江蘇省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通
知》的通知
2003年7月8日 蘇國(guó)稅發(fā)[2003]147號(hào)
各省轄市、常熟市國(guó)家稅務(wù)局，蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，省局直屬分局：
現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2
003]45號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充如下意見(jiàn)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
一、 關(guān)于企業(yè)投資的借款費(fèi)用的扣除問(wèn)題。
納稅人為對(duì)外投資而借入的資金發(fā)生的借款費(fèi)用，除《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[
2000]84號(hào)）第三十六條規(guī)定情形外，按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第六條第一款規(guī)
定執(zhí)行。
二、關(guān)于企業(yè)捐贈(zèng)的稅務(wù)處理。
1．《通知》第二條第一款“企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工……應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對(duì)外銷(xiāo)售和捐贈(zèng)
兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。其中的”公允價(jià)值”是指同期同類(lèi)或類(lèi)似產(chǎn)品、商品或固定資產(chǎn)、無(wú)形
資產(chǎn)、有價(jià)證券（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“資產(chǎn)”）的市場(chǎng)價(jià)格。如無(wú)同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，按該類(lèi)資產(chǎn)
的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。如捐贈(zèng)的系舊的資產(chǎn)還應(yīng)考慮減去按成新率估計(jì)的價(jià)值損耗。
2．2003年1月1日前捐贈(zèng)的資產(chǎn)，其稅務(wù)處理仍按原規(guī)定處理。
三、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的稅務(wù)處理。
（一）《通知》第三條第三款第二項(xiàng)規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)指調(diào)整事項(xiàng)，不包括非調(diào)整事項(xiàng)。

（二）《通知》第三條第三款第二項(xiàng)規(guī)定的“年終納稅申報(bào)前”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“年度申報(bào)”）是指次
年的4月30日前。
（三）《通知》第三條第三款第二項(xiàng)規(guī)定的“所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整”事項(xiàng)應(yīng)分別以下情況處理
：
1．企業(yè)年度申報(bào)前發(fā)生資產(chǎn)減值但未發(fā)生永久性損害情況下按會(huì)計(jì)制度規(guī)定補(bǔ)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備應(yīng)按
稅法規(guī)定調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度的應(yīng)納稅所得額；年度申報(bào)納稅后補(bǔ)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備不涉及納稅調(diào)整。
2．企業(yè)年度申報(bào)前發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或符合稅收法規(guī)規(guī)定的，準(zhǔn)予在會(huì)計(jì)
報(bào)告年度稅前扣除，不作納稅調(diào)整；凡未按規(guī)定批準(zhǔn)或不符合稅收法規(guī)規(guī)定的資產(chǎn)損失，不允許扣
除，應(yīng)按規(guī)定在會(huì)計(jì)報(bào)告年度進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)年度申報(bào)后發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡經(jīng)批準(zhǔn)或符合稅
收規(guī)定的資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予調(diào)減本年度應(yīng)納稅所得額，不作為會(huì)計(jì)報(bào)告年度的納稅調(diào)整事項(xiàng)。發(fā)生的
未經(jīng)批準(zhǔn)或不符合規(guī)定的資產(chǎn)損失，不涉及納稅調(diào)整。
3．企業(yè)年度申報(bào)前發(fā)生的銷(xiāo)售退回，凡取得適當(dāng)證明的，準(zhǔn)予沖減會(huì)計(jì)報(bào)告年度的應(yīng)稅收入；凡
未取得適當(dāng)證明的，不得沖減會(huì)計(jì)報(bào)告年度的應(yīng)納收入。企業(yè)年度申報(bào)后發(fā)生的銷(xiāo)售退回按本《通
知》第八條規(guī)定處理。
“適當(dāng)證明”是指購(gòu)買(mǎi)方退回的原購(gòu)貨發(fā)票或購(gòu)買(mǎi)方取得的當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出或索
取折讓證明單。
4．企業(yè)年度申報(bào)前支付的賠償款、罰款等，如屬于稅法規(guī)定允許扣除的，準(zhǔn)予在會(huì)計(jì)報(bào)告年度稅
前扣除，不作納稅調(diào)整；如屬于稅法規(guī)定不允許扣除的，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度的應(yīng)納稅所得額。企
業(yè)年度申報(bào)后支付的賠償款、罰款等，如屬于稅法規(guī)定允許扣除的，準(zhǔn)予調(diào)減本年度以應(yīng)納稅所得
額；如屬于稅法規(guī)定不允許扣除的，不涉及納稅調(diào)整事項(xiàng)。
四、關(guān)于企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)的稅務(wù)處理。
企業(yè)發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)應(yīng)區(qū)別以下情況進(jìn)行稅務(wù)處理：
1．對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)及以前年度
的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的稅務(wù)處理規(guī)定辦理。
2．對(duì)于發(fā)現(xiàn)以前年度發(fā)生的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)直接計(jì)入發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的應(yīng)
納稅所得額；對(duì)于發(fā)現(xiàn)以前年度發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)調(diào)整發(fā)生差錯(cuò)年
度的應(yīng)納稅所得額計(jì)算補(bǔ)繳（退）所得稅。
五、關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的稅收處理。
1．《通知》第四條第一款中“可收回金額”是指各項(xiàng)資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或帳面價(jià)值，一般不得低
于按確定的比例計(jì)算的殘值。確因資產(chǎn)特殊無(wú)法變現(xiàn)或無(wú)可變現(xiàn)值的，應(yīng)按規(guī)定取得相關(guān)證明材料
，具體按省局蘇國(guó)稅發(fā)[2003]121號(hào)通知規(guī)定執(zhí)行。
2．企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期申報(bào)扣除，不得提前或滯后申報(bào)扣除。但由于客觀原
因發(fā)生未能及時(shí)申報(bào)扣除的財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)按規(guī)定調(diào)整財(cái)產(chǎn)損失實(shí)際發(fā)生年度的應(yīng)納稅所得額，并相應(yīng)
計(jì)算應(yīng)抵退稅額，不得人為改變財(cái)產(chǎn)損失所屬納稅年度。
3．企業(yè)發(fā)生的符合《通知》規(guī)定的無(wú)形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)損失，應(yīng)于申報(bào)扣除年度向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)
備案。
4．企業(yè)發(fā)生因收回轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生股權(quán)投資損失的扣除，仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)
于股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)）的第二條第三款規(guī)定辦理。
六、關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)及失業(yè)保險(xiǎn)的扣除問(wèn)題。
1．企業(yè)按規(guī)定提取并上交的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)準(zhǔn)予稅前扣除。具體標(biāo)準(zhǔn)為：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)
每年不超過(guò)本企業(yè)職工一個(gè)半月的平均工資額度；補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不超過(guò)本企業(yè)職工工資總額的4%
。
2．2003年1月1日以后按規(guī)定補(bǔ)繳的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)可在補(bǔ)繳當(dāng)期稅前扣除。但2003
年1月1日以前繳納并作納稅調(diào)整的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不得調(diào)減以后年度的應(yīng)納稅所得額
。
七、關(guān)于壞帳準(zhǔn)備的提取范圍。
《通知》第八條“計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的范圍”包括企業(yè)年末應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款，不包括關(guān)聯(lián)方之間
發(fā)生的往來(lái)帳款。
八、企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售退回的稅務(wù)處理。
企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售退回，凡取得適當(dāng)證明的，除資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則規(guī)范的銷(xiāo)售退回事項(xiàng)外，一
律沖減銷(xiāo)售退回當(dāng)期的應(yīng)稅收入。則未取得適當(dāng)證明的，不得沖減銷(xiāo)售退回當(dāng)期的應(yīng)稅收入。
九、辦公通訊費(fèi)用的扣除問(wèn)題。
企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用，據(jù)真實(shí)、合法憑證據(jù)實(shí)扣除，以辦公通訊費(fèi)名
義向職工發(fā)放的現(xiàn)金不得稅前扣除。



國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知
2003年4月24日 國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)


各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
自2001年《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)字〔2000〕25號(hào)）執(zhí)行以來(lái)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和許多企業(yè)財(cái)務(wù)人員
普遍反映，稅法與會(huì)計(jì)制度適度分離是必要的，但差異也需要協(xié)調(diào)。為減輕納稅人財(cái)務(wù)核算成本和
降低征納雙方遵從稅法的成本，有利于企業(yè)所得稅政策的貫徹執(zhí)行和加強(qiáng)征管，經(jīng)與財(cái)政部等有關(guān)
部門(mén)共同研究，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就貫徹執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)
制度需要調(diào)整的若干所得稅政策問(wèn)題通知如下：
一、關(guān)于企業(yè)投資的借款費(fèi)用
納稅人為對(duì)外投資而發(fā)生的借款費(fèi)用，符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第六條和《企
業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）第三十六條規(guī)定的，可以直接扣除，不需要資本
化計(jì)入有關(guān)投資的成本。
二、關(guān)于企業(yè)捐贈(zèng)
　�。ㄒ唬┢髽I(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購(gòu)的原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)證券（商業(yè)企業(yè)包
括外購(gòu)商品）用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對(duì)外銷(xiāo)售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。
　　企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)，除符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)外，一律不得在稅前扣除。
（二）企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
（三）企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入帳價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)
納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有
困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過(guò)5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。
企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)��?lái)銷(xiāo)售處置時(shí)，可按稅法
規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷(xiāo)售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額。
三、關(guān)于企業(yè)提取的準(zhǔn)備金
（一）企業(yè)所得稅前允許扣除的項(xiàng)目，原則上必須遵循真實(shí)發(fā)生的據(jù)實(shí)扣除原則，除國(guó)家稅收規(guī)定
外，企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等規(guī)定提取的任何形式的準(zhǔn)備金（包括資產(chǎn)準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備或工資準(zhǔn)備
等）不得在企業(yè)所得稅前扣除。
（二）企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，因價(jià)值恢復(fù)
或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷(xiāo)的準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整；上述資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無(wú)形資
產(chǎn)，可按提取準(zhǔn)備前的帳面價(jià)值確定可扣除的折舊或攤銷(xiāo)金額。
　�。ㄈ�）企業(yè)已提并作納稅調(diào)整的各項(xiàng)準(zhǔn)備，如因確鑿證據(jù)表明屬于不恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用了謹(jǐn)慎原則，
并已作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了更正的，可作相反納稅調(diào)整。
企業(yè)年終申報(bào)納稅前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為會(huì)計(jì)報(bào)告年度
的納稅調(diào)整；企業(yè)年終申報(bào)納稅匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整
，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整。
四、關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害
（一）企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)當(dāng)有確鑿證據(jù)證明已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，扣除變價(jià)收入、可收回的金
額以及責(zé)任和保險(xiǎn)賠償后，應(yīng)確認(rèn)為財(cái)產(chǎn)損失。
（二）企業(yè)須及時(shí)申報(bào)扣除財(cái)產(chǎn)損失，需要相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的，應(yīng)及時(shí)報(bào)核，不得在不同納稅年
度人為調(diào)劑。企業(yè)非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀原因，而有意未及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失，逾期不得扣除。
確因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因未能按期扣除的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，必須調(diào)整所屬年度的申報(bào)表，并
相應(yīng)抵退稅款，不得改變財(cái)產(chǎn)損失所屬納稅年度。
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，原則上必須在年終申報(bào)納稅之前履行審核審批手
續(xù)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)須按規(guī)定時(shí)限履行審核程序，除非對(duì)資產(chǎn)是否發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的判斷發(fā)生
爭(zhēng)議，不得無(wú)故拖延，否則將按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定
追究責(zé)任；發(fā)生爭(zhēng)議的，應(yīng)及時(shí)請(qǐng)示上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（四）當(dāng)存貨發(fā)生以下一項(xiàng)或若干情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：
1.已霉?fàn)�變質(zhì)的存貨；
2.已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；
3.經(jīng)營(yíng)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；
4.其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。
（五）出現(xiàn)下列情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：
　　1.長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；
2.由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；
3.已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；
4.因固定資產(chǎn)本身原因，使用將產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；
5.其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。
（六）當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)存在以下一項(xiàng)或若干情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：
　　1.已被其他新技術(shù)所替代，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的無(wú)形資產(chǎn)；
2.已超過(guò)法律保護(hù)期限，并且已不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)；
3.其他足以證明已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的無(wú)形資產(chǎn)。
（七）當(dāng)投資存在以下一項(xiàng)或若干情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：
　 1.被投資單位已依法宣告破產(chǎn)；
　 2.被投資單位依法撤銷(xiāo)；
　 3.被投資單位連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上，并且沒(méi)有重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的改組等計(jì)劃；
4.其他足以證明某項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的情形。
五、關(guān)于養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)
　�。ㄒ唬┢髽I(yè)為全體雇員按國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充
醫(yī)療保險(xiǎn)，可以在稅前扣除。
　�。ǘ�）企業(yè)為全體雇員按國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)繳的基本或補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)
療和失業(yè)保險(xiǎn)，可在補(bǔ)繳當(dāng)期直接扣除；金額較大的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求企業(yè)在不低于三年的期
間內(nèi)分期均勻扣除。
　　六、關(guān)于企業(yè)改組
　　（一）符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕
118號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕119號(hào)
）暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)置換、合并和分立等改組業(yè)務(wù)中，取得補(bǔ)
價(jià)或非股權(quán)支付額的企業(yè)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)讓或處置資產(chǎn)中包含的與補(bǔ)價(jià)或非股權(quán)支付額相對(duì)應(yīng)的增值，
確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)納稅所得。
（二）符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕118
號(hào)）第四條第（二）款規(guī)定轉(zhuǎn)讓企業(yè)暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失的整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓改組，接受企業(yè)
取得的轉(zhuǎn)讓企業(yè)的資產(chǎn)的成本，可以按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值確定，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。
（三）企業(yè)為合并而回購(gòu)本公司股，回購(gòu)價(jià)格與發(fā)行價(jià)格之間的差額，屬于企業(yè)權(quán)益的增減變化，
不屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，不得從應(yīng)納稅所得中扣除，也不計(jì)入應(yīng)納稅所得。
七、關(guān)于租賃的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)
（一）企業(yè)在對(duì)租賃資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，須正確區(qū)分融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃。
（二）區(qū)分融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃標(biāo)準(zhǔn)按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。
　　八、關(guān)于壞帳準(zhǔn)備的提取范圍
《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）第四十六條規(guī)定，企業(yè)可提取5‰的壞帳準(zhǔn)
備金在稅前扣除。為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，允許企業(yè)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的范圍按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。

九、企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售退回，只要購(gòu)貨方提供退貨的適當(dāng)證明，可沖銷(xiāo)退貨當(dāng)期的銷(xiāo)售收入。
十、企業(yè)發(fā)給停止實(shí)物分房以前參加工作的未享受福利分房待遇的無(wú)房老職工的一次性住房補(bǔ)貼資
金，省級(jí)人民政府未規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，由省一級(jí)國(guó)稅局、地稅局參照其他省份及有關(guān)部門(mén)標(biāo)準(zhǔn)協(xié)商確定
。
企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)國(guó)稅局、地稅局協(xié)商確定。
十一、本通知自2003年1月1日起執(zhí)行，以前的政策規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行
。