近日，深圳市蛇口地稅局根據(jù)疑點數(shù)據(jù)分析線索，對合資企業(yè)H公司賬目實施調(diào)查，確認該企業(yè)檢查年度多提“應付職工薪酬”增加成本費用，但相關(guān)資金卻并未實際發(fā)放。該局依法對企業(yè)作出調(diào)增檢查年度企業(yè)應納稅所得額，補繳企業(yè)所得稅、加收滯納金990多萬元的處理決定。

　　檢查人員在開展稅源異常信息分析時發(fā)現(xiàn)，中外合資企業(yè)H公司2016年度繳納企業(yè)所得稅同比下降18%。該公司雖然員工人數(shù)較多，但近年來營業(yè)收入、利潤率和稅負率一直較為平穩(wěn)，變化不大，因此這一異常數(shù)據(jù)引起了檢查人員的注意。

　　檢查人員隨后對該公司2016年度資產(chǎn)負債表、損益表、納稅申報信息等涉稅數(shù)據(jù)進行了采集和分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)負債表中“應付職工薪酬”科目余額較高，接近當年職工薪酬及福利費用近一半，檢查人員認為，企業(yè)可能存在多預提成本費用少確認利潤問題。

　　為此，稅務人員約談了該公司的財務人員，并對企業(yè)2016年度工資發(fā)放情況實施核查。經(jīng)查，截至2017年5月31日匯算清繳結(jié)束，該公司之前預提的2016年度“應付職工薪酬”項目仍有大量款項滯留，并未對員工實際發(fā)放。

　　《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)第二條明確規(guī)定：“企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除�！睓z查人員認為，法規(guī)明確規(guī)定，企業(yè)在匯算清繳前預提匯繳年度的工資薪金，如果已實際支付，則按規(guī)定可以稅前扣除，但企業(yè)在匯算清繳結(jié)束前仍未發(fā)放，則未發(fā)放部分不能稅前列支，應依法調(diào)增相應年度的應納稅所得額，并補繳相應的企業(yè)所得稅。

　　經(jīng)過稅務人員的稅法宣傳和輔導，該公司財務負責人承認在賬目處理上存在失誤，依法調(diào)增了2016年度應納稅所得額，并按照稅務機關(guān)的要求補繳了企業(yè)所得稅和滯納金。