4月8日，我國(guó)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收新政實(shí)施。3月24日，財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》，宣布自今年4月8日起，我國(guó)將實(shí)施跨境電子商務(wù)零售企業(yè)對(duì)消費(fèi)者(即B2C)進(jìn)口稅收政策。

　　按原規(guī)定，我國(guó)對(duì)個(gè)人自用、合理數(shù)量的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照郵遞物品征收行郵稅，普遍低于同類進(jìn)口貨物的綜合稅率。而且，如果行郵稅繳稅額在人民幣50元以下(含50元)的，還可以免征。而此次，上述三部門明確，跨境電商零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2 000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣20 000元�？缇畴娚塘闶圻M(jìn)口商品在限值以內(nèi)的，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0;進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。超過單次限值、累加后超過個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過2 000元限值的單個(gè)不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。

　　那么，此次稅收新政的出臺(tái)是基于什么樣的背景?與營(yíng)改增的全面試點(diǎn)是否有關(guān)聯(lián)?又將會(huì)給跨境電商和消費(fèi)者帶來那些影響?本報(bào)就此采訪了業(yè)界人士。

　　有利于公平競(jìng)爭(zhēng)

　　在跨國(guó)往來中，行郵稅是指入境旅客攜帶的行李與郵遞物品進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的簡(jiǎn)稱，它的征稅對(duì)象是非貿(mào)易物品，實(shí)行進(jìn)口環(huán)節(jié)三稅(增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅)合并征收的模式。

　　中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室副研究員蔣震在接受《財(cái)會(huì)信報(bào)》采訪時(shí)表示，我國(guó)的《進(jìn)出口關(guān)稅條例》第五十七條規(guī)定，“海關(guān)總署規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的個(gè)人自用進(jìn)境物品，免征進(jìn)口稅。超過海關(guān)總署規(guī)定數(shù)額但仍在合理數(shù)量以內(nèi)的個(gè)人自用進(jìn)境物品，由進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人在進(jìn)境物品放行前按照規(guī)定繳納進(jìn)口稅。超過合理、自用數(shù)量的進(jìn)境物品應(yīng)當(dāng)按照進(jìn)口貨物依法辦理相關(guān)手續(xù)……”。第五十八條規(guī)定，“進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人，是指攜帶物品進(jìn)境的入境人員、進(jìn)境郵遞物品的收件人以及以其他方式進(jìn)口物品的收件人�！彼�以說，征收行郵稅是充分考慮和保障居民在跨國(guó)往來中對(duì)物品的合理自用需求，同時(shí)也基于稅收征管效率的原則。一般來說，行郵稅總體稅負(fù)低于通過一般貿(mào)易方式進(jìn)口的貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)稅負(fù)。這個(gè)制度的設(shè)計(jì)確實(shí)對(duì)跨國(guó)往來的居民帶來了方便、快捷的通關(guān)方式。

　　然而，互聯(lián)網(wǎng)的蓬勃發(fā)展卻對(duì)這個(gè)制度帶來了非常大的沖擊。蔣震指出，一些人利用這個(gè)制度做起了“經(jīng)營(yíng)”，打起了海外代購(gòu)的“主意”，甚至成為逃避納稅的重要方式。一些人將進(jìn)口貨物分拆通過行李和郵寄物品渠道，按照行郵稅來交稅，但實(shí)際上，累積的入境物品數(shù)量早就超過了自用的范圍，事實(shí)上已經(jīng)成為一般貨物貿(mào)易的范疇，這對(duì)于一般貿(mào)易商或者國(guó)內(nèi)同類產(chǎn)品的生產(chǎn)商形成了不公平。蔣震認(rèn)為，這次適當(dāng)提高行郵稅有助于加強(qiáng)自用物品和貨物一般貿(mào)易進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅收征收管理，發(fā)揮公平效應(yīng)。

　　北京盈科(廈門)律師事務(wù)所自貿(mào)區(qū)法律服務(wù)部主任楊曉玲在接受《財(cái)會(huì)信報(bào)》記者采訪時(shí)，也同樣對(duì)此次稅改表示了支持的態(tài)度。她認(rèn)為，此次稅改的決定是正確的。楊曉玲解釋說，原來是為了扶持跨境電商產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，所以給大家了一個(gè)稅收的紅利，即貨物入關(guān)保稅，再以個(gè)人物品的方式出關(guān)，以行郵稅的方式納稅。但是，這樣造成很多中小平臺(tái)依賴于稅收紅利，并沒有花心思在國(guó)外貨源的開拓及物流成本的控制上。若仍按照原跨境電商的方式，零售進(jìn)口商品的稅負(fù)成本低于一般貿(mào)易進(jìn)口同類商品，也低于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售同類商品，一方面導(dǎo)致新興業(yè)態(tài)與傳統(tǒng)業(yè)態(tài)的不公平競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)國(guó)內(nèi)銷售進(jìn)口商品的傳統(tǒng)零售業(yè)形成較大沖擊;另一方面也對(duì)國(guó)內(nèi)消費(fèi)品產(chǎn)業(yè)造成較大沖擊。

　　“此番調(diào)整，原僅依賴稅收紅利的平臺(tái)可能會(huì)面臨關(guān)閉危險(xiǎn)，進(jìn)而起到倒逼這些跨境電商在海外貨源及物流成本控制上下功夫。這才是行業(yè)的發(fā)展的正向趨勢(shì)�！睏顣粤岜硎�。

　　與營(yíng)改增無關(guān)聯(lián)

　　5月1日，我國(guó)將全面實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)，開啟最大規(guī)模的減稅模式。而在這之前調(diào)整的行郵稅，或多或少提高了稅率。這一減一增之間是否存在關(guān)聯(lián)呢?

　　4月12日，財(cái)政部副部長(zhǎng)史耀斌在國(guó)務(wù)院新聞辦舉行的吹風(fēng)會(huì)上接受記者采訪時(shí)表示，這次跨境電商的稅收政策調(diào)整是一種完善，這個(gè)完善并不涉及到營(yíng)改增問題。史耀斌說，跨境電商的零售進(jìn)口，主要是區(qū)分貨物和物品，實(shí)際上并沒有改變?cè)�有的稅收政策。按照《關(guān)稅條例》規(guī)定，對(duì)個(gè)人自用、合理數(shù)量之內(nèi)，通過郵遞進(jìn)口的物品征收行郵稅。對(duì)于貨物，都要按照一般貿(mào)易進(jìn)口的方式來征收關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，如果是應(yīng)稅消費(fèi)品還要增收消費(fèi)稅。行郵稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅，不一致在哪兒?行郵稅是一個(gè)綜合性的稅率，包含了這三項(xiàng)稅種的要素在里面，只不過原來實(shí)行四檔稅率，10%、20%、30%、50%，根據(jù)不同的物品設(shè)置不一樣的稅率，4月8日起調(diào)整為三檔，稅率為15%、30%、60%。這次調(diào)整進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)物品進(jìn)口和貨物進(jìn)口的稅收管理，這樣做不僅不會(huì)影響到老百姓的利益，而且會(huì)對(duì)中國(guó)消費(fèi)結(jié)構(gòu)的升級(jí)，促進(jìn)國(guó)內(nèi)消費(fèi)品不斷創(chuàng)造品牌，便利國(guó)內(nèi)消費(fèi)者進(jìn)行消費(fèi)都有積極的作用。

　　蔣震認(rèn)為，本次針對(duì)跨境電商進(jìn)口稅收政策的調(diào)整是對(duì)我國(guó)增值稅制度的完善，與國(guó)內(nèi)營(yíng)改增的關(guān)系并不大。他分析，這個(gè)問題要放在增值稅制改革的大背景下理解，增值稅改革的基本原則是“中性”原則，它的稅基實(shí)際上是消費(fèi)，遵循“消費(fèi)地課稅”原則，這個(gè)原則在進(jìn)出口環(huán)節(jié)的體現(xiàn)就是，一般貿(mào)易產(chǎn)品出口環(huán)節(jié)“應(yīng)退盡退”、進(jìn)口環(huán)節(jié)“應(yīng)征盡征”，跨境電商所經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品屬于一般貿(mào)易產(chǎn)品的范疇，自然也要遵循這個(gè)原則，在進(jìn)口環(huán)節(jié)按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。它能夠?qū)崿F(xiàn)與其他一般貿(mào)易方式同一稅負(fù)，創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的貿(mào)易環(huán)境，從根本上來說，這是中性原則在進(jìn)出口領(lǐng)域的體現(xiàn)。

　　上海財(cái)經(jīng)大學(xué)商學(xué)院教授勞幗齡接受采訪時(shí)表示，“此次新政，看似從稅收入手，其實(shí)稅改之意不在稅。監(jiān)管、公平、調(diào)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)跨境電商由享受“灰色紅利”的野蠻生長(zhǎng)步入公平競(jìng)爭(zhēng)的良性軌道，才是此次新政的真正意圖”。

　　楊曉玲也表示，此次行郵稅的調(diào)整與營(yíng)改增關(guān)聯(lián)不大。

　　商品價(jià)格有漲有降

　　此次稅收新政的出臺(tái)無疑會(huì)對(duì)跨境電商平臺(tái)造成沖擊，而對(duì)于消費(fèi)者來說，關(guān)心的自然是對(duì)自身利益的影響。

　　按照新政，大部分跨境店商商品將面臨漲價(jià)，母嬰產(chǎn)品和進(jìn)口食品首當(dāng)其沖。據(jù)相關(guān)媒體測(cè)算，以一款國(guó)外知名嬰兒配方奶粉為例，稅改前在某海外購(gòu)物網(wǎng)站上的標(biāo)價(jià)為488元三罐，按照奶粉的行郵稅率10%計(jì)算，應(yīng)交稅48.8元，不到50元行郵稅起征點(diǎn)，因此免征。4月8日以后，無論商品價(jià)格是否低于500元，都要額外支付打7折的增值稅，即商品價(jià)格的11.9%。照此計(jì)算，這款奶粉將多出58元的稅。也就是說，現(xiàn)在海淘6罐奶粉的錢，未來只能買5罐;現(xiàn)在海淘4包紙尿褲的錢，未來只能買3包。

　　業(yè)內(nèi)人士透露，目前大部分的跨境電商盈利低，利潤(rùn)率平均只有10%，漲價(jià)不可避免。

　　但是，新稅政出臺(tái)后，也有部分商品更便宜了。例如原行郵稅率較高的3C電器類、個(gè)人洗護(hù)類產(chǎn)品，新稅率比稅改前分?降低了8.1%和38.1%。

　　楊曉玲表示，跨境電商平臺(tái)會(huì)面臨新一輪的洗牌，中小型的平臺(tái)缺乏國(guó)外貨源、對(duì)物流成本控制差的平臺(tái)，會(huì)面臨出局的境況。但目前還是有政策支持的，如在限額范圍內(nèi)，關(guān)稅為零，增值稅和消費(fèi)稅打七折。因此，還是比傳統(tǒng)的進(jìn)口有一定的優(yōu)勢(shì)。對(duì)于消費(fèi)者而言，因?yàn)榇舜沃会槍?duì)跨境電商平臺(tái)，對(duì)于個(gè)人海淘還是享受行郵稅的，只是行郵稅有所調(diào)高。

　　楊曉玲建議，消費(fèi)者可以根據(jù)不同產(chǎn)品采用不同的方式，如奶粉類的，走個(gè)人海淘，因?yàn)檫�是有50元免稅額，所以買的少還是劃算的。香水類，走跨境電商，因?yàn)楝F(xiàn)在的關(guān)稅為零，增值稅和消費(fèi)稅是打七折的，所以算下來是比原來優(yōu)惠的。因?yàn)榛瘖y品目前的行郵稅屬于50%的最高檔，且因?yàn)榛瘖y品單價(jià)較高，百元以上的化妝品不在免稅優(yōu)惠的范圍內(nèi)，而稅改以后增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅率為30%，合計(jì)47%，在此稅率的基礎(chǔ)上打七折就是32.9%，如此算來還是劃算的。

　　蔣震從四個(gè)方面分析了新政所帶來的影響。一是使得跨境電商和其他一般貿(mào)易商之間的稅負(fù)實(shí)現(xiàn)平衡，有利于實(shí)現(xiàn)跨境電商運(yùn)營(yíng)的規(guī)范化，發(fā)揮了公平效應(yīng)。二是對(duì)“名義上以行郵品入境，實(shí)質(zhì)上是一般貿(mào)易品”經(jīng)營(yíng)的海外代購(gòu)行為形成一定的抑制作用。三是考慮到了居民對(duì)境外消費(fèi)品的正常消費(fèi)需求，對(duì)境外消費(fèi)品的過度消費(fèi)有著一定的抑制作用。四是對(duì)國(guó)內(nèi)消費(fèi)品生產(chǎn)者來說，稅制更加公平，對(duì)它們有著正向影響，便于它們更好地提高生產(chǎn)質(zhì)量、優(yōu)化供給結(jié)構(gòu)。