第二章 支付結(jié)算法律制度考點歸納解讀

考點一支付結(jié)算的概念、特征與其基本原則

(一)支付結(jié)算的概念 
支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉(zhuǎn)移。銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社(以下簡稱銀行)以及單位(含個體工商戶)和個人是辦理支付結(jié)算的主體。其中，銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)。 
(二)支付結(jié)算的特征 
1．支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行，未經(jīng)中國人民銀行批準的非銀行金融機構(gòu)和其他單位不得作為中介機構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。 
2．支付結(jié)算是一種要式行為。 
3．支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志。 
4．支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制。 
5．支付結(jié)算必須依法進行。 
(三)支付結(jié)算的基本原則 
1．格守信用，履約付款。 
2．誰的錢進誰的賬，由誰支配。 
3．銀行不墊款 

考點二 支付結(jié)算的主要支付工具、法律依據(jù)、具體要求

(一)支付結(jié)算的主要支付工具 
支付結(jié)算的主要支付工具包括匯票、本票、支票、信用卡、匯兌、托收承付和委托收款等。 
(二)支付結(jié)算的主要法律依據(jù) 
各種與支付結(jié)算的結(jié)算方式有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定以及中國人民銀行的有關(guān)政策性文件都是支付結(jié)算必須遵循的規(guī)定。迄今為止主要有《票據(jù)法》、《票據(jù)管理實施辦法》《支付結(jié)算辦法》、《中國人民信用卡業(yè)務(wù)管理暫行辦法》、《銀行賬戶管理辦法》、《異地托收承付結(jié)算辦法》。 
(三)辦理支付結(jié)算的具體要求 
辦理支付結(jié)算的具體要求主要包括以下5點： 
1．單位、個人和銀行應(yīng)當按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。 
2．單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。 
3．填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求。 
4．填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改。5．票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當真實，不得偽造、變造。 

考點三 現(xiàn)金管理

(一)開戶單位使用現(xiàn)金的范圍 
為了控制現(xiàn)金的流量，國家對現(xiàn)金的使用范圍作了規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，開戶單位可以使用現(xiàn)金的范圍是： 
1．職工工資、津貼，這里所說的職工工資指企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊支付給職工的工資和工資性津貼。 
2．個人勞務(wù)報酬，指由于個人向企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊等提供勞務(wù)而由企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊等向個人支付的勞務(wù)報酬，包括新聞出版單位支付給作者的稿費，各種學(xué)校、培訓(xùn)機構(gòu)支付給外聘教師的講課費，以及設(shè)計費、裝潢費、安裝費、制圖費、化驗費、測試費、咨詢費、醫(yī)療費、技術(shù)服務(wù)費、介紹服務(wù)費、經(jīng)紀服務(wù)費、代辦服務(wù)費、各種演出與表演費，以及其他勞務(wù)費用。 
3．根據(jù)國家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等方面的各種獎金。4．各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工困難生活補助。 
5．收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資的價款。 
6．出差人員必須隨身攜帶的差旅費。 
7．結(jié)算起點(1000元)以下的零星支出。超過結(jié)算起點的應(yīng)實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，結(jié)算起點的調(diào)整由中國人民銀行確定報國務(wù)院備案。 
8．中國人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。如采購地點不確定，交換不便，搶險救災(zāi)以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金支出。對于這類支出，現(xiàn)金支取單位應(yīng)向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審查批準后予以支付現(xiàn)金。除上述5、6兩項外，其他各項在支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人不得超過1000元，超 
過限額的部分根據(jù)提款人的要求，在指定的銀行轉(zhuǎn)存為儲蓄存款或以支票、銀行本票予以支付。企業(yè)與其他單位的經(jīng)濟往來除規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 
(二)現(xiàn)金使用的限額 
現(xiàn)金限額，是指國家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一個保留現(xiàn)金的最高額度。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則規(guī)定，庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行和開戶單位根據(jù)具體情況商定，凡在銀行開戶的單位，銀行根據(jù)實際需要核定3～5天的日常零星開支數(shù)額作為該單位的庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)可以適當放寬在5天以上，但最多不得超過15天的日常零星開支的需要量。庫存現(xiàn)金限額每年核定一次，經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴格遵守。其核定具體程序為： 
1．開戶單位與開戶銀行協(xié)商核定庫存現(xiàn)金限額。庫存現(xiàn)金限額＝每日零星支出額×核定天數(shù)每日零星支出額一月(或季)平均現(xiàn)金支出額(不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定期性的大額現(xiàn)金支出)÷月(或季)平均天數(shù) 
2．開戶單位填制“庫存現(xiàn)金限額申請批準書”。 
3．開戶單位將申請批準書報送單位主管部門，經(jīng)主管部門簽署意見，再報開戶銀行審查批準，開戶單位憑開戶銀行批準的限額數(shù)作為庫存現(xiàn)金限額。 
(三)現(xiàn)金收支的基本要求 
1．各單位實行收支兩條線，不準“坐支”現(xiàn)金。所謂“坐支”現(xiàn)金是指企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊從本單位的現(xiàn)金收入中直接用于現(xiàn)金支出。各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當日送存銀行，如當日確有困難，由開戶單位確定送存時間，如遇特殊情況需要坐支現(xiàn)金，應(yīng)該在現(xiàn)金日記賬上如實反映坐支情況，并同時報告開戶銀行，以便于銀行對坐支金額進行監(jiān)督和管理。2．企業(yè)送存現(xiàn)金和提取現(xiàn)金，必須注明送存現(xiàn)金的來源和支取的用途，且不得私設(shè)“小金庫”。 
3．現(xiàn)金管理“八不準”。企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊現(xiàn)金管理應(yīng)遵循“八不準”：(1)不準用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；(2)不準單位之間互相借用現(xiàn)金；(3)不準謊報用途套取現(xiàn)金；(4)不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；(5)不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存人儲蓄；(6)不準保留賬外公款；(7)不準發(fā)生變相貨幣；(8)不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。 
(四)建立、健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制 
1．現(xiàn)金的核算 
現(xiàn)金的核算包括總分類核算和序時核算。 
(1)現(xiàn)金總分類核算 
為了總括反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”科目，其借方反映現(xiàn)金的增加，貸方反映企業(yè)現(xiàn)金的減少，期末借方余額反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)。 
(2)現(xiàn)金序時核算 
為了加強對施工企業(yè)現(xiàn)金的管理和核算，比較系統(tǒng)地了解企業(yè)現(xiàn)金收付的動態(tài)和庫存余額，應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”�，F(xiàn)金日記賬一般采用三欄式訂本賬格式。根據(jù)收付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了，應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)存數(shù)，并將結(jié)存數(shù)與實際庫存余額進行核對，做到賬實相符。 
2．現(xiàn)金的內(nèi)部控制 
現(xiàn)金的內(nèi)部控制包括現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制、現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制。 
(1)現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制 
①控制收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量和編號；②簽發(fā)收款憑證與收款員的職務(wù)應(yīng)分開：③一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開給收款收據(jù)；④郵匯收入應(yīng)設(shè)專門登記簿，主要用來登記其款項來源、用途、日期、簽收等；⑤收款收據(jù)要銷號。 
(2)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制 
①出納、記賬、采購三方面的工作，應(yīng)由三人分別擔任，不能由一人兼任。簽發(fā)發(fā)票和付 
出款項應(yīng)由兩人分別簽章；②付款業(yè)務(wù)應(yīng)有原始憑證，并經(jīng)主管人員和會計人員審核同意 
后，出納方可付款。有關(guān)付款憑證付款后，應(yīng)分別加蓋“現(xiàn)金付訖”、“銀行付訖”戳記，并應(yīng)定期裝訂成冊，由專人保管；③付出保證金、押金、暫付款或備用金等，都應(yīng)定期清理核對，到期要及時收回。 

考點四 銀行結(jié)算賬戶一

(一)銀行結(jié)算賬戶的概念和種類 
1．銀行結(jié)算賬戶的概念 
銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。 
2．銀行結(jié)算賬戶的種類黿 
(1)銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。 
(2)銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。 
3．銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當遵守的基本原則 
(1)一個基本賬戶原則； 
(2)自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則； 
(3)守法合規(guī)原則； 
(4)存款信息保密原則。 
(二)銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷 
1．銀行結(jié)算賬戶的開立 
存款人開立銀行結(jié)算賬戶時，應(yīng)填制開戶申請書。銀行與存款人須簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。銀行審查后符合開立賬戶條件的，應(yīng)辦理開戶手續(xù)，并履行向人民銀行當?shù)胤种�行備案的義務(wù)；需要核準的，應(yīng)及時報送人民銀行核準。銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。 
2．銀行結(jié)算賬戶的變更 
存款人銀行結(jié)算賬戶有法定變更事項的，應(yīng)予5日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明，開戶銀行辦理變更手續(xù)并于2日內(nèi)向人民銀行報告。 
3．銀行結(jié)算賬戶的撤銷 
存款人有以下情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請： 
(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的； 
(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的； 
(3)因遷址需要變更開戶銀行的； 
(4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。 
存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。 
(三)基本存款賬戶 
1．基本存款賬戶的概念 
基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人的主要存款賬戶。 
2．基本存款賬戶的使用范圍 
基本存款賬戶的使用范圍包括：存款人日常經(jīng)營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。 
3．基本存款賬戶的開戶要求 
當事人開立基本存款賬戶應(yīng)符合的資格條件有；(1)企業(yè)法人；(2)企業(yè)法人內(nèi)部單獨核算的單位；(3)管理財政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的財政部門；(4)實行財政預(yù)算管理的行政機關(guān)、事業(yè)單位；(5)縣級(含)以上軍隊、武警單位；(6)外國駐華機構(gòu)；(7)社會團體；(8)單位附設(shè)的食堂、招待所、幼兒園；(9)外地常設(shè)機構(gòu)；(10)私營企業(yè)、個體經(jīng)濟戶、承包戶和個人。開立基本存款賬戶所需的證明文件有：(1)當?shù)毓ど绦姓�管理機關(guān)核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》；(2)中央或地方編制委員會、人事、民政等部門的批文；(3)軍隊軍以上、武警總隊財務(wù)部門的開戶證明；(4)單位對附設(shè)機構(gòu)同意開戶的證明；(5)駐地有權(quán)部門對外地常設(shè)機構(gòu)的批文；(6)承包雙方簽訂的承包協(xié)議；(7)個人居民身份證和戶口簿。 
4．開立基本存款賬戶的程序 
開立基本存款賬戶的程序有：(1)應(yīng)填制開戶申請書；(2)提供規(guī)定的證件；(3)送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，并經(jīng)銀行審核同意；(4)憑中國人民銀行當?shù)胤种�機構(gòu)核發(fā)的開戶許可證，即可開立該賬戶。 
(四)一般存款賬戶 
1．一般存款賬戶的概念