前言

　　31日下午，備受社會關(guān)注的關(guān)于修改個人所得稅法的決定經(jīng)十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過。至此，七次大修后的新個稅法正式亮相。

　　十三屆全國人大常委會第五次會議剛剛表決通過關(guān)于修改個人所得稅法的決定。決定自2019年1月1日起施行，但工資、薪金所得基本減除費(fèi)用表從現(xiàn)行每月3500元提高至每月5000元等部分減稅政策，將從2018年10月1日起現(xiàn)行實(shí)施。

　　這對這一結(jié)果，有專家表示，本次個人所得稅法的最終修訂，起征點(diǎn)沒有進(jìn)一步提高，其實(shí)是意料之中的事情。從之前的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，中國目前的收入分配仍存在較大的不平衡。在現(xiàn)有起征點(diǎn)的基礎(chǔ)上，個人所得稅的征收本身所適用的人群已經(jīng)很有限了，進(jìn)一步提高起征點(diǎn)缺乏理論依據(jù)。

　　在他看來，所謂起征點(diǎn)本身是對社會生活成本的反映，這里面存在兩個問題：

　　1)目前中國的社會生活成本，最大的變量和影響來自于房地產(chǎn)價(jià)格和租金價(jià)格，從這點(diǎn)來看，其不均衡的狀態(tài)非常明顯，因此，這一現(xiàn)實(shí)支持的不是普遍提高扣除額，而是允許各地根據(jù)市場差異自行調(diào)節(jié)；

　　2)從一般生活成本角度，目前的扣除額已經(jīng)足夠了，在很多城市，收入水平尚未達(dá)到扣除額的基準(zhǔn)，進(jìn)一步提高扣除額的受益人群很有限。

　　那么，經(jīng)過三個月時間，歷年來改革力度最大的個人所得稅法修正案草案通過后，工薪一族稅后收入有何變化呢？

　　新通過的個稅法分兩步實(shí)施：

　　第一階段為今年國慶節(jié)至年底。工薪一族的個稅起征點(diǎn)提高至5000元。雖然仍適用3%~45%超額累進(jìn)稅率，但3%、10%、20%三檔低稅率的級距明顯擴(kuò)大。這意味著所有工薪階層都能享受到減稅。以前不用交個稅的工薪族未來依然不用交，以前交少量個稅的，以后可能不用交個稅，比如稅前收入1萬元的工薪階層繳納個稅將低于100元，減稅幅度高達(dá)70%。稅前超過1萬元的收入越高，減稅幅度越小，但減稅絕對額越大。

　　個稅稅額為稅基乘以相應(yīng)的稅率而得。新稅法實(shí)施后，以稅前月入1萬元的工薪階層來說，計(jì)算繳納個稅的稅基（即應(yīng)納稅所得額）需要扣除5000元/月基本減除費(fèi)用（即起征點(diǎn)）和2000元“三險(xiǎn)一金”等扣除費(fèi)用，因此稅基為3000元，根據(jù)3%~45%新的超額累進(jìn)稅率表，稅基不超過3000元的部分適用3%的最低檔稅率，因此最終繳納個稅為90元，相比現(xiàn)行個稅法需要繳納的345元來說，減稅金額為255元，減稅幅度約74%。

　　安永稅務(wù)服務(wù)合伙人卜新華告訴第一財(cái)經(jīng)，在不考慮年終獎和專項(xiàng)附加扣除的情況下，在新的個稅法下以上海地區(qū)個人工資計(jì)算發(fā)現(xiàn)，工資越高，降稅幅度越小。比如稅前月工資1萬，新的個稅法下減稅幅度70%多，2萬元減稅幅度約58%，4萬元減稅幅度約28%，6萬元減稅幅度約16%。

　　第二階段是2019年1月1日后，新的個稅法全面實(shí)施，這對僅有工資薪金收入的人來說與前一階段相比，由于有了新增的子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，因此減稅幅度只會更大。比如前述月薪稅前1萬元的個人在扣除新增專項(xiàng)附加支出后，將不用再交個稅。

　　不過對于還同時擁有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的個人來說，則需要將這四項(xiàng)綜合所得合并計(jì)稅，稅率仍是3%~45%的超額累進(jìn)稅率，但具體稅負(fù)變化則不一，多位財(cái)稅專家告訴第一財(cái)經(jīng)記者，不排除部分中高收入者稅負(fù)增加。

　　對于全部或部分擁有工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的個人，需要將四項(xiàng)收入?yún)R總。其中按照新的個稅法，考慮到成本費(fèi)用支出，勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得收入打八折，稿酬所得打五六折。

　　上述四項(xiàng)收入?yún)R總后，首先需要扣除基本減除費(fèi)用（即起征點(diǎn)）6萬元/年（5000元/月），再扣除個人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專項(xiàng)扣除費(fèi)用，然后扣除子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出等專項(xiàng)附加扣除，以及個人購買的商業(yè)健康險(xiǎn)等依法確定的其他扣除項(xiàng)目。扣除完上述費(fèi)用后的最終余額也就是個稅的稅基（應(yīng)納稅所得額）。

　　然后根據(jù)應(yīng)納稅所得額的金額，對照3%~45%的超額累進(jìn)稅率，可以計(jì)算應(yīng)納個稅。

　　目前子女教育等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)尚不明確，最終將由今年內(nèi)出臺新的個稅法實(shí)施條例來明確，原則是盡量簡化手續(xù)、便于操作。為了公平起見，主要采取限額或定額扣除辦法，而非據(jù)實(shí)扣除。在設(shè)計(jì)流程時，能通過信息系統(tǒng)查驗(yàn)的，盡量不要求納稅人提供證明。

　　來源：第一財(cái)經(jīng)

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