(shè)置"勘察設(shè)計(jì)收入"、"工程結(jié)算收入"兩個(gè)科目分別
核算；其他業(yè)務(wù)收入通過設(shè)置"其他業(yè)務(wù)收入"科目核算。由于原收入科目上年末無余
額，招待新制度后勘察設(shè)計(jì)收入和其他業(yè)務(wù)收入按新制度規(guī)定設(shè)置科目進(jìn)行核算，年
初無余額。
5."應(yīng)付工資""應(yīng)交稅金"科目
新舊會(huì)計(jì)制度都設(shè)置了這兩個(gè)科目，但在核算內(nèi)容有所不同。在調(diào)帳時(shí)，可將這
兩個(gè)科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
6."應(yīng)付款"科目
舊制度中設(shè)置的"應(yīng)付款"科目核算內(nèi)容太多太廣，在調(diào)帳前應(yīng)根據(jù)新制度中各負(fù)
債類科目及明細(xì)種目的不同核算內(nèi)容及要求，將"應(yīng)付款"科目及明細(xì)科目的記錄相應(yīng)
的進(jìn)行全面整理，重新歸類，其調(diào)整后的余額合計(jì)與原"應(yīng)付款"科目中各明細(xì)科目的
余額合計(jì)相等后，分別將"應(yīng)付款"科目的各明細(xì)科目調(diào)整后的余額，按新制度中相應(yīng)
負(fù)債類科目逐個(gè)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳。如：屬于短期借款性質(zhì)的帳目余額，將原"應(yīng)付款"科目的
有關(guān)明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入新制度設(shè)置的"短期借款"科目及明細(xì)科目中，借記應(yīng)付款"科目，
貸記"短期借款--有關(guān)明細(xì)科目"……以此類推，逐筆將原"應(yīng)付款"科目中的各明細(xì)科
目余額轉(zhuǎn)入新制度相關(guān)的科目及明細(xì)科目中去。借記"應(yīng)付款"科目，貸記新制度規(guī)定
的有關(guān)科目及明細(xì)科目。其中有關(guān)應(yīng)付的業(yè)余設(shè)計(jì)勞酬轉(zhuǎn)入"長(zhǎng)期應(yīng)付款"科目下設(shè)業(yè)
余設(shè)計(jì)勞酬明細(xì)科目核算。
7."業(yè)務(wù)結(jié)算"科目
新制度未設(shè)置"業(yè)務(wù)結(jié)算"科目，設(shè)置"本年利潤(rùn)"科目，其核算內(nèi)容也有所不同，
但大致一樣，因"業(yè)務(wù)結(jié)算"科目年終無余額，故無需轉(zhuǎn)調(diào)，執(zhí)行新制度后，按新制度
規(guī)定設(shè)置科目進(jìn)行核算。
8．"專用基金"科目
新制度不再設(shè)置"專用基金"科目，除上述有關(guān)處理所涉及的專用基金內(nèi)容外，單
位應(yīng)將原"專用基余--職工福利基金"科目余額轉(zhuǎn)入"應(yīng)付福利費(fèi)"科目，借記"專用基金
一職工福利基金"科目，貸記"應(yīng)付福利費(fèi)"；原職工福利基金赤字的，單位應(yīng)用下列有
結(jié)余的基金抵補(bǔ)，抵補(bǔ)順序?yàn)椋郝毠お?jiǎng)勵(lì)基金、大修理基金后備基金、業(yè)務(wù)開發(fā)基金、
事業(yè)發(fā)展基金。抵補(bǔ)時(shí)，借記"專用基金--有關(guān)基金"科目，貸記"專用基金--職工福利
基金"科目。
抵補(bǔ)職工福利基金赤字后，單位的其他專用基金的余額作如下處理：職工獎(jiǎng)勵(lì)基
金轉(zhuǎn)作流動(dòng)負(fù)債，借記"專用基金--職工獎(jiǎng)勵(lì)基金"科目，貸記"應(yīng)付工資"科目；大修
理基金余額轉(zhuǎn)作預(yù)提費(fèi)用，借記"專用基金--大修理基金"科目，貸記"預(yù)提費(fèi)用--大修
費(fèi)"科目，以后用于支付單位新發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)；赤字轉(zhuǎn)作待攤費(fèi)用或遞延資
產(chǎn)，以后分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用，借記"待攤費(fèi)用--大修費(fèi)"或遞延資產(chǎn)--大修費(fèi)"科目，貸
記"專用基金--大修理基金"科目；業(yè)務(wù)開發(fā)基金余額及事業(yè)發(fā)展基金余額之和，轉(zhuǎn)作
盈余公積，借記"專用基金--以上兩項(xiàng)基金"科目，貸記"盈余公積--一般盈余公積"科
目；"兩項(xiàng)"基金之和赤字沖減固定基金，借記"固定基金"科目，貸記"專用基金--以上
兩項(xiàng)基金"科目。后備基金轉(zhuǎn)入"應(yīng)付福利費(fèi)"科目，借記"專用基金--后備基金"科目，
貸記"應(yīng)付福利費(fèi)"科目。
9."盈余"科目
制度未設(shè)置"盈余"科目，將其分解為"營(yíng)業(yè)稅金及附加"新"管理費(fèi)用--勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)"
"投資收益""營(yíng)業(yè)外收入""營(yíng)業(yè)外支出""固定資產(chǎn)清理""待處理財(cái)產(chǎn)損益"等科目，執(zhí)
行新制度時(shí)，新制度中的"盈余"科目無余額，無需轉(zhuǎn)調(diào)，如發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)直接
新制度規(guī)定處理。
10."固定資產(chǎn)"科目
新制度仍使用"固定資產(chǎn)"科目，由于固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的改變，一部分要轉(zhuǎn)為低值易
耗品的固定資產(chǎn)，調(diào)轉(zhuǎn)時(shí)，按已提折舊，借記"累計(jì)折舊"科目，按固定資產(chǎn)凈值借記
"待攤費(fèi)用"或"遞延資產(chǎn)"科目，按固定資產(chǎn)原值，貸記"固定資產(chǎn)"科目。原作為低值
易耗品核算的勞動(dòng)資料，需轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，不再結(jié)轉(zhuǎn)，仍作為低值易耗品核算，新
發(fā)生的再按固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算。
執(zhí)行新的固定資產(chǎn)折舊年限后，對(duì)于過去沒有提足折舊，但按新制度規(guī)定折舊年
限已到期的固定資產(chǎn)，應(yīng)按新制度規(guī)定的折舊年限計(jì)算的折舊率繼續(xù)提取折舊，提足
應(yīng)提折舊額為止。
11."庫存物資""采購價(jià)差"科目
新制度未設(shè)置"庫存物資""采購價(jià)差"科目，將庫存物資分解為"材料""低值易耗品
"科目。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)首先將"采購價(jià)差"科目余額轉(zhuǎn)入"待攤費(fèi)用--采購價(jià)差"科目，借記
"待攤費(fèi)用--采購價(jià)差"科目，貸記"采購價(jià)差"科目，以后再分?jǐn)傔M(jìn)入成本費(fèi)用。然后將
"庫存物資--材料"科目余額轉(zhuǎn)入"材料"科目；將"庫存物資--低值易耗品"科目余額轉(zhuǎn)入

"低值易耗品"科目，借記"材料""低值易耗品"科目余額轉(zhuǎn)入"低值易耗品"科目，借記"
材料""低值易耗品"科目，貸記"庫存物資"科目。
12."勘察設(shè)計(jì)支出""輔助支出"科目
新制度將輔助生產(chǎn)支出作為"勘察設(shè)計(jì)支出"科目的二級(jí)明細(xì)科目來核算。這兩個(gè)
科目年初無余額，無需調(diào)轉(zhuǎn)，執(zhí)行新制度后按新制度規(guī)定設(shè)置科目進(jìn)行核算。
13."管理費(fèi)用"科目
新制度雖設(shè)置了"管理費(fèi)用"科目，但核算內(nèi)容有所不同，費(fèi)用也不進(jìn)行分?jǐn)�。�?br>科目年初無余額，無需調(diào)轉(zhuǎn)，執(zhí)行新制度后按析制度規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)文件補(bǔ)充規(guī)定，
有單位交納的團(tuán)體會(huì)費(fèi)（學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)、研究會(huì)）、微機(jī)聯(lián)網(wǎng)安裝費(fèi)、家屬委員會(huì)經(jīng)費(fèi)、
獨(dú)生子女保健費(fèi)在管理費(fèi)用中開支，而單位的搬遷費(fèi)，落實(shí)政策補(bǔ)發(fā)工資，下放職工
生活費(fèi)等在營(yíng)業(yè)外支出列支。
14."銀行存款""現(xiàn)金"科目
新舊會(huì)計(jì)制度都設(shè)置了這兩個(gè)科目，核算內(nèi)容也基本相同。調(diào)帳時(shí)可將這兩個(gè)科
目的余額分別直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。有關(guān)"財(cái)政專戶儲(chǔ)存"科目的余額轉(zhuǎn)入"銀行存款"
科目。
15."應(yīng)收款"科目
新制度未設(shè)置"應(yīng)收款"科目，而是將其分解為各種資產(chǎn)類科目，如，"其它貨幣資
金""短期投資""長(zhǎng)期投資""應(yīng)收票據(jù)""應(yīng)收帳款""預(yù)付帳款""其他應(yīng)收款""委托加
工
物資"，"在建工程""無形資產(chǎn)""遞延資產(chǎn)""其它資產(chǎn)""固定資產(chǎn)清理""待處理財(cái)產(chǎn)損

益"等科目。在調(diào)帳前，應(yīng)將原"應(yīng)收款"科目的各明細(xì)科目的記錄進(jìn)行分析清理，按新
制度資產(chǎn)類有關(guān)科目的核算內(nèi)容及要求，將原"應(yīng)收款"科目明細(xì)余額重新整理歸類，
分別結(jié)出新余額，其合計(jì)數(shù)要與原"應(yīng)收款"科目余額相等，調(diào)帳時(shí)，將結(jié)出的新余額
分別轉(zhuǎn)入新制度各有關(guān)科目。借記各有關(guān)新科目及明細(xì)科目，貸記"應(yīng)收款"科目及明
細(xì)科目。
16．"盈余分配"科目
原制度的"盈余分配"科目，新制度將其核算內(nèi)容分解為"利潤(rùn)分配""投資收益"科
目分別核算，由于年初無余額，無需調(diào)轉(zhuǎn)，執(zhí)行新制度后，按新制度規(guī)定設(shè)置科目。
17．"有價(jià)證券"科目
新制度未設(shè)置"有價(jià)證券"科目，通過"短期投資""長(zhǎng)期投資"科目來分別核算。在
調(diào)帳前，應(yīng)將有價(jià)證券進(jìn)行清理，分別按短期（一步內(nèi)到期）和長(zhǎng)期（一年以上才到
期）進(jìn)行重新歸類，結(jié)出余額，調(diào)帳時(shí)將短期和長(zhǎng)期的有價(jià)證券余額分別轉(zhuǎn)入"短期投
資""長(zhǎng)期投資"科目，借記"短期投資""長(zhǎng)期投資"科目，貸記"有價(jià)證券"科目。
18．"壞帳準(zhǔn)備"科目
原制度未設(shè)置"壞帳準(zhǔn)備"科目，也不提壞帳損失準(zhǔn)備金，因此在調(diào)帳能，應(yīng)將已超
過三年的應(yīng)收帳款清理出來，在"應(yīng)收帳款"科目中單設(shè)明細(xì)科目核算。擬訂分期核銷
計(jì)劃。年末根據(jù)"應(yīng)收帳款"科目的余額和規(guī)定比例提取壞帳準(zhǔn)備借記"管理費(fèi)用--壞帳
損失"科目，貸記"壞帳準(zhǔn)備"科目。
19.單位主調(diào)整帳目后，應(yīng)按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，各科目借方余額
合計(jì)與貸方余額合計(jì)應(yīng)相等，如不一致，應(yīng)尋找原因，將錯(cuò)誤調(diào)整，直至試算平衡。
20．有關(guān)其他規(guī)定
（1）關(guān)于獎(jiǎng)金逐步計(jì)入成本費(fèi)用的問題
按規(guī)定獎(jiǎng)金已計(jì)入成本費(fèi)用的單位，分配計(jì)入成本費(fèi)用的獎(jiǎng)金，借記有關(guān)成本費(fèi)
用科目，貸記"應(yīng)付工資"科目；獎(jiǎng)金未計(jì)入成本費(fèi)用的單位，按規(guī)定從利潤(rùn)中提取的
獎(jiǎng)金，在"利潤(rùn)分配"科目下設(shè)"轉(zhuǎn)作獎(jiǎng)金的利潤(rùn)"明細(xì)科目，提取時(shí)，借記"利潤(rùn)分配--
轉(zhuǎn)作獎(jiǎng)金的利潤(rùn)"科目，貸記"應(yīng)付工資"科目。
實(shí)行承包的單位，按規(guī)定提取的新增效益工資，計(jì)入管理費(fèi)用、借記"管理費(fèi)用"
科目，貸記"應(yīng)付工資"科目。
單位應(yīng)在"財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表"（會(huì)投03表）第27行項(xiàng)目下增設(shè)"（6）轉(zhuǎn)作獎(jiǎng)金的利
潤(rùn)"（29）行項(xiàng)目，該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"利潤(rùn)分配--轉(zhuǎn)作獎(jiǎng)金的利潤(rùn)"科目的借方本年發(fā)生額
填列；在"利潤(rùn)分配表"（會(huì)設(shè)02表附表）第16行項(xiàng)目下增設(shè)"轉(zhuǎn)作獎(jiǎng)金的利潤(rùn)"（17）
行項(xiàng)目，過映單位從利潤(rùn)分配中提取轉(zhuǎn)作獎(jiǎng)金的利潤(rùn)。
（2）關(guān)于上交承包利潤(rùn)的問題
實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)工效掛鉤的單位按規(guī)定應(yīng)上交的承包利潤(rùn)，應(yīng)在"利潤(rùn)分配--應(yīng)付利
潤(rùn)"科目核算，期末，單位計(jì)算出應(yīng)交利潤(rùn)時(shí)，借記"利潤(rùn)分配--應(yīng)付利潤(rùn)"科目，貸記
"應(yīng)付利潤(rùn)"科目，上交時(shí)，借記"應(yīng)付利潤(rùn)"科目，貨記"銀行存款"科目，收到返還承
包利潤(rùn)時(shí)。借記"銀行存款"科目，貸記"利潤(rùn)分配-- 應(yīng)付利潤(rùn)"科目，（超承包所得中
扣除應(yīng)付給經(jīng)營(yíng)者的獎(jiǎng)勵(lì)部分）；貸記"應(yīng)付工資"科目（應(yīng)付給經(jīng)營(yíng)者的獎(jiǎng)勵(lì)部分）。
（3）關(guān)于稅前還貸及單項(xiàng)留利的問題
經(jīng)財(cái)政部門核批允許稅前的還貸的單位用稅前利潤(rùn)歸還各種借款，應(yīng)在"利潤(rùn)分配
"科目下設(shè)"歸還貸款的利潤(rùn)"明細(xì)科目進(jìn)行核算。單位按規(guī)定用稅前利潤(rùn)歸還各種借款
時(shí)，借記"利潤(rùn)分配--歸還貸款的利潤(rùn)"科目，貸記"盈余公積--一般盈余公積"科目。
按照規(guī)定，單位的技改轉(zhuǎn)讓凈收入以及國(guó)外來料加工裝配業(yè)務(wù)利潤(rùn)等仍可單項(xiàng)留
給單位，單位應(yīng)在"利潤(rùn)分配"科目下設(shè)"單項(xiàng)留用的利潤(rùn)"明細(xì)科目進(jìn)行核算。單位按
規(guī)定計(jì)算出單項(xiàng)留利時(shí)，借記"利潤(rùn)分配--單項(xiàng)留用的利潤(rùn)"科目，貸記"盈余公積--
一般盈余公積"科目。
單位在"財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表"（會(huì)設(shè)03表）28行，增設(shè)"（5）歸還貸款的利潤(rùn)"和（10）
行增設(shè)（7）"單項(xiàng)留用利潤(rùn)"兩個(gè)項(xiàng)目，這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"利潤(rùn)分配"科目中的"歸還
貸款的利潤(rùn)"和"單項(xiàng)留用的利潤(rùn)"明細(xì)科目的借方本年發(fā)生額填列；在"利潤(rùn)分配表"
（會(huì)投02表附表）（1）行項(xiàng)目下增設(shè)"歸還貸款的利潤(rùn)"1－1行和"單項(xiàng)留用的利"1一2
行兩個(gè)項(xiàng)目，反映單位這兩項(xiàng)利潤(rùn)的數(shù)額。
（4）關(guān)于無償調(diào)撥固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
單位按有關(guān)規(guī)定并報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)無償調(diào)出固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)的凈值以及
清理該資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用仍通過"固定資產(chǎn)清理"科目核算，清理發(fā)生的凈損失沖減資
本公積，處理時(shí)，按已提折舊，借記"累計(jì)折舊"科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記"固足資
產(chǎn)"科目，發(fā)生的清理費(fèi)用，借記"固定資產(chǎn)清理"科目貸記"銀行存款"科目"應(yīng)付工資"
科目，發(fā)生的凈損失，借記"資本公積"科目，貸記"固定資產(chǎn)清理"科目。
單位應(yīng)在"財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表"（會(huì)設(shè)013表）第17行項(xiàng)目下，增設(shè)"（6）無償調(diào)出固
定資產(chǎn)凈損失"（18）行項(xiàng)目，反映單位按規(guī)定無償調(diào)出固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失。該項(xiàng)
目應(yīng)根據(jù)"固定資產(chǎn)清理"科目的記錄分析填列。
無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，單位應(yīng)按調(diào)出單位的帳面原價(jià)值（扣除原安裝成本，下同）
加上新的安裝成本，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等作為調(diào)入固定資產(chǎn)的原價(jià)。單位調(diào)入需安裝的
固定資產(chǎn)，按調(diào)入固定資產(chǎn)的凈收益（即原價(jià)減已提折舊，下同）以及發(fā)生的包裝費(fèi)、
運(yùn)雜費(fèi)等，借記"在建工程"科目，按調(diào)入固定資產(chǎn)的凈收益，貸記"資金公積"科目，
按所發(fā)生的支出，貸記"銀行存款"科目，發(fā)生的安裝費(fèi)，借記："在建工程"科目，貸
記"銀行存款"科目，"應(yīng)付工資"科目等。工程完成交付使用，按調(diào)出單位的帳面原價(jià)
加上新安裝成本以及包裝費(fèi)、遠(yuǎn)雜費(fèi)等，借記"固定資產(chǎn)"科目，按在建工程的實(shí)際成
本，貸記"在建工程"科目，按其差額，貸記"累計(jì)折舊"科目。
（5）關(guān)于購置五萬元以下設(shè)備的會(huì)計(jì)處理。
單位為開發(fā)新產(chǎn)品，新工藝、新技術(shù)而購置的單臺(tái)設(shè)備價(jià)值在5萬元以下的測(cè)試儀
器和試驗(yàn)裝置可可一次或分次列入管理費(fèi)用，其中達(dá)到國(guó)家固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管
理，不再提取折舊。購置時(shí)，按實(shí)際證生的支出，借記"固定資產(chǎn)"科目，"待攤費(fèi)用"
科目等，貸記"銀行存款"科目等，達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)同時(shí)借記"待攤費(fèi)用"
科目，貸記"累計(jì)折舊"科目攤?cè)胭Y用時(shí)，借記"設(shè)計(jì)成本"（折舊費(fèi)）管理費(fèi)用（折舊
費(fèi)）等科目，貸記"待攤費(fèi)用"科目。借記"設(shè)計(jì)成本"（折舊費(fèi)）管理費(fèi)用（折舊費(fèi)）
等科目，貸記"待攤費(fèi)用"科目。