稅收概述

(一)稅收的概念與分類

1.稅收的概念與作用

稅收是國家為了滿足一般的社會(huì)共同需要.憑借政治的權(quán)力，按照國家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn).強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種分配形式。

稅收的作用包括：

(1)稅收是國家組織財(cái)政收入的主要形式和工具;

(2)稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段;

(3)稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用;

(4)稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證。

2.稅收的特征

(1)強(qiáng)制性

(2)無償性——國家取得稅收收入既不需償還，也不需對(duì)納稅人付出任何對(duì)價(jià)。

【提示】稅收的無償性是稅收“三性”的核心。

(3)同定性一一包括時(shí)間上的連續(xù)性和征收比例的固定性。

3.稅收的分類

1.按征稅對(duì)象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。

（1）流轉(zhuǎn)稅類——以流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象（增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等）。

（2）所得稅類（收益稅）——以各種所得額為課稅對(duì)象（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）。

（3）財(cái)產(chǎn)稅類——以納稅人擁有的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或財(cái)產(chǎn)價(jià)值為征稅對(duì)象（房產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等）。

（4）資源稅類——以自然資源和某些社會(huì)資源為征稅對(duì)象（資源稅）。

（5）行為稅類——以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)象（印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、契稅、耕地占用稅等）。

2.按征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類、關(guān)稅類。

（1）工商稅類——由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理（絕大部分）。

（2）關(guān)稅類——由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。（進(jìn)出口關(guān)稅由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅）。

3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

（1）中央稅。屬于中央政府的財(cái)政收入，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理（關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅等）。

（2）地方稅。屬于地方各級(jí)政府的財(cái)政收入，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理（城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、"營業(yè)稅"等）。

【提示】營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅）

（3）中央地方共享稅。屬于中央和地方政府財(cái)政共同收入，由雙方按一定的比例分享，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如增值稅、企業(yè)所得稅、（證券交易）印花稅、資源稅等。

4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類，可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。

（1）從價(jià)稅是以征稅對(duì)象價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。

例：增值稅、營業(yè)稅等。

（2）從量稅是以征稅對(duì)象的實(shí)物量作為計(jì)稅依據(jù)。

例："資源稅"、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

（3）復(fù)合稅是——既征收從價(jià)稅，又征收從量稅。

例：消費(fèi)稅中的卷煙和白酒。