一、購買方支付違約金
　　1、合同已履行情況下，購買方支付的違約金案例
　　案例1：
　　甲企業(yè)（生產(chǎn)制造企業(yè)一般納稅人，下同）和乙經(jīng)銷商（一般納稅人）簽訂一份含稅價格58500元的購銷合同，合同中約定，乙經(jīng)銷商應(yīng)在提貨后30日內(nèi)支付貨款，逾期1日應(yīng)支付違約金1000元。乙經(jīng)銷商因逾期10日支付貨款，因此，向甲企業(yè)支付違約金10000元。
　　（1）甲企業(yè)處理
　�、贂�計處理
　　借：銀行存款 68500
　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 9952.99
　　　　　　主營業(yè)務(wù)收入 58547.01
　　②增值稅的處理依據(jù)
　　《增值稅暫行條例》第六條及其實施細則第十二條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
　　根據(jù)上述規(guī)定，甲企業(yè)收取的違約金屬于價外費用，應(yīng)當并入貨物銷售額繳納增值稅另外依據(jù)國稅發(fā)〔1996〕155號規(guī)定，甲企業(yè)向乙經(jīng)銷商收取的違約金，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅。
　�、郯l(fā)票開具
　　甲企業(yè)應(yīng)把違約金和貨物價格合計起來開具在一張增值稅專用發(fā)票中，即增值稅專用發(fā)票中金額欄應(yīng)填寫價款為58547.01元、增值稅稅額為9952.99元。
　�。�2）乙經(jīng)銷商的處理
　�、贂�計處理
　　借：庫存商品 58547.01
　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）   9952.99
　　　　貸：銀行存款 68500
　�、谠鲋刀惖奶幚碛捎谝医�(jīng)銷商支付的違約金構(gòu)成了購買貨物價格的一部分，因此支付的違約金一部分計入貨物的采購成本，一部分屬于進項稅額可以用于抵扣。
　　2、合同未履行情況下，購買方支付的違約金
　　案例2：
　　甲企業(yè)和乙經(jīng)銷商簽訂一份購銷合同，后乙經(jīng)銷商沒有購買甲企業(yè)的貨物，乙經(jīng)銷商向甲生產(chǎn)企業(yè)支付違約金10000元。
　�。�1）甲企業(yè)的處理
　�、贂�計處理
　　借：銀行存款 10000
　　　　貸：營業(yè)外收入 10000
　　②增值稅的處理按照《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，由于甲企業(yè)沒有銷售貨物，因此取得的違約金不屬于價外費用，不具有增值稅的納稅義務(wù)。
　　③企業(yè)所得稅的處理根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條及《實施條例》第二十二條規(guī)定，甲企業(yè)取得的違約金作為當期應(yīng)稅收入。
　　④發(fā)票開具根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實施細則規(guī)定，由于合同未履行雙方?jīng)]有發(fā)生購銷交易，沒有發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，因此甲企業(yè)收到違約金不能給乙經(jīng)銷商開具發(fā)票。
　　（2）乙經(jīng)銷商的處理
　�、贂�計處理
　　借：營業(yè)外支出 10000
　　　　貸：銀行存款 10000
　�、谄髽I(yè)所得稅的處理
　　依照《企業(yè)所得稅法》第八條及其實施條例第三十三條規(guī)定，支付的經(jīng)營性違約金允許在企業(yè)所得稅前扣除。
　　二、銷售方支付違約金案例3：甲企業(yè)和乙經(jīng)銷商簽訂一份含稅價格58500元的購銷合同，合同中約定，甲企業(yè)應(yīng)在簽訂合同后30日內(nèi)交付貨物，逾期1日應(yīng)支付違約金1000元。甲企業(yè)因逾期10日交付貨物，因此，向乙經(jīng)銷商支付違約金10000元。
　　1、甲企業(yè)的處理
　�。�1）會計處理
　　借：營業(yè)外支出 10000
　　　　貸：銀行存款  10000
　　（2）增值稅的處理
　　按照《增值稅暫行條例》規(guī)定，銷售方支付給購買方的違約金不屬于價外費用，不需要繳納增值稅。
　�。�3）企業(yè)所得稅的處理
　　依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條及其實施條例第三十三條規(guī)定，企業(yè)在經(jīng)營活動中，違反合同的約定支付的違約金，屬于規(guī)定的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。
　　因此，甲企業(yè)支付的違約金可以在稅前扣除。
　　2、乙經(jīng)銷商的處理
　�。�1）會計處理
　　借：銀行存款 10000
　　　　貸：營業(yè)外收入 10000
　�。�2）增值稅的處理
　　按照《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，由于乙經(jīng)銷商是購買方不是銷售方，因此，乙經(jīng)銷商取得的違約金不屬于價外費用，不需要繳納增值稅。
　�。�3）企業(yè)所得稅的處理
　　依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定和《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
　　因此，乙經(jīng)銷商取得的違約金應(yīng)作為當期應(yīng)稅收入。
　�。�4）發(fā)票的開具
　　依據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實施細則規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。由于乙經(jīng)銷商取得的收入不是經(jīng)營活動收入，不屬于增值稅應(yīng)稅行為，因此不能給甲企業(yè)開具發(fā)票。