第二章　稅務(wù)管理概述

　　本章考情分析：

　　分值：約4~5分左右，從出小題的各章來看，相對(duì)重要。2009年考了1道單選題，1道多選題，共3分;2010年考了10分的題目——1道單選題，2道簡答題涉及本章內(nèi)容，占9分左右(涉及到滯納金的起算時(shí)點(diǎn);偷稅的認(rèn)定，稅款征收措施中強(qiáng)制執(zhí)行措施的使用規(guī)定);2011年考了1道單選題，共1分。

　　題型：單選、多選、簡答。

　　本章框架結(jié)構(gòu)：

　　第一節(jié) 稅務(wù)管理體制

　　第二節(jié) 稅收征收管理程序及要求

　　第三節(jié) 征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任第一節(jié)　稅務(wù)管理體制

　　一、稅務(wù)管理體制概述

　　(一)稅務(wù)管理體制的概念(了解)

　　稅務(wù)管理體制是指在中央與地方，以及地方各級(jí)政府之間劃分稅收管理權(quán)限的一種制度。

　　稅收管理權(quán)限

　　(二)分稅制下的稅務(wù)管理體制(了解)

　　在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財(cái)政收入的一種財(cái)政管理體制。

　　相對(duì)重要的是：按稅種劃分中央與地方收入，分設(shè)國稅局和地稅局兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。

　　二、我國稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職能劃分(熟悉)

　　(一)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置

　　按稅種分設(shè)了國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。國家稅務(wù)總局是我國稅務(wù)管理工作的最高職能機(jī)構(gòu)。

　　(二)稅收征收范圍的劃分(相對(duì)重要)

　　例題：

　　1.(2002年多選)以下稅種屬國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收范圍的有(　)。

　　A.境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的企業(yè)所得稅

　　B.集貿(mào)市場和個(gè)體戶繳納的增值稅、消費(fèi)稅

　　C.保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅

　　D.中央企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』房產(chǎn)稅一律由地方稅務(wù)局系統(tǒng)征收和管理。

　　2.(2010年單選)關(guān)于新增企業(yè)的所得稅征管范圍的說法，正確的是(　)。

　　A.從2009年1月1日起，繳納增值稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理

　　B.從2009年1月1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理

　　C.從2009年1月1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理

　　D.從2009年1月1日起，新增的銀行、保險(xiǎn)公司，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理;應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理;新增的銀行、保險(xiǎn)公司，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。

　　3.(單選)以下(　)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)征收。

　　A.境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)

　　B.2005年5月25日成立的企業(yè)

　　C.2001年3月25日成立的地方企業(yè)

　　D.2009年5月18日成立的服裝制造企業(yè)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局征收管理;2005年5月25日成立的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收;2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，服裝制造企業(yè)為應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)。第二節(jié)　稅收征收管理程序及要求

　　一、稅務(wù)登記管理(掌握，出題概率比較高，和第三章的第一節(jié)結(jié)合起來學(xué)習(xí))

　　(一)稅務(wù)登記的概念

　　稅務(wù)登記是整個(gè)稅收管理的首要環(huán)節(jié)。分為設(shè)立、變更、注銷稅務(wù)登記。

　　(二)稅務(wù)登記的內(nèi)容

　　1.設(shè)立稅務(wù)登記

　　對(duì)納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起30日內(nèi)審核完畢。

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào);發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

　　銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號(hào)。

　　【例題】(2002年單選)現(xiàn)行《稅收征收管理法》規(guī)定，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄(　)號(hào)碼。

　　A.營業(yè)執(zhí)照　　　　　B.外匯登記證

　　C.稅務(wù)登記證件　　　D.企業(yè)計(jì)算機(jī)代碼

　　『正確答案』C

　　『答案解析』銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼。

　　2.變更稅務(wù)登記

　　(1)變更稅務(wù)登記的適用范圍：①改變納稅人名稱、法定代表人的;②改變住所、經(jīng)營地點(diǎn)的(不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的);③改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的;④改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的;⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的;⑥改變注冊(cè)資金的。

　　(2)變更稅務(wù)登記的時(shí)限要求——先工商，后稅務(wù);30日內(nèi)

　　自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

　　自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

　　3.注銷稅務(wù)登記

　　(1)注銷稅務(wù)登記的適用范圍

　�、偌{稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的;②納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的;③納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的;④納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況。

　　注意：改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點(diǎn)，仍由同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作變更登記;改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點(diǎn)，涉及不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作注銷登記，再到新址辦理設(shè)立稅務(wù)登記。

　　(2)注銷稅務(wù)登記的時(shí)限要求

　　一般情況下，先稅務(wù)，后工商：納稅人應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

　　納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

　　納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

　　納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

　　【例題】(2009年單選)甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是(　)。

　　A.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記

　　B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記;乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)