參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】D

　　【解析】關(guān)稅和消費(fèi)稅屬于中央稅;城市維護(hù)建設(shè)稅屬于地方稅。

　　2.【答案】B

　　【解析】按征稅對(duì)象，可以將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。

　　3.【答案】A

　　4.【答案】D

　　5.【答案】B

　　【解析】征稅對(duì)象又稱(chēng)課稅對(duì)象，是指對(duì)什么征稅，是稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的對(duì)象。征稅對(duì)象包括物或行為，它是區(qū)別不同類(lèi)型稅種的主要標(biāo)志。

　　6.【答案】C

　　【解析】我國(guó)土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率。

　　7.【答案】B

　　8.【答案】A

　　【解析】2009年1月1日起施行的《增值稅暫行條例》規(guī)定允許抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)變。

　　9.【答案】C

　　【解析】C選項(xiàng)是營(yíng)業(yè)稅的范圍。

　　10.【答案】C

　　11.【答案】C

　　12.【答案】A

　　13.【答案】B

　　14.【答案】B

　　【解析】合伙企業(yè)本身不屬于所得稅納稅人。

　　15.【答案】C

　　16.【答案】A

　　17.【答案】D

　　【解析】居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所但在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人。

　　18.【答案】C

　　19.【答案】D

　　20.【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C應(yīng)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

　　21.【答案】C

　　【解析】一般納稅人如果有法定情形的，不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　22.【答案】B

　　【解析】增值稅專(zhuān)用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián);第二聯(lián)為稅款抵扣聯(lián);第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)。

　　23.【答案】D

　　24.【答案】C

　　25.【答案】B

　　26.【答案】B

　　【解析】在代理過(guò)程中，代理人還應(yīng)充分體現(xiàn)被代理人的合法意愿，而不是全部意愿。

　　27.【答案】C

　　【解析】不在保全措施范圍之內(nèi)的生活必須的住房和用品，不包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀首飾、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　28.【答案】D

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】ABCD

　　2.【答案】ABCD

　　3.【答案】BC

　　【解析】按照稅法的功能作用的不同，可將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。

　　4.【答案】ABCD

　　5.【答案】ACD

　　【解析】征稅對(duì)象是區(qū)別不同類(lèi)型稅種的主要標(biāo)志。

　　6.【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)ACD屬于價(jià)外費(fèi)用，需計(jì)入增值稅的應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

　　7.【答案】ABC

　　8.【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C，“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利”屬于視同銷(xiāo)售的情況而不是購(gòu)進(jìn)的貨物。

　　9.【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)AD是屬于增值稅的征收范圍。

　　10.【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B屬于不征稅收入;選項(xiàng)D屬于應(yīng)征稅的收入。

　　11.【答案】ABCD

　　12.【答案】AD

　　13.【答案】ABD

　　【解析】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率。

　　14.【答案】BCD

　　15.【答案】ABCD

　　16.【答案】ABCD

　　17.【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)C，填寫(xiě)發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字;選項(xiàng)D，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票時(shí)限，地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定。

　　18.【答案】BD

　　【解析】專(zhuān)業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存款、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證;國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話(huà)務(wù)、郵報(bào)收據(jù);國(guó)有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門(mén)、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。

　　19.【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D屬于郵寄申報(bào)方式。

　　20.【答案】ACD

　　【解析】我國(guó)的稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、委托代征、代扣代繳、代收代繳。

　　21.【答案】ABC

　　【解析】稅務(wù)代理的特點(diǎn)有中介性、法定性、自愿性和公正性。

　　22.【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，未繳納的滯納金同時(shí)執(zhí)行;選項(xiàng)D屬于稅收保全措施。

　　23.【答案】ABCD

　　24.【答案】ABCD

　　25.【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)A，單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，一律不得開(kāi)具發(fā)票;選項(xiàng)D，任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票。

　　26.【答案】ABCD

　　三、判斷題

　　1.【答案】×

　　【解析】啤酒和黃酒的消費(fèi)稅實(shí)行從量計(jì)征形式;采取從價(jià)和從量相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法的只有白酒和卷煙。

　　2.【答案】√

　　3.【答案】×

　　【解析】納稅人又稱(chēng)納稅義務(wù)人，是指稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

　　4.【答案】×

　　【解析】免稅是指對(duì)按規(guī)定應(yīng)征收的稅款全部免除。

　　5.【答案】√

　　6.【答案】√

　　7.【答案】×

　　【解析】委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

　　8.【答案】×

　　【解析】自1995年1月1日起，金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。

　　9.【答案】√

　　10.【答案】√

　　11.【答案】×

　　【解析】享受減免稅的納稅人，在享受減免稅期間仍應(yīng)辦理納稅申報(bào)。

　　12.【答案】×

　　【解析】勞務(wù)報(bào)酬的加成征收是對(duì)一次取得勞務(wù)收入扣除費(fèi)用后的所得額超過(guò)20000元時(shí)適用，2 1000×(1-20%)=16 800(元)，故不適用加成征收。

　　13.【答案】×

　　【解析】對(duì)于個(gè)人所得稅的居民納稅人，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得征稅;非居民納稅人，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得部分征稅。

　　14.【答案】√

　　15.【答案】√

　　16.【答案】×

　　【解析】從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人經(jīng)確定實(shí)行定期定額征收方式的，在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記。

　　17.【答案】√

　　18.【答案】×

　　【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票管理的主體，負(fù)責(zé)對(duì)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、檢查及違法處理的全過(guò)程進(jìn)行籌劃、組織、監(jiān)督、控制。

　　19.【答案】×

　　【解析】填寫(xiě)發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

　　20.【答案】√

　　21.【答案】√

　　22.【答案】√

　　23.【答案】×

　　【解析】實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶(hù)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理停業(yè)登記。

　　24.【答案】√

　　25.【答案】√

　　【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于單價(jià)5 000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　26.【答案】×

　　【解析】如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。

　　27.【答案】√

　　四、案例分析題

　　(一)

　　1.【答案】B

　　【解析】李某取得工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(12 000-2 000-3 500)×20%-555=745(元)。根據(jù)個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定，政府特殊津貼免征個(gè)人所得稅。

　　2.【答案】C

　　【解析】李某取得稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=24 000×60%×(1-20%)×20%×(1-30%)=1612.8(元)。

　　3.【答案】A

　　【解析】李某取得特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4 000-800)×20%=640(元)。

　　4.【答案】C

　　【解析】李某作報(bào)告勞務(wù)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=8 000×(1-20%)×20%=1280(元)。

　　5.【答案】C

　　【解析】李某轉(zhuǎn)讓房屋收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(1 200 000-600 000-15 000)×20%=117 000(元)。

　　(二)

　　1.【答案】ABCD

　　2.【答案】A

　　【解析】因?yàn)殇N(xiāo)售額90 000元為不含稅，所以應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額=90 000×17%=15 300(元)。

　　3.【答案】A

　　【解析】不含稅的銷(xiāo)售價(jià)格=315.9/1+17%=270(元)，應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額=270×17%×40=1 836(元)。

　　4.【答案】AD

　　【解析】該公司3月份應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅額=15 300+1 836+5 100+300=22 536(元);該公司3月份應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅稅額=(315.9/1+17%)×30%×40=3 240(元)。

　　5.【答案】A

　　【解析】納稅人不繳或少繳應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳或少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。