1.增值稅的概念與分類(lèi)

　　（1）概念

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　【提示】貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

　　（2）分類(lèi)

　　按照外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同，可將增值稅劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅三種類(lèi)型。

　　生產(chǎn)型增值稅——不允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　收入型增值稅——允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，將外購(gòu)固定資產(chǎn)折舊部分扣除。

　　消費(fèi)型增值稅——允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，將外購(gòu)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額一次性全部扣除。

　　我國(guó)從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。

　　【提示】我國(guó)自1979年開(kāi)始試行增值稅，進(jìn)行了四次改革。1984年第一次改革。屬于增值稅的過(guò)渡階段。1993年第二次改革。屬于增值稅的規(guī)范階段。2009年第三次改革。屬于增值稅的轉(zhuǎn)型階段。2012年起的第四次改革。屬于增值稅“營(yíng)改增”階段。自2013年8月1日起。在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)（除鐵路運(yùn)輸外）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)。自2014年1月起�！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)擴(kuò)大到鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)。

　　【例題5·單選題】增值稅是對(duì)從事銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)�；蛘咛峁�應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人取得的（　）為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　A.銷(xiāo)售額

　　B.營(yíng)業(yè)額

　　C.增值額

　　D.收入額

　　【答案】c

　　【解析】本題考核增值稅的概念。增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，

　　2.增值稅的征稅范圍

　　（1）征稅范圍的基本規(guī)定

　�、黉N(xiāo)售或者進(jìn)口的貨物

　�、谔峁┑募佣�、修理修配勞務(wù)，提供加工、修理修配勞務(wù)是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)，但單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)。不包括在內(nèi)。

　�、厶峁┑膽�(yīng)稅服務(wù)

　　提供應(yīng)稅勞務(wù)是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)。但不包括非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

　　【例題6·多選題】根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定。下列各項(xiàng)中。屬于增值稅征收范圍的有（�。�。

　　A.進(jìn)口貨物

　　B.出售自建房屋

　　C.修理汽車(chē)

　　D.服裝加工勞務(wù)

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考核增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)B,房屋屬于不動(dòng)產(chǎn)。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　【例題7·判斷題】增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物。這里的貨物是有形動(dòng)產(chǎn)。不包括氣體等在內(nèi)。（�。�

　　【答案】×

　　【解析】貨物。是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。