近日，國家稅務總局發(fā)布了《關于進一步推進“雙隨機、一公開”監(jiān)管工作的通知》(以下簡稱“通知”)，除線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發(fā)票等稅收違法行為直接立案查處外，其余所有待查對象均須從稅務稽查隨機抽查對象名錄庫中隨機抽取。

　　通知稱，為貫徹落實國務院深化“放管服”改革和推行“雙隨機、一公開”監(jiān)管的部署要求，以及李克強總理在2017年全國深化簡政放權放管結合優(yōu)化服務改革電視電話會議上的重要講話精神，依據《國家稅務總局關于進一步深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》(稅總發(fā)[2017]101號)(以下簡稱“101號文”)和《推進稅務稽查隨機抽查實施方案》(稅總發(fā)[2015]104號)(以下簡稱“104號文”)等文件要求，確保年內實現稅務系統(tǒng)“雙隨機、一公開”監(jiān)管全覆蓋目標，就進一步推進“雙隨機、一公開”監(jiān)管工作提出要求。

　　那么，何為“雙隨機、一公開”監(jiān)管?其意義何在?通知的主要內容有哪些?各地稅務機關此前貫徹落實“雙隨機、一公開”精神采取了哪些措施?取得了哪些成效?《財會信報》記者對此進行了梳理。

　　防范過度干預市場 克服監(jiān)管“信息瓶頸”　　意義
所謂“雙隨機、一公開”，即監(jiān)管過程中隨機抽取檢查對象，隨機選派執(zhí)法檢查人員，抽查情況及查處結果及時向社會公開，是商事制度改革后轉變監(jiān)管思路，與信用監(jiān)管相對應的新監(jiān)管方式�！半p隨機、一公開”是2015年8月發(fā)布的《國務院辦公廳關于推廣隨機抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》中要求在全國全面推行的一種監(jiān)管模式。

　　為深入貫徹落實黨中央、國務院關于優(yōu)化營商環(huán)境和推進“放管服”改革的系列部署，進一步深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化稅收環(huán)境，激發(fā)市場主體創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力，9月14日，國稅總局發(fā)布了101號文，其中要求加強稅務稽查“雙隨機、一公開”監(jiān)管，進一步強化金稅三期雙隨機工作平臺的運用和管理，結合信用管理、“黑名單”合理確定隨機抽查的比例和頻次，及時公開隨機抽查事項清單和查處結果，提高稽查隨機抽查的針對性、有效性和透明度。拓展跨區(qū)域稽查范圍，提升稅務稽查資源的配置效率。

　　為深入貫徹落實《國務院辦公廳關于推廣隨機抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》(國辦發(fā)[2015]58號)要求，推進稅務稽查隨機抽查，增強執(zhí)法效能，2015年8月25日，國稅總局發(fā)布了104號文，其中提出公開稅務稽查隨機抽查職責、程序、事項、結果等，強化社會監(jiān)督，切實做到確職限權，盡責擔當;要求完善稅務稽查隨機抽查機制。同時明確了隨機抽查依據、隨機抽查主體、隨機抽查對象和內容、隨機抽查方式、分類確定隨機抽查比例和頻次、隨機和競標選派執(zhí)法檢查人員、國地稅開展聯(lián)合抽查、實現抽查成果增值運用。

　　據介紹，“雙隨機、一公開”監(jiān)管模式的意義在于，一是防范監(jiān)管部門對市場活動的過度干預。具體而言，為杜絕權力濫用，監(jiān)管部門需依法制定隨機抽查事項清單，凡法律法規(guī)沒有規(guī)定的，一律不得開展隨機抽查。為避免執(zhí)法擾民，監(jiān)管部門需根據當地經濟社會、行業(yè)企業(yè)實際情況，合理確定隨機抽查比例和頻次。為減少“多頭執(zhí)法”，基層政府需協(xié)調組織相關部門開展聯(lián)合抽查，對同一市場主體的多個檢查事項，原則上一次性完成。

　　二是降低“監(jiān)管俘獲”發(fā)生幾率�！半p隨機”抽查機制極大壓縮監(jiān)管部門與市場主體雙向尋租空間。具體而言，監(jiān)管部門先建立健全市場主體名錄庫和執(zhí)法檢查人員名錄庫，再通過搖號等方式，從市場主體名錄庫中隨機抽取檢查對象，從執(zhí)法檢查人員名錄庫中隨機選派執(zhí)法檢查人員。這樣一來，監(jiān)管人員再不能“選擇執(zhí)法”，企業(yè)也不能心存僥幸、冒險違規(guī)。

　　三是加快我國監(jiān)管信息系統(tǒng)建設，助力克服市場監(jiān)管的“信息瓶頸”�！耙还�開”機制不僅強調將抽查情況及時向社會公布，推動社會監(jiān)督，將抽查結果納入市場主體的社會信用記錄，加大懲處力度，還強調在相關部門聯(lián)合執(zhí)法過程中打破部門間的信息數據壁壘，形成統(tǒng)一的市場監(jiān)管信息平臺，這將大大加快我國監(jiān)管信息系統(tǒng)建設，有助于克服市場監(jiān)管的“信息瓶頸”。

　　通知要求，各級稅務機關要牢牢把握“雙隨機、一公開”監(jiān)管的目標、任務、步驟和要求，強化過程監(jiān)控，做好績效考評，一級抓一級、一級督一級，多措并舉、壓實責任、狠抓落實，確保取得實效。

　　通知明確，一要加強組織領導。各級稅務機關要加強“雙隨機、一公開”監(jiān)管工作的組織領導，建立健全主要領導親自抓、分管領導具體抓、稽查部門牽頭負責、相關部門協(xié)作配合的工作機制。上級稅務機關要負責組織協(xié)調和統(tǒng)籌實施轄區(qū)內“雙隨機、一公開”監(jiān)管工作，層層壓實責任;加強督促指導和績效考評，做到有布置、有檢查、有驗收，形成上下聯(lián)動、整體推進的工作格局。二要科學制定計劃。各級稅務機關要統(tǒng)籌考慮上級和本級稅務稽查工作要求，立足轄區(qū)內稅源分布結構、稽查資源配置、稅收違法案件數量等實際情況，科學制定稅務稽查“雙隨機、一公開”監(jiān)管工作計劃和實施方案，既要保證上級工作任務的落實到位和抽查覆蓋面，又要防止檢查過多和執(zhí)法擾企。按照“無計劃不稽查、無任務不進戶”的原則，嚴禁隨意檢查納稅人;公平對待內外資企業(yè)，保障市場主體權利平等、機會平等、規(guī)則平等，促進建立統(tǒng)一開放、競爭有序、公正透明的市場營商環(huán)境。三要壓實目標任務。各級稅務機關要不斷加大隨機抽查工作力度，確保今年內“雙隨機、一公開”監(jiān)管全覆蓋。除線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發(fā)票等稅收違法行為直接立案查處外，其余所有待查對象均須從稅務稽查隨機抽查對象名錄庫中隨機抽取。對重點抽查對象，每年隨機抽查比例20%左右;對非重點抽查對象，每年隨機抽查比例不超過3%;對非企業(yè)納稅人，每年抽查比例不超過1%;對列入隨機抽查對象異常名錄的企業(yè)，加大抽查力度，提高抽查概率和頻次;對新產業(yè)、新業(yè)態(tài)、初創(chuàng)企業(yè)、小微企業(yè)，要以風險導向下的定向抽查為主，適當降低抽查比例和頻次。四要管好用好名錄庫。各級稅務機關要對稅務稽查隨機抽查對象名錄庫和執(zhí)法檢查人員名錄庫實施動態(tài)管理。要加強重點抽查對象名錄庫企業(yè)信息數據的實時監(jiān)控，及時掌握企業(yè)變動情況，做好信息維護，開展數據分析，為領導決策提供依據;要以執(zhí)法檢查人員名錄庫動態(tài)管理為抓手，摸清稽查隊伍“家底”，通過重點培養(yǎng)、分類使用、有效管理，不斷提升稽查干部隊伍建設水平。五要開展聯(lián)合抽查。國稅、地稅機關要建立稅務稽查聯(lián)合隨機抽查機制，共同制訂并實施聯(lián)合抽查計劃。雙方共商重點抽查對象，實施聯(lián)合稽查，同步進戶執(zhí)法。在履行各自執(zhí)法程序的基礎上，協(xié)作開展查處工作。要及時互通查處情況，商討解決疑難問題，準確定性處理。通過執(zhí)法適度整合，減輕企業(yè)負擔，優(yōu)化納稅服務，獲得納稅人的認可和支持，實現“1+1>2”的綜合效應。

　　通知要求，各級稅務機關要充分利用稅務總局統(tǒng)一開發(fā)的“金稅三期稅務稽查雙隨機工作平臺”(以下簡稱“雙隨機平臺”)開展稅務稽查隨機抽查工作，實現全過程跟蹤記錄，做到運行透明，痕跡可查，效果可評，責任可追。

　　通知明確，一要完善數據信息。要逐步完善“雙隨機平臺”各類數據信息，包括隨機抽查對象名錄庫、隨機抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫及集團成員等。對于“雙隨機平臺”上線前，2017年已經開展稅務稽查隨機抽查工作的，相關單位應做好信息補錄工作，確保完整展現全年隨機抽查工作情況。二要加強平臺應用。各級稅務機關要確保稅務稽查隨機抽查對象和執(zhí)法檢查人員全部由“雙隨機平臺”產生，抽查方案、檢查過程、檢查結果在系統(tǒng)留痕，體現執(zhí)法透明，促進執(zhí)法公平。要加強隨機抽查相關數據統(tǒng)計分析，實現稽查成果增值利用。三要強化平臺管理。各級稅務機關在“雙隨機平臺”應用管理過程中，要注重部門協(xié)作配合，加強業(yè)務指導交流，跟蹤考核績效指標，增值應用平臺數據，及時總結經驗做法，建立健全平臺應用管理辦法。

　　通知要求，各級稅務機關在推進“雙隨機、一公開”工作中，要注重總結提煉經驗、發(fā)現解決問題、探索創(chuàng)新舉措，不斷完善管理，切實將工作成果轉化為制度性安排，努力構建“雙隨機、一公開”工作長效機制。

　　通知明確，一要加強與風險管理的銜接。各級稅務機關要樹立大風險理念，研究將風險分析與稽查隨機選案有效結合的辦法措施，提高稽查隨機選案的針對性和有效性。將風險分析識別為高風險的納稅人納入隨機抽查對象異常名錄，適當增加隨機抽查概率和頻次。做好風險推送案源與稽查自選案源的統(tǒng)籌，任務重疊的，按戶歸集后組織實施檢查，一次進戶、統(tǒng)一處理，切實減輕納稅人負擔。

　　二要探索“一公開”規(guī)范機制。各級稅務機關要通過門戶網站、微信公眾號、辦稅服務廳以及地方政府行政執(zhí)法信息公示統(tǒng)一平臺等渠道向社會公開發(fā)布隨機抽查事項清單和查處結果，自覺接受社會監(jiān)督。國稅、地稅機關開展聯(lián)合隨機抽查的，可統(tǒng)一對外公開。將隨機抽查發(fā)現的存在嚴重稅收違法行為的稽查對象列入稅收違法“黑名單”，實施多部門聯(lián)合懲戒，讓失信者一處違法、處處受限，擴大執(zhí)法社會影響，提高稅法遵從度。

　　三要不斷健全制度辦法。各級稅務機關要注重改革集成，將推進“雙隨機、一公開”監(jiān)管與建立跨區(qū)域稅務機構緊密結合起來，主要由跨區(qū)域稅務機構開展重點抽查對象的隨機抽查，提升執(zhí)法層級，提高執(zhí)法質效。堅持問題導向，跟蹤、收集、整理“雙隨機、一公開”實施方

　　案與配套制度執(zhí)行情況，掌握工作中遇到的突出問題和困難，結合本地實際情況，研究提出解決之策。各省稅務機關要及時上報相關問題、建議和好經驗、好做法，為稅務總局進一步健全隨機抽查工作機制提供參考。

　　四要切實加強跟蹤問效。稅務總局已將“雙隨機、一公開”監(jiān)管工作納入對各省稅務局績效考評，各級稅務機關要切實加強跟蹤問效。對落實到位、成績突出的，采取經驗推介、通報表揚等形式給予激勵;對落實不力、成效不佳的，采取實地督導、通報批評等形式給予鞭策，以確保“雙隨機、一公開”監(jiān)管工作落地生效，實現今年全覆蓋目標。各省稅務機關要按照本通知的要求，將“雙隨機、一公開”工作進展及主要成果等情況，分別于每年6月30日前和11月30日前報送稅務總局(稽查局)。

　　國稅總局一年多查補稅款168.06億元
據了解，近一年多來，國家稅務總局部署完成了首批26戶重點稽查對象隨機抽查工作，共查補稅款168.06億元。

　　本次抽查工作嚴格執(zhí)行“雙隨機”機制，一方面隨機選取檢查對象，從稅務總局600戶重點稅源名錄庫中選取26戶大型企業(yè)集團;另一方面隨機選派執(zhí)法檢查人員。隨機選派的同時兼顧檢查人員專業(yè)特長和回避原則等因素，既避免了人為干擾又保證了工作質量。

　　據介紹，針對企業(yè)集團經營管理高度集中和成員單位數量眾多等特點，國稅總局在檢查中采用了團隊化、項目化的工作組織方式，充分運用大數據分析并整合全國的稽查力量，同時加強服務意識和國地稅稽查部門協(xié)作。

　　通過本次隨機抽查工作,提高了納稅人遵從稅法和防范稅收風險的意識，規(guī)范了納稅行為;也督促稽查部門進一步加強陽光執(zhí)法，通過解決征納雙方爭議問題完善了稅收政策，改進了稅收管理工作。

　　國家稅務總局這次發(fā)文將進一步推進“雙隨機、一公開”工作，提高監(jiān)管公平性、規(guī)范性和有效性，努力營造良好的稅收環(huán)境。

　　另據了解，今年3月1日，青島市國稅局稽查局檢查一處科長張曉艷接受了一項新的檢查任務，而之所以能接到這項檢查任務，源于此前案源管理部門組織填報執(zhí)法檢查人員信息時，她在“個人擅長案件”一欄中填寫了資本運作案件和國際稅收案件兩項。沒想到，‘雙隨機工作平臺’選派檢查人員如此精準，接受的任務案件同時涉及資本運作和國際稅收兩個領域。

　　與此同時，青島市國稅局稽查局組織的不定向隨機抽查工作也在稅務監(jiān)察部門派員監(jiān)督下，通過“雙隨機工作平臺”(預生產環(huán)境)設置的隨機搖號功能，從稽查對象名錄庫(分為重點稽查對象和非重點稽查對象)和異常對象名錄庫存儲數據分別抽取了3戶重點稽查對象和30余戶非重點稽查對象，由“雙隨機工作平臺”直接抽取執(zhí)法檢查人員接受派查。

　　“‘雙隨機工作平臺’(預生產環(huán)境)成功運轉實施，標志著稅務稽查隨機抽查工作在青島市國稅局稽查局全面準備就緒�！痹摼窒嚓P負責人表示。

　　把集成理念貫穿于推進稽查工作現代化的全領域、全過程、全環(huán)節(jié)，通過創(chuàng)造性融合稽查各項工作實現整體尋優(yōu)的目的，是2017年全國稽查工作會議提出的新要求。海南省國稅局在深入推進國地稅聯(lián)合稽查的過程中，協(xié)同海南省地稅局緊密結合“雙隨機、一公開”監(jiān)管，以共建共管戶重點稽查對象名錄庫為關鍵抓手，優(yōu)化隨機抽查系統(tǒng)平臺，拓展國地稅聯(lián)合稽查領域，整合雙方執(zhí)法資源，有力推進了重點稽查對象隨機抽查工作縱深發(fā)展。據了解，2016年5月至2017年4月底，雙方利用隨機抽查系統(tǒng)平臺組織聯(lián)合檢查329戶，立案檢查64戶，累計聯(lián)合查補入庫金額1.5億元，其中，國稅查補入庫7 968萬元，地稅查補入庫6 980萬元。