「預(yù)算」三個(gè)典型案例，講清費(fèi)用預(yù)算控制那些事兒
每到歲末年初，財(cái)務(wù)部就忙得不可開交。開不完的會(huì)，扯不完的皮，做不完的表......其中預(yù)算絕對(duì)是功不可沒。收入-成本=利潤，企業(yè)是不是只要降低成本費(fèi)用就能增加利潤？
行業(yè)競爭激烈 ，企業(yè)越來越重視費(fèi)用預(yù)算控制，到底應(yīng)該怎么做？
費(fèi)用預(yù)算控制的目的就是為了減少支出、降低費(fèi)用率？
帶著這些問題，本文先講三個(gè)有代表性的案例：A公司規(guī)定差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)是每天5元錢，財(cái)務(wù)總監(jiān)的解釋是：公司要控制差旅費(fèi)用支出，要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，不能讓員工想著出差能賺錢就總申請(qǐng)出差。這個(gè)案例代表了以各種理由限制費(fèi)用支出的一類公司，比如公司的廣告費(fèi)支出、銷售部的招待費(fèi)等等
B公司準(zhǔn)備試行增加差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，財(cái)務(wù)總監(jiān)的解釋是：我想盡量讓補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)高一些，讓銷售人員額外賺到一些錢，也更愿意出差，這樣應(yīng)該能帶來更多的客戶。這個(gè)案例是第一種類型的對(duì)立面，我們先不討論孰優(yōu)孰劣。
C公司追求利潤最大化。業(yè)務(wù)部因一項(xiàng)新業(yè)務(wù)多次與財(cái)務(wù)溝通，財(cái)務(wù)總監(jiān)都嚴(yán)詞拒絕；到年底，同行業(yè)公司業(yè)績?cè)鲩L迅速，該公司卻是原地踏步；董事長質(zhì)問銷售團(tuán)隊(duì)，銷售總監(jiān)立馬拉財(cái)務(wù)總監(jiān)做擋箭牌；財(cái)務(wù)總監(jiān)卻認(rèn)為：業(yè)務(wù)增長不重要，重要的是利潤，必須要降低費(fèi)用才有利潤。
這三個(gè)案例代表了大多數(shù)公司的費(fèi)用控制類型，雖然比較極端，但各有各的理由。對(duì)企業(yè)來說，開源與節(jié)流是同樣重要的。最重要的是為了確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，與戰(zhàn)略目標(biāo)相背離的支出，即便是在預(yù)算內(nèi)，也應(yīng)該拒絕；能讓公司離戰(zhàn)略目標(biāo)更接近，即便已經(jīng)超出了預(yù)算，也應(yīng)該花。
一、關(guān)注業(yè)務(wù)活動(dòng)，而不是預(yù)算數(shù)字 很多財(cái)務(wù)人員喜歡把成本費(fèi)用當(dāng)成一個(gè)科目，當(dāng)成一個(gè)金額，總忙于對(duì)比與預(yù)算數(shù)字的差異。這樣是不夠的！
成本費(fèi)用為什么會(huì)發(fā)生？是因?yàn)榘l(fā)生了相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，背后是人在做這項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)人更應(yīng)該看到每一筆成本費(fèi)用背后是業(yè)務(wù)活動(dòng)和人。幫助人去改善業(yè)務(wù)活動(dòng)，幫助他們找到驅(qū)動(dòng)力，給他們激勵(lì)；分析業(yè)務(wù)部門在追求的目標(biāo)跟公司的戰(zhàn)略要求是不是一致的。與其問成本為什么在超支，不如問成本因?yàn)樵鯓拥?strong style="margin: 0px; padding: 0px; max-width: 100%; box-sizing: border-box !important; word-wrap: break-word !important; overflow-wrap: break-word !important;">客戶需要而產(chǎn)生，有沒有創(chuàng)造客戶產(chǎn)生的價(jià)值，這其中有沒有不應(yīng)該的損失；業(yè)務(wù)人員從中獲得了哪些可以衡量的的成就，有什么樣的經(jīng)驗(yàn)可以分享，可以做些什么幫助業(yè)務(wù)分享這些經(jīng)驗(yàn)。成本費(fèi)用支出不僅是減少了利潤，而是在讓公司離目標(biāo)更接近，是能夠帶來新的業(yè)績回報(bào)，所以，應(yīng)該把成本費(fèi)用當(dāng)做一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)投資，自然就可以做投資回報(bào)分析。用投資回報(bào)率的方法對(duì)項(xiàng)目對(duì)被投資人排優(yōu)劣，對(duì)將產(chǎn)生的費(fèi)用按投資的潛在價(jià)值回報(bào)和對(duì)戰(zhàn)略的重要程度決定投資的優(yōu)先級(jí)。有了優(yōu)先順序，就更容易做出選擇。所以，費(fèi)用控制，是在一系列活動(dòng)中建議業(yè)務(wù)部門如何做出選擇。不是能或不能，而是應(yīng)該選A還是應(yīng)該選B。傳統(tǒng)預(yù)算被用作一種授權(quán)管理工具，為了控制預(yù)算，就去控制額度，通過這種方式約束費(fèi)用的發(fā)生。但是，如果把預(yù)算比作一堵墻，墻建得再高也可能被翻過去，或者這就叫做“道高一尺魔高一丈”。財(cái)務(wù)用預(yù)算控制業(yè)務(wù)的支出，也可能因預(yù)算受制于業(yè)務(wù)。常見的問題是，財(cái)務(wù)在發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)問題時(shí)，預(yù)算成為業(yè)務(wù)的擋箭牌，“為什么不能批？我們預(yù)算還沒超啊”，業(yè)務(wù)如此振振有辭。預(yù)算不應(yīng)該是一塊切好的蛋糕，你切了一塊就一定就是你的，如果這樣，各部門在報(bào)預(yù)算的時(shí)候，自然就會(huì)能要得越多越好。預(yù)算不應(yīng)該是一成不變的，而是應(yīng)該根據(jù)市場環(huán)境改變，根據(jù)公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況動(dòng)態(tài)調(diào)整的，也就是常說的滾動(dòng)預(yù)算。財(cái)務(wù)需要判斷的不是在不在預(yù)算范圍內(nèi)，而是費(fèi)用發(fā)生的合理性和真實(shí)性，在不在費(fèi)用預(yù)算之內(nèi)并不能作為隨便花的理由。好的預(yù)算管理，能將公司戰(zhàn)略以數(shù)據(jù)化的形式落實(shí)于個(gè)人，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略落地。好的預(yù)算管理，不是處處“削減成本”，而是“節(jié)約成本”，前者是少花錢，后者是為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供更合理的支援。
預(yù)算是一個(gè)工具，也可以說是一把雙刃劍，成敗的關(guān)鍵在于怎么用它，黃總建議的是“疏勝于堵”的方式。不管怎樣，最后要做到的是，不讓預(yù)算成為一場數(shù)字游戲，而是帶著公司駛向目標(biāo)的船。
時(shí)間：2020-03-11 責(zé)任編輯：chenzhifeng1
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3、《預(yù)算實(shí)務(wù)》（含預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制與分析）
涵蓋預(yù)算基本知識(shí)、年度預(yù)算編制與執(zhí)行、預(yù)算制度設(shè)計(jì)與實(shí)施及其與戰(zhàn)略聯(lián)系的各方面知識(shí)點(diǎn)，包括程序性、實(shí)施指南、預(yù)算編制及預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整等內(nèi)容，內(nèi)容重點(diǎn)是全面預(yù)算的作用和編制實(shí)務(wù)。 |
4、《成本管理》（含成本控制方法、成本責(zé)任、標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)、作業(yè)成本分配等）
涵蓋標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的應(yīng)用基本知識(shí)，成本管理責(zé)任體系的建立，成本控制方法和價(jià)值工程的基本知識(shí)，介紹作業(yè)成本法的基本思想和應(yīng)用思路，內(nèi)容重點(diǎn)是產(chǎn)品與交付性成本的體系化管理方法。 |
| 新增實(shí)操課程（30學(xué)時(shí)）：《預(yù)算實(shí)操》、《成本實(shí)操》 |
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