作者 任恒君 喬曉宇 楊海東

千里購(gòu)煤，異地銷(xiāo)售，銷(xiāo)售額巨大卻稅負(fù)畸低，X公司疑點(diǎn)重重。在業(yè)務(wù)流線索中斷，票流調(diào)查未果的情況下，細(xì)心的辦案人員以企業(yè)賬目中匯票疑點(diǎn)為線索，不懈追蹤，最終將案件查得水落石出。

1一封協(xié)查函牽出疑點(diǎn)企業(yè)

內(nèi)蒙古鄂爾多斯市國(guó)稅局以一封外地虛開(kāi)協(xié)查函為線索，聯(lián)合公安機(jī)關(guān)對(duì)X煤炭經(jīng)銷(xiāo)公司立案調(diào)查。經(jīng)過(guò)多地輾轉(zhuǎn)取證，最終查實(shí)，該企業(yè)負(fù)責(zé)人烏某虛構(gòu)煤炭購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，向下游6個(gè)省份23家企業(yè)無(wú)貨虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票381份，價(jià)稅合計(jì)3.8億多元，涉及稅額5529萬(wàn)元。案件移交司法機(jī)關(guān)后，鄂爾多斯市中級(jí)人民法院以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪判處烏某有期徒刑17年，并處罰金35萬(wàn)元。

2013年8月，內(nèi)蒙古鄂爾多斯市鄂托克前旗國(guó)稅局稽查局收到吉林省輝南縣國(guó)稅局發(fā)來(lái)的協(xié)查函。協(xié)查函稱，鄂托克前旗境內(nèi)的X煤炭經(jīng)銷(xiāo)公司涉嫌取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票30多份，金額達(dá)5000多萬(wàn)元，請(qǐng)鄂托克前旗國(guó)稅局協(xié)助調(diào)查。

鄂托克前旗國(guó)稅稽查局隨即對(duì)來(lái)函企業(yè)實(shí)施調(diào)查。檢查人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)主要從事煤炭經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，主要方式是從遠(yuǎn)在千里之外的吉林、遼寧等地購(gòu)進(jìn)煤炭，然后銷(xiāo)往陜西延安、山西介休等地企業(yè)。鄂爾多斯市是全國(guó)煤炭產(chǎn)銷(xiāo)量第一的地級(jí)市，煤炭種類齊全、煤質(zhì)優(yōu)良，企業(yè)舍近求遠(yuǎn)千里購(gòu)進(jìn)煤炭，銷(xiāo)往煤炭資源豐富的陜西、山西等地企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)方式并不符合常規(guī)。

檢查人員在調(diào)閱企業(yè)增值稅專用發(fā)票使用情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，在7個(gè)月～8個(gè)月的時(shí)間內(nèi)，該企業(yè)含稅銷(xiāo)售額高達(dá)3.8億元，而同期繳納的增值稅卻僅有144萬(wàn)元，企業(yè)增值稅稅負(fù)畸低。

鑒于該企業(yè)疑點(diǎn)眾多，鄂托克前旗國(guó)稅局馬上向上級(jí)機(jī)關(guān)匯報(bào)了案情。鄂爾多斯市國(guó)稅局立即與當(dāng)?shù)毓�安機(jī)關(guān)取得聯(lián)系，并召開(kāi)了案情分析聯(lián)席會(huì)議。在此過(guò)程中檢查人員得知，鄂爾多斯市公安局已接到公安部發(fā)出的對(duì)河南X公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票開(kāi)展集群打擊的通知，該案的疑點(diǎn)信息中也有鄂托克前旗X煤炭經(jīng)銷(xiāo)公司的“身影”。

案情緊急，刻不容緩。稅警雙方成立了由25人組成的聯(lián)合專案組，決定立即對(duì)X煤炭經(jīng)銷(xiāo)公司立案調(diào)查。

2跨省追蹤購(gòu)銷(xiāo)調(diào)查一波三折

按照調(diào)查計(jì)劃，聯(lián)合專案組立即對(duì)X煤炭經(jīng)銷(xiāo)公司實(shí)施突擊檢查，封存了企業(yè)4臺(tái)辦公電腦及10多本賬務(wù)賬簿和憑證資料，并對(duì)該企業(yè)負(fù)責(zé)人烏某進(jìn)行了控制和訊問(wèn)。辦案人員了解到，烏某曾有違法前科，2009年9月因犯虛開(kāi)發(fā)票罪被赤峰市元寶山區(qū)人民法院判處有期徒刑3年，緩期4年。

在訊問(wèn)過(guò)程中，烏某一口咬定企業(yè)開(kāi)展的煤炭貿(mào)易經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)均為正當(dāng)生意，并不存在違法違規(guī)行為。辦案人員從烏某處未取得有價(jià)值線索。

在此情況下，專案組決定從協(xié)查函提供的票據(jù)線索入手，對(duì)X煤炭公司經(jīng)營(yíng)中涉及的吉林、遼寧等全國(guó)11個(gè)省、市、自治區(qū)的43家上游開(kāi)票和下游受票企業(yè)調(diào)查取證。

但調(diào)查過(guò)程并不順利。專案組在對(duì)21家上游開(kāi)票企業(yè)進(jìn)行調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)，其中14家煤炭企業(yè)已經(jīng)走逃，企業(yè)賬簿、入庫(kù)憑證、購(gòu)銷(xiāo)合同等關(guān)鍵性證據(jù)均已損毀；另外7戶與X煤炭公司發(fā)生汽油、柴油購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的油品企業(yè)，業(yè)務(wù)手續(xù)齊全、資料完備，未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。在對(duì)X煤炭公司下游企業(yè)實(shí)施調(diào)查時(shí)，下游企業(yè)賬面資料也均顯示曾從X煤炭公司購(gòu)買(mǎi)過(guò)煤炭，采購(gòu)業(yè)務(wù)和票據(jù)信息均未見(jiàn)異常。

此時(shí)，負(fù)責(zé)分析企業(yè)賬務(wù)賬簿和憑證資料的辦案人員發(fā)現(xiàn)，X煤炭公司收付款有2.08億元金額是通過(guò)承兌匯票結(jié)算，并且收付款憑證中的承兌匯票復(fù)印件多數(shù)模糊不清，疑點(diǎn)較大。于是，辦案人員決定，從企業(yè)承兌匯票調(diào)查入手，將X煤炭公司的資金流作為調(diào)查取證的重點(diǎn)。

3匯票核查虛開(kāi)事實(shí)浮出水面

X煤炭公司賬目中承兌匯票憑據(jù)的出票銀行涉及福建、甘肅、廣西等多個(gè)地區(qū)的多家銀行。專案組對(duì)這些銀行和相關(guān)企業(yè)逐一進(jìn)行了調(diào)查。辦案人員發(fā)現(xiàn)，這些承兌匯票的支付和背書(shū)等信息中并沒(méi)有與X煤炭公司相關(guān)的任何信息。

辦案人員經(jīng)過(guò)調(diào)查確認(rèn)，X煤炭公司復(fù)印其他企業(yè)取得的承兌匯票后，采取剪切、貼補(bǔ)信息等手段，改變?cè)�承兌匯票上背書(shū)企業(yè)信息，轉(zhuǎn)而將上游、下游企業(yè)信息和自己的信息“嫁接”到承兌匯票復(fù)印件背書(shū)信息上，以此偽造企業(yè)與上游和下游企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)支付業(yè)務(wù)。

面對(duì)辦案人員提供的證據(jù)，烏某心理防線崩塌，交代了其伙同中間人，對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的犯罪事實(shí)。

烏某稱，X煤炭公司從未開(kāi)展煤炭貿(mào)易業(yè)務(wù)，為賺取“快錢(qián)”，烏某通過(guò)魏某等16名中間人穿針引線，以支付票面金額3.2%～9.5%的代價(jià)，從其他企業(yè)處取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，再以票面6%～10%的手續(xù)費(fèi)為他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，從中牟取暴利。為與其虛開(kāi)業(yè)務(wù)相配合，做到“天衣無(wú)縫”，虛開(kāi)中間人從其他企業(yè)處購(gòu)買(mǎi)煤炭賣(mài)給X煤炭公司開(kāi)票的下游企業(yè)，并向其提供X煤炭公司同樣金額的虛開(kāi)發(fā)票。下游企業(yè)取得虛開(kāi)發(fā)票后，先將款項(xiàng)匯入X煤炭公司賬戶上，烏某扣除手續(xù)費(fèi)后，再將款匯通過(guò)中間人返回受票企業(yè)。

公安機(jī)關(guān)隨即赴相關(guān)省市對(duì)涉案犯罪嫌疑人實(shí)施抓捕。通過(guò)技術(shù)偵查實(shí)施監(jiān)控，最終在內(nèi)蒙古呼和浩特市、寧夏銀川市等地相繼將魏某、李某、鄭某等16名涉案人員抓捕歸案。

經(jīng)查，X煤炭公司在檢查所屬經(jīng)營(yíng)期間，通過(guò)中間人簽訂虛假合同，從上游7個(gè)省份21家企業(yè)取得虛開(kāi)發(fā)票1027份，價(jià)稅合計(jì)3.7億多元，涉及稅額5390萬(wàn)元；向下游6個(gè)省份23家企業(yè)無(wú)貨虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票381份，價(jià)稅合計(jì)3.8億多元，涉及稅額5529萬(wàn)元。

案件進(jìn)入司法審判程序后，鄂爾多斯市中級(jí)人民法院以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪判處烏某有期徒刑17年，并處罰金35萬(wàn)元。同案其他16名案犯分別被判處3年～12年有期徒刑，并處罰金。