編者按 習(xí)近平總書(shū)記在十九大報(bào)告中提出，深化稅收制度改革，健全地方稅體系。為學(xué)習(xí)貫徹好十九大精神，《財(cái)稅理論專(zhuān)刊》將約請(qǐng)專(zhuān)家撰寫(xiě)相關(guān)稿件。

　　全面深化增值稅改革，建立一個(gè)更加公正、簡(jiǎn)明和高效的現(xiàn)代增值稅制度，關(guān)鍵在于著力推進(jìn)稅制、體制和法制三大制度建設(shè)。

　　習(xí)近平總書(shū)記在十九大報(bào)告中強(qiáng)調(diào)，要貫徹新發(fā)展理念，建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系。全面實(shí)施營(yíng)改增無(wú)疑是近年來(lái)影響最廣泛、最重要的稅制改革。歷經(jīng)5年分步實(shí)施，從上海部分行業(yè)試點(diǎn)到全國(guó)范圍內(nèi)全面推行，這項(xiàng)改革在完善稅收制度、減輕企業(yè)稅負(fù)、提升稅收治理能力和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展等方面取得了令世人矚目的成效。如今，站在新起點(diǎn)，應(yīng)進(jìn)一步貫徹新理念，應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)，完善增值稅改革。

　　站在新起點(diǎn)
2012年1月1日，上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)啟動(dòng)營(yíng)改增試點(diǎn);同年8月1日至年底，試點(diǎn)分批擴(kuò)至北京等11省市;2013年8月1日起，試點(diǎn)在全國(guó)推開(kāi);2014年1月1日，鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入試點(diǎn);2014年6月1日，電信業(yè)納入試點(diǎn);2016年5月1日，建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)，營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi)。歷時(shí)5年，中央在制度上縝密設(shè)計(jì)，在行動(dòng)上果斷推進(jìn)，克服諸多障礙，一步一個(gè)腳印，完成了工商業(yè)和服務(wù)業(yè)統(tǒng)一增值稅制的改革大業(yè)。

　　營(yíng)改增不僅避免了對(duì)企業(yè)重復(fù)征稅，更為重要的是避免了對(duì)產(chǎn)業(yè)重復(fù)征稅，減稅高達(dá)17000億元，實(shí)現(xiàn)了所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。營(yíng)改增改在服務(wù)業(yè)，惠及工商業(yè)，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、層次提升，企業(yè)服務(wù)外包、主輔分離改制、服務(wù)貿(mào)易發(fā)展等產(chǎn)生了重要影響。營(yíng)改增改在當(dāng)下，利在長(zhǎng)遠(yuǎn)，對(duì)我國(guó)構(gòu)建現(xiàn)代稅收制度體系具有里程碑意義。改革沒(méi)有完成時(shí)，只有進(jìn)行時(shí)，站在新的歷史起點(diǎn)上審時(shí)度勢(shì)，在全面完成增值稅擴(kuò)圍后，完善增值稅改革還要在改制、立法等重要、關(guān)鍵環(huán)節(jié)上取得更大成效，完善稅制體系，建立現(xiàn)代增值稅制度。

　　貫徹新理念
黨的十八大以來(lái)，創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享的新發(fā)展理念得到有效落實(shí)。黨的十九大報(bào)告強(qiáng)調(diào)，要貫徹新發(fā)展理念，建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系。

　　增值稅改革，從改革初衷到長(zhǎng)期改革目標(biāo)，都與新發(fā)展理念一脈相承。全面實(shí)施營(yíng)改增作為大國(guó)、大稅、大改，對(duì)推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革發(fā)揮了重大積極作用，也充分顯示出我國(guó)政府快速高效的戰(zhàn)略決策力、政策執(zhí)行力和挑戰(zhàn)應(yīng)對(duì)力。

　　未來(lái)，在進(jìn)一步完善增值稅改革，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，規(guī)范稅收制度等方面，需要站在新的歷史起點(diǎn)，從更高層次來(lái)貫徹新發(fā)展理念。要堅(jiān)持解放和發(fā)展社會(huì)生產(chǎn)力，堅(jiān)持社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革方向，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。統(tǒng)一稅法、合理稅制，為工商業(yè)和服務(wù)業(yè)創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)稅收環(huán)境。消除重復(fù)征稅、減輕企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)微觀(guān)主體活力，增強(qiáng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新力和競(jìng)爭(zhēng)力。

　　應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)

　　進(jìn)入新的歷史階段，國(guó)內(nèi)、國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)已發(fā)生了深刻變化。從國(guó)內(nèi)大局看，我國(guó)社會(huì)主要矛盾已經(jīng)轉(zhuǎn)化為“人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾”;我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長(zhǎng)動(dòng)力的攻關(guān)期。從國(guó)際大局看，當(dāng)今世界正處于大發(fā)展、大變革、大調(diào)整時(shí)期，經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇緩慢，增長(zhǎng)動(dòng)能不足;美國(guó)實(shí)施減稅政策將引發(fā)全球減稅浪潮，國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)更為激烈;隨著經(jīng)濟(jì)全球化、數(shù)字化，跨境服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)交易呈爆發(fā)式增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。

　　在此背景下，完善增值稅改革需把握國(guó)內(nèi)國(guó)際兩個(gè)大局，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，推動(dòng)形成全面開(kāi)放新格局，積極參與全球治理體系改革和建設(shè)，不斷貢獻(xiàn)中國(guó)智慧和力量的要求等諸多方面去考慮。通過(guò)完善增值稅改革，建立一個(gè)更加公正、簡(jiǎn)明和高效的現(xiàn)代增值稅制度。使增值稅籌集財(cái)政收入的功能進(jìn)一步增強(qiáng)，對(duì)市場(chǎng)資源配置影響更顯中性，征管效率更為提升，征納成本更加低廉，使我國(guó)稅制更具國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

　　推進(jìn)新改革
面對(duì)未來(lái)，完善增值稅改革要在進(jìn)一步推進(jìn)稅制、體制和法制等制度性改革和建設(shè)上有所作為，應(yīng)通過(guò)制度建設(shè)來(lái)全面提升稅收治理能力和稅收國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

　　著力推進(jìn)稅制建設(shè)。一是研究?jī)?yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。建議國(guó)家適時(shí)將三檔基本稅率向二檔基本稅率甚至單一基本稅率簡(jiǎn)并，同時(shí)設(shè)置輔助調(diào)節(jié)稅率，絕大部分商品服務(wù)適用基本稅率，少數(shù)需要調(diào)節(jié)或照顧的商品和服務(wù)適用高稅率或低稅率�；�本稅率設(shè)定需考慮和兼顧財(cái)政承受力和社會(huì)承受力。二是規(guī)范稅收制度。全面清理過(guò)渡性減稅、免稅優(yōu)惠政策措施，盡可能減少增值稅減稅、免稅政策安排，以彰顯增值稅中性特征。

　　著力推進(jìn)體制建設(shè)。加快推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革，從根本上建立有利于規(guī)范市場(chǎng)運(yùn)行秩序，激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化，能充分調(diào)動(dòng)中央與地方兩個(gè)積極性，法制化、規(guī)范化的中央與地方財(cái)政分享制度。在進(jìn)一步厘清事權(quán)與財(cái)力劃分基礎(chǔ)上，積極探索增值稅的中央與地方分享方式，以及其他各項(xiàng)稅收歸屬，推進(jìn)地方稅體系建設(shè)。

　　著力推進(jìn)法制建設(shè)。加快增值稅立法，協(xié)調(diào)改革與立法之間新關(guān)系，在對(duì)現(xiàn)行增值稅暫行條例作進(jìn)一步修改完善的基礎(chǔ)上，適時(shí)將其上升為法律。要考慮增值稅完善改革的需要，在立法過(guò)程中注意為繼續(xù)推進(jìn)增值稅改革留下空間。建議稅率調(diào)整權(quán)仍由人大立法行使，優(yōu)惠政策調(diào)整等繼續(xù)授權(quán)國(guó)務(wù)院執(zhí)行，努力使其既有利于加快推進(jìn)立法，又有利于完善改革。

　　(作者單位：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院)