財政部關(guān)于印發(fā)《從事銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)會計核算辦法》的通知
2003年8月3日　財會[2003]23號

國務(wù)院有關(guān)部委，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)
兵團財務(wù)局：
　　為了規(guī)范從事銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)會計核算，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，
根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》、
《金融企業(yè)會計制度》以及國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合該類企業(yè)的實際情況，我部制
定了《從事銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)會計核算辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，于２００３
年１月１日起在已執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的從事銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)執(zhí)行。
執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。

附件：從事銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)會計核算辦法

　　一、總說明
　　（一）為了統(tǒng)一規(guī)范從事銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)會計核算，根據(jù)《中華
人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)
會計制度》和國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合該類企業(yè)的實際情況，特制定《從事銀行
卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)會計核算辦法》（以下簡稱“辦法”）。
　�。ǘ�）中華人民共和國境內(nèi)的從事銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)，在執(zhí)行《企
業(yè)會計制度》的同時，執(zhí)行本辦法。
　　二、補充會計科目使用說明
　　（一）會計科目的設(shè)置
　�。保�本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“特別風險準備”、“業(yè)務(wù)收入”、
“其他收入”、“其他支出”、“業(yè)務(wù)費用”和“營業(yè)稅金及附加”科目。從事銀行
卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)可根據(jù)需要自行設(shè)置“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”、
“總分公司往來”等科目。
　　２．“特別風險準備”科目，核算法規(guī)定提取的特別風險準備，主要用于彌補因
信用風險、操作風險及欺詐風險等可能造成的損失，以及改善銀行卡安全受理環(huán)境。
　　３．從事銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)設(shè)置“業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)稅金及附加”
科目，不再設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目。
　�。矗畯氖裸y行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)設(shè)置“其他收入”、“其他支出”科目，
不再設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目。
　�。担畯氖裸y行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)設(shè)置“業(yè)務(wù)費用”科目，不再設(shè)置“主
營業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”和“營業(yè)費用”科目。
　�。叮畯氖裸y行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的福利費支出，應(yīng)當按規(guī)定的標準
據(jù)實列支。
　�。ǘ�）補充會計科目的使用說明
　�。玻玻梗薄√貏e風險準備
　　一、本科目核算從事銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)按規(guī)定提取的特別風險準備。
特別風險準備主要用于彌補因信用風險、操作風險及欺詐風險等可能造成的損失，以
及改善銀行卡安全受理環(huán)境。
　　二、企業(yè)按規(guī)定提取特別風險準備時，借記“業(yè)務(wù)費用――特別風險準備”科目，
貸記本科目；實際發(fā)生償付使用特別風險準備時，借記本科目，貸記“銀行存款”等
科目。
　　三、本科目的期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的特別風險準備。
　�。担保埃薄�業(yè)務(wù)收入
　　一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。
　　二、業(yè)務(wù)收入的確認，按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行。
　　三、本科目按業(yè)務(wù)的種類設(shè)置以下明細科目：
　�。保�ＡＴＭ支付清算收入
　　２．ＰＯＳ支付清算收入
　　３．網(wǎng)上支付清算收入
　�。矗�其他終端支付清算收入
　�。担�跨行轉(zhuǎn)賬收入
　�。叮�外卡服務(wù)收入
　�。罚�代理業(yè)務(wù)收入
　�。福�其他業(yè)務(wù)收入
　　四、企業(yè)核實際收到或應(yīng)收的價款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，
貸記本科目。
　　五、本科目應(yīng)按業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。
　　六、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
　�。担保埃病∑渌�收入
　　一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接以外其他業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。
　　二、其他收入的實現(xiàn)原則，與業(yè)務(wù)收入實現(xiàn)原則相同。
　　三、企業(yè)按實際收到或應(yīng)收的價款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，
貸記本科目。
　　四、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。
　　五、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
　�。担矗埃病�營業(yè)稅金及附加
　　一、本科目核算企業(yè)日�；顒討�(yīng)負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)
稅、教育費附加等。
　　二、企業(yè)按照規(guī)定計算出應(yīng)由業(yè)務(wù)活動負擔的稅金及附加，借記本科目，貸記
“應(yīng)交稅金――應(yīng)交營業(yè)稅”、“其他應(yīng)交款”等科目。
　　三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
　　５４０５　其他支出
　　一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接以外其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項支出，
包括終端設(shè)備維護使用費等。
　　二、本科目按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。
　　三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
　�。担担埃薄�業(yè)務(wù)費用
　　一、本科目核算企業(yè)在經(jīng)營銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)及管理工作中發(fā)生的各項費
用，包括職工工資、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、社會保險
費、補充保險費、住房公積金、住房補貼、折舊費、低值易耗品攤銷、長期待攤費用
攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、壞賬準備、存貨跌價準備、特別風險準備、技
術(shù)開發(fā)費、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護費、財產(chǎn)保險費、租賃費、郵電費、外卡業(yè)務(wù)費、會議費、
運輸費、差旅費、廣告費、宣傳費、勞動保護費、董事會費、業(yè)務(wù)招待費、公雜費、
圖書資料費、印刷費、修理費、取暖費（降溫費）、訴訟費、外事費、咨詢費、公證
費、審計費、手續(xù)費支出、稅金及其他應(yīng)交款、其他業(yè)務(wù)費用等。
　　二、企業(yè)發(fā)生各項業(yè)務(wù)費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“累計折舊”、
“應(yīng)付工資”、“應(yīng)交稅金”、“壞賬準備”等有關(guān)科目。
　　三、本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。
　　四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
　　三、補充報表格式及編制說明
　�。ㄒ唬�從事銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)主管部門和其他相關(guān)
會計信息使用者對會計信息的要求，按期提供財務(wù)會計報告及有關(guān)數(shù)據(jù)、資料。
　�。ǘ�）本辦法對《企業(yè)會計制度》中資產(chǎn)負債表、利潤表調(diào)整了部分報表項目及
編制說明。
　�。保�在資產(chǎn)負債表（會企０１表）負債部分的“預(yù)計負債”項目下增加“特別風
險準備”項目（第８５行），反映企業(yè)按規(guī)定提取的特別風險準備的余額。
　�。玻�利潤表格式如下：（見附表）
　　利潤表編制說明
　　一、本表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤（或虧損）的實際情況。
　　二、本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務(wù)會計報告
時，“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤
表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字
按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。
　　本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。
　　三、本表各項目的內(nèi)容及其填列方法：
　　１．“營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生
的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)收入”、“其他收入”項目的數(shù)額匯總計算填列。
　　２．“業(yè)務(wù)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入。本
項目應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。
　�。常�“其他收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營除銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接以外的其他業(yè)務(wù)產(chǎn)
生的收入。本項目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目的發(fā)生額分析填列。
　　４．“營業(yè)稅金及附加”項目，反映企業(yè)日�；顒討�(yīng)負擔的營業(yè)稅、城市維護建
設(shè)稅、教育費附加等。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。
　�。担�“營業(yè)支出”項目，反映企業(yè)經(jīng)營銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)以及
管理工作中發(fā)生的支出總額。本項目應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)費用”、“財務(wù)費用”、“其他支
出”項目的數(shù)額匯總計算填列。
　�。叮�“業(yè)務(wù)費用”項目，反映企業(yè)在經(jīng)營銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)及管理工作中
發(fā)生的各項費用。本項目應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)費用”科目的發(fā)生額分析填列。
　�。罚�“財務(wù)費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”
科目的發(fā)生額分析填列。
　�。福�“其他支出”項目，反映企業(yè)經(jīng)營銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接以外的其他業(yè)務(wù)所發(fā)
生的各項支出。
　�。梗�“營業(yè)利潤”項目，反映企業(yè)經(jīng)營銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)實現(xiàn)
的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)營業(yè)收入減去營業(yè)稅金及附加、營業(yè)支出后的凈額填列，如為
虧損，以“-”號填列。
　　１０．“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項目
應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“-”號填列。
　　１１．“補貼收入”項目，反映企業(yè)收到的補貼收入。本項目應(yīng)根據(jù)“補貼收入”
科目的發(fā)生額分析填列。
　�。保玻�“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營無
直接關(guān)系的各項收入和支出。這兩個項目應(yīng)分別根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外
支出”科目的發(fā)生額分析填列。
　�。保常�“利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“-”號
填列。
　�。保矗�“所得稅”項目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。本項目應(yīng)
根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。
　　１５．“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“-”號填列。

　　　　　　　　　　　　　利潤表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會企02表
編制單位：　　　　　________年________月　　　　　　　單位：元
　　　　　　　　 項目　　　　　　　　行次　　本月數(shù)　　本年累計數(shù)
一、營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　1
　其中：業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　2
　　　　其他收入　　　　　　　　　　　3
減：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　4
　　營業(yè)支出　　　　　　　　　　　　　5
　　其中：業(yè)務(wù)費用　　　　　　　　　　6
　　　　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　7
　　　　　其他支出　　　　　　　　　　8
二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)　　　 9
　加：投資收益(損失以“-”號填列)　　10
　　　補貼收入　　　　　　　　　　　 11
　　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　 12
　減：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　 13
三、利潤總額(虧損總額以“-”號填列)　14
　減：所得稅　　　　　　　　　　　　 15
四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列)　　　18