第四節(jié)　總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　目前總分類賬戶一般根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定設置。明細分類賬戶，有的是指根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定設置，有的是企業(yè)自行設置。

　　一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關系
　　（一）總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用
　�。ǘ�）明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用
　　（三）總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等

　　二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記
　　所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務都要以會計憑證為依據(jù)，一方面要記入有關總分類賬戶，另一方面也要記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。
　　注：會計憑證指原始憑證及記賬憑證。
　�。ㄒ唬┢叫械怯浀囊�點如下：
　　1.所依據(jù)會計憑證相同。
　　2.借貸方向相同。
　　3.所屬會計期間相同（非時間）。即一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，必須在記入總分類賬戶進行總括登記的同一會計期間，在其所屬明細分類賬戶進行明細分類登記。
　　4.記入總分類賬戶的金額與記入明細分類賬戶的合計金額相等。
　�。�1）總分類賬戶本期發(fā)生額=其所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計
　　注：本期發(fā)生額公式可拆成兩個公式：
　　總分類賬戶本期借方發(fā)生額=其所屬明細分類賬戶本期借方發(fā)生額合計
　　總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=其所屬明細分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計
　　（2）總分類賬戶期初余額=其所屬明細分類賬戶期初余額合計
　�。�3）總分類賬戶期末余額=其所屬明細分類賬戶期末余額合計
　　【例7?多選題】平行登記的記賬原則可以概括為（�。�。
　　A.方向相同
　　B.期間一致
　　C.繁簡一樣
　　D.金額相等

　　【答案】ABD
　�。ǘ�）下面以“原材料”賬戶和“應付賬款”賬戶為例，說明總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記。
　　【例11】飛達公司2005年7月1日“原材料”和“應付賬款”兩個總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶的有關資料如下：
　　“原材料”總分類賬戶有借方資金40000元，其所屬明細分類賬戶余額如下：
　　名稱　　　重量　　　單價　　　金額
　　甲材料　400公斤　　60元　　24000元
　　乙材料　200公斤　　80元　　16000元
　　合計　　　　　　　　　　　 40000元
　　“應付賬款”總分類賬戶有貸方余額32000元，其所屬明細分類賬戶余額如下：
　　名稱　　　　　　 金額
　　A公司　　　　　20000元
　　B公司　　　　　12000元
　　合計　　　　　 32000元
　　該公司7月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：
　　（1）7月2日，向A公司購入甲材料400公斤，單價60元，價款24000元；乙材料400公斤，單價80元，價款32000元。材料驗收入庫，貨款尚未支付。編制會計　　借：原材料-------甲材料　　　　　　24000
　　　　　　　-------乙材料　　　　　　32000
　　　　貸：應付賬款--------A公司　　　　　　　56000
　�。�2）7月6日，車間從倉庫領用原材料一批，其中甲材料600公斤，單價60元，計36000元，乙材料300公斤，單價80元，計24000元。編制會計分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　 60000
　　　　貸：原材料-------甲材料　　　　　　　　36000
　　　　　　　　　-------乙材料　　　　　　　　24000

　�。�3）7月12日，向B公司購入材料一批，其中甲材料200公斤，單價60元，價款12000元，乙材料400公斤，單價80元，價款32000元。材料已驗收入庫，貨款尚未支付。編制會計分錄如下：

　　借：原材料-------甲材料　　　　　　12000
　　　　　　　-------乙材料　　　　　　32000
　　　　貸：應付賬款--------B公司　　　　　　　44000
　�。�4）7月20日，以銀行存款償還欠A公司的貨款40000元，償還欠B公司的貨款48000元。編制會計分錄如下：

　　借：應付賬款-------A公司　　　　　40000
　　　　　　　　-------B公司　　　　　48000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　88000
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　總分類賬戶
　　會計科目：原材料

　�。ㄈ�）平行登記的步驟
　　1.首先，將月初余額分別記入總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶。在總分類賬戶中只以價值量體現(xiàn)，在存貨類明細分類賬戶中，還需登記數(shù)量和單價，即同時以價值量和實物量反映。（第二章賬戶分類中提到過）
　　2.根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生（增減）的先后次序在總分類賬戶和其所屬明細分類賬戶中進行平行登記，并計算出各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。
　　（四）總結(jié)
　　在期末可以對總分類賬戶和其所屬明細分類賬戶進行核對和檢查，以便發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤。通常這種核對是通過編制“總分類賬戶和明細分類賬戶發(fā)生額及余額對照表”進行的。
　�。ㄎ澹┰囁闫胶馀c平行登記的主要區(qū)別
　　1.試算平衡主要強調(diào)的是：所有賬戶，借方合計=貸方合計
　　2.平行登記主要強調(diào)的是：總賬=所屬明細賬合計