【例題·單選題】以下關(guān)于存貨的稅務(wù)處理正確的是( )。
　　A.通過現(xiàn)金方式取得的存貨，以公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本
　　B.通過支付現(xiàn)金以外方式取得的存貨，以評估價值和支付的相關(guān)稅費為成本
　　C.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分?jǐn)偟拈g接費用等必要支出為成本
　　D.企業(yè)使用或銷售存貨可以在先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法中選用一種
　　【答案】C

六、投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理(了解)
　　(一)投資資產(chǎn)的成本
　　1.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)--購買價款
　　2.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)--公允價值+支付的相關(guān)稅費
　　(二)投資資產(chǎn)成本的扣除方法
　　企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。(客觀題)

七、稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理(熟悉)
　　1.企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。
　　2.清算所得
　　企業(yè)依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。所謂清算所得，清算所得是指企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費后的余額。
　　企業(yè)清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格-資產(chǎn)凈值-清算費用-相關(guān)稅費
　　投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認為股息所得;剩余資產(chǎn)扣除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認為投資轉(zhuǎn)讓所得或者損失。

八、政策性搬遷收入的稅務(wù)處理(了解)
　　(1)政策性搬遷收入的范圍
　　是指因當(dāng)?shù)卣�府[指具有獨立財政的縣(區(qū))以上政府]城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等原因，搬遷企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補償收入，以及搬遷企業(yè)通過市場(招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式)取得的土地轉(zhuǎn)讓收入。
　　(2)搬遷收入的主要用途
　　是指購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地;企業(yè)因轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營方向等原因而購置的其他固定資產(chǎn)或進行其他技術(shù)改造項目的相關(guān)成本。
　　(3)對企業(yè)取得的政策性搬遷收入，應(yīng)按以下方式進行企業(yè)所得稅處理：
　�、侔徇w企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，用企業(yè)搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地(以下簡稱重置固定資產(chǎn))、以及進行技術(shù)改造或安置職工的，準(zhǔn)予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費用，其余額計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
　�、谄髽I(yè)因轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營方向等原因，沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產(chǎn)或技術(shù)改造，而將搬遷收入用于購置其他固定資產(chǎn)或進行其他技術(shù)改造項目的，可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關(guān)成本扣除，其余額計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
　　對納稅人來說，需要注意的是能夠從搬遷收入或者處置收入中扣除的特定支出的范圍僅限于下列幾項：購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán);購置或建造新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán);對其他固定資產(chǎn)進行改良或進行技術(shù)改造;安置職工。
　　可以概括出這樣一個公式：
　　應(yīng)納稅所得額=搬遷補償收入+資產(chǎn)處置收入-特定的4項支出
　　【案例】某企業(yè)根據(jù)市政府城市規(guī)劃要求，從老市區(qū)搬遷，從政府相關(guān)部門取得搬遷補償收入1000萬元，資產(chǎn)處置收入100萬元，企業(yè)將其中的 800萬元用于購置了土地使用權(quán)，那么，對該搬遷企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)納稅所得額的金額即為拆遷補償收入1000萬元加上資產(chǎn)處置收入100萬元減去 800萬元后的余額300萬元。
　�、郯徇w企業(yè)沒有重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。
　　此規(guī)定實際上可以用下列的公式進行表示，即：
　　應(yīng)納稅所得額=搬遷收入+∑資產(chǎn)變賣收入-∑資產(chǎn)的折余價值-∑資產(chǎn)處置費用
　　④搬遷企業(yè)利用政策性搬遷收入購置的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。
　　⑤搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定扣除相關(guān)成本費用后，其余額并入搬遷企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。
　　主管稅務(wù)機關(guān)要對企業(yè)取得的政策性搬遷補償收入和原廠土地轉(zhuǎn)讓收入加強管理。重點審核有無政府搬遷文件或公告，有無搬遷協(xié)議和搬遷計劃，有無企業(yè)技術(shù)改造、重置固定資產(chǎn)的計劃或立項，是否在規(guī)定期限內(nèi)進行技術(shù)改造、重置固定資產(chǎn)和購置其他固定資產(chǎn)等。