5月1日，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)約1000萬(wàn)納稅人將被納入營(yíng)業(yè)稅改增值稅(下稱營(yíng)改增)。四大行業(yè)正加緊備戰(zhàn)。

近日，在一場(chǎng)建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的營(yíng)改增培訓(xùn)會(huì)上，一些財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)心，企業(yè)跨期(5月1日前后)業(yè)務(wù)會(huì)出現(xiàn)國(guó)稅局和地稅局重復(fù)征稅的問(wèn)題。

普華永道中國(guó)中區(qū)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍告訴記者，如果企業(yè)處理不當(dāng)，的確存在稅務(wù)局對(duì)跨企業(yè)重復(fù)征稅的情形。

他舉例，比如金融業(yè)收取的手續(xù)費(fèi)是按季度繳納，第二季度的手續(xù)費(fèi)納稅時(shí)間在6月底，屬于跨期(5月1日營(yíng)改增時(shí)點(diǎn))業(yè)務(wù)，這里存在一種情形，一家金融企業(yè)將4月份的手續(xù)費(fèi)所需繳納的營(yíng)業(yè)稅交給了地方稅務(wù)局，營(yíng)改增之后，到6月底如果企業(yè)通過(guò)金稅系統(tǒng)開(kāi)了增值稅發(fā)票，可能會(huì)被要求繳納第二季度(4月、5月、6月)增值稅，由于企業(yè)前期已經(jīng)向地稅局繳納了4月份的營(yíng)業(yè)稅，而現(xiàn)在國(guó)稅局又需要征收4月份增值稅，因此可能存在雙重征稅的情形。

如何消除這種雙重征稅現(xiàn)象?

李軍表示，如果企業(yè)去找地稅局，要求退回4月份已經(jīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，操作起來(lái)比較困難；如果去跟國(guó)稅局申訴，4月份已經(jīng)交了營(yíng)業(yè)稅，不應(yīng)再收增值稅，國(guó)稅局根據(jù)現(xiàn)有納稅義務(wù)相關(guān)法規(guī)可能認(rèn)為，增值稅稅制下企業(yè)在6月底才發(fā)生了全部三個(gè)月(4月、5月、6月)增值義務(wù)，所以三個(gè)月的增值稅應(yīng)該全繳。

因此，李軍建議，5月1日納入營(yíng)改增企業(yè)，應(yīng)該對(duì)當(dāng)前跨期業(yè)務(wù)做一個(gè)完整的梳理，明確4月底哪些收入需要交納營(yíng)業(yè)稅，如果確認(rèn)需要繳納，企業(yè)應(yīng)該在4月底開(kāi)出營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，然后5月1日按照增值稅去確認(rèn)企業(yè)收入，繳納增值稅。

由于5月1日全面推開(kāi)營(yíng)改增，這意味著營(yíng)業(yè)稅將徹底退出歷史舞臺(tái)，地方稅務(wù)局將在4月底之前，對(duì)此前企業(yè)應(yīng)交未交的營(yíng)業(yè)稅做最后的清理。

據(jù)媒體報(bào)道，中國(guó)地稅部門正掀起一場(chǎng)史無(wú)前例的營(yíng)業(yè)稅稅收清理“風(fēng)暴”，各地清理營(yíng)業(yè)稅主要涉及房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，一些地區(qū)也將金融業(yè)列入清理范圍，時(shí)間跨度大多是從2015年往前回溯三年至2012年。

李軍也告訴本報(bào)記者，一些地方已經(jīng)開(kāi)展了營(yíng)業(yè)稅清理工作。其中建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)是主要目標(biāo)。

比如，房地產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)清理企業(yè)有無(wú)以不動(dòng)產(chǎn)抵減各類款項(xiàng)和費(fèi)用的行為，建筑業(yè)則是加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅清理。

本報(bào)記者了解到，營(yíng)改增試點(diǎn)期間，地方稅務(wù)局早已開(kāi)展了營(yíng)業(yè)稅清理工作。比如公開(kāi)資料顯示，截至2015年5月底，安徽省六安市已對(duì)332戶企業(yè)清欠入庫(kù)營(yíng)業(yè)稅3353.14萬(wàn)元。

李軍表示，因?yàn)?月份之后，地方不再征收營(yíng)業(yè)稅，所以在4月底之前地方稅務(wù)局會(huì)做最后一次稅收清理，讓企業(yè)補(bǔ)交拖欠的營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)應(yīng)做好準(zhǔn)備。