先看一個(gè)問題：住宿費(fèi)發(fā)票是不是計(jì)入“差旅費(fèi)”項(xiàng)目？不一定。做賬不是單純看發(fā)票，而是看業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況。

　　提醒：

　　1. 若是自己員工因公出差的住宿費(fèi)，屬于“差旅費(fèi)”項(xiàng)目；

　　2. 若是招待外部客戶或者關(guān)系單位的住宿費(fèi)，屬于“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”項(xiàng)目。

　　在實(shí)踐中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支的具體范圍一般包括：

　　(1)   因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請(qǐng)或用于工作餐的開支;

　　(2)   因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開支;

　　(3)   因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)、交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支;

　　(4)   因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。

　　1、各種進(jìn)項(xiàng)抵扣問題一次回復(fù)

　　招待費(fèi)、差旅費(fèi)、福利費(fèi)、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)抵扣問題一直困擾著我們會(huì)計(jì)，來看看官方是怎么說的。

　　1、招待費(fèi)  公司約了客戶王經(jīng)理吃飯，這個(gè)餐費(fèi)能不能抵扣��？

　　答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文，餐飲服務(wù)適用6%的稅率，購進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所以交際應(yīng)酬的餐費(fèi)、娛樂不能抵扣，如果招待個(gè)人住宿的話，所發(fā)生的住宿費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)，同樣無法抵扣。

　　2、差旅費(fèi)  公司員工下個(gè)月要去商務(wù)出差，機(jī)票，酒店，取得發(fā)票可以抵扣嗎？

　　答：我們知道，按照財(cái)稅2016年36號(hào)文的規(guī)定，購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　而目前新政策允許旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣了，這對(duì)納稅人來說是一個(gè)利好消息，雖然這部分支出在企業(yè)日常支出占比也不大，主要是差旅費(fèi)中核算，但是蒼蠅腿腿也是肉，吃到點(diǎn)算點(diǎn)。

　　那旅客運(yùn)輸服務(wù)具體操作呢？不要急！

　　3月21日，財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)便明確了，旅游運(yùn)輸服務(wù)的抵扣細(xì)節(jié)。

　　如果取得專用發(fā)票當(dāng)然按專用發(fā)票抵扣規(guī)則抵扣，勾選確認(rèn)，但是我們很清楚，日常取得旅客運(yùn)輸服務(wù)的發(fā)票基本很少有專用發(fā)票的�？赡苡行┐笮推髽I(yè)集中為職工訂購機(jī)票，集中結(jié)算，可以要求取得增值稅專用發(fā)票，其他的基本無法取得專用發(fā)票。

　　未取得專用發(fā)票又如何抵扣呢？

　　1)取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

　　這張滴滴的出租車電子發(fā)票，我們可以直接按照票面稅額53.59進(jìn)行抵扣。為什么這里是3%呢？因?yàn)椴捎昧撕喴子?jì)稅。

　　財(cái)稅2016年36號(hào)文附件2規(guī)定，一般納稅人發(fā)生公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車�？梢赃x擇適用簡易計(jì)稅。

　　財(cái)稅2016年36號(hào)文附件1注釋就清楚了。出租汽車客運(yùn)服務(wù)屬于陸路旅客運(yùn)輸服務(wù)-道路旅客運(yùn)輸服務(wù)下面的項(xiàng)目。

　　2)取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

　　這張航空運(yùn)輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額

　　=（670+80）/1.09*0.09=61.93

　　3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

　　這張鐵路車票，可以抵扣的稅額

　　=263/1.09*0.09=21.72

　　4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

　　那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=

　　30/1.03*0.03=0.87

　　營改增后，住宿服務(wù)適用6%稅率，如果購入的住宿服務(wù)是用于員工因公出差，若能取得增值稅專用發(fā)票，適用一般計(jì)稅方法的公司是可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。

　　3、福利費(fèi)  端午的粽子，中秋的月餅，過年大禮包，這些為員工準(zhǔn)備的福利，如果能取得專票，可以抵扣嗎？

　　答：作為集體福利支出的東西全都是無法抵扣的。

　　4、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)  培訓(xùn)新員工的培訓(xùn)費(fèi)，包含餐費(fèi)和會(huì)議服務(wù)費(fèi)，這些都可以抵扣嗎？

　　答：會(huì)議費(fèi)專票的稅款是可以抵扣的。不過，注明了餐費(fèi)的部分，得要另外開具，不能抵扣的。

　　3進(jìn)項(xiàng)抵扣要點(diǎn)

　　對(duì)一般納稅人而言，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是一個(gè)非常重要的問題，增值稅少繳稅或多繳稅，多是因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅抵扣造成的。營改增全面后，企業(yè)衣食住行上的項(xiàng)目抵扣范圍更大了，但細(xì)節(jié)上有哪些注意事項(xiàng)呢？為了讓大伙能夠輕松報(bào)稅，整理了一些進(jìn)項(xiàng)抵扣要點(diǎn)，一起看過來吧！

　　一、前置條件

　　辦理一般納稅人資格。

　　二、必需取得合法有效抵扣憑證

　　主要包括以下幾種有效憑證：

　　1、增值稅專用發(fā)票

　　2、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

　　3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

　　4、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

　　5、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

　　6、完稅憑證

　　7、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明

　　8、收費(fèi)公路通行費(fèi)發(fā)票

　　三、準(zhǔn)予抵扣的規(guī)定

　　(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅額準(zhǔn)予抵扣。

　　(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　(三) 企業(yè)在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，2017年7月1日起，由于簡并增值稅稅率，取消13%稅率，因此扣除率調(diào)整為11%，但是如果納稅人購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的，扣除率仍為13%。這里的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

　　(四)企業(yè)從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額是準(zhǔn)予抵扣的。

　　(五)增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：在計(jì)算時(shí)可按照以下公式計(jì)算

　　高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3 %)x3%

　　一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+ 5%)x5% 通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。

　　(六)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的規(guī)定

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)），將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍后，無論是原增值稅納稅人，還是營改增試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅，下面我們來看具體的規(guī)定：

　�、龠m用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人和原增值稅一般納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。（40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣）

　�、谶@里取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

　�、鄄粍�(dòng)產(chǎn)在建工程包括納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)。

　　④另外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定（按其進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際取得的時(shí)點(diǎn)抵扣）。

　�、菁{稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　四、必須在規(guī)定期限申請(qǐng)專票認(rèn)證

　　增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)辦理認(rèn)證或申請(qǐng)稽核比對(duì)，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即：當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣。

　　在（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）中規(guī)定自2017年7月1日起，將原來的認(rèn)證期限由180日延長至360日

　　同時(shí)請(qǐng)大家注意，納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按(國稅函〔2009〕617號(hào))執(zhí)行，即在180日內(nèi)認(rèn)證抵扣。

　　補(bǔ)充：

　　1.稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票屬于增值稅專用發(fā)票，必須按照上述規(guī)定期限申請(qǐng)專票認(rèn)證。

　　2.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、完稅憑證、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明、收費(fèi)公路通行費(fèi)發(fā)票不需要認(rèn)證就可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)，也就沒有必須在規(guī)定期限申請(qǐng)專票認(rèn)證，就是上述抵扣憑證沒有規(guī)定認(rèn)證期限。

　　溫馨提示：如果有想報(bào)名或者咨詢的學(xué)員可以聯(lián)系網(wǎng)站客服或者撥打客服電話4008816886（QQ同號(hào)）

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